Auditoría pública en la Unión Europea es un portal en línea que presenta información sobre el mandato, el estatuto, la organización, el trabajo y la producción de las veintinueve entidades fiscalizadoras superiores (EFS) de la Unión Europea y sus Estados miembros. Esta publicación no abarca otros organismos de auditoría pública establecidos en algunos Estados miembros, como organismos regionales o de los Estados federados.
La información proporcionada en Auditoría pública en la Unión Europea resalta el carácter esencial de los órganos de auditoría pública actuales de nuestra Unión e ilustra su contribución al funcionamiento eficaz de nuestras democracias. Al exponer las diferencia y similitudes entre las entidades fiscalizadoras superiores de la UE, pone de manifiesto una gran diversidad, característica muy importante en la Unión Europea, y uno de sus activos más valiosos.

La información se recogió en estrecha cooperación con las distintas instituciones de auditoría, a las que el Tribunal de Cuentas Europeo agradece su apoyo y la ayuda de su personal. Para celebrar el lanzamiento de este portal en línea, que se actualizará periódicamente, hemos publicado una edición limitada de ejemplares en papel en enero de 2019. La versión PDF del portal puede consultarse aquí.

Esperamos que el portal atraiga el interés de auditores, responsables políticos y legisladores dentro y fuera de la UE. Deseamos que constituya una contribución útil a las investigaciones que actualmente se llevan a cabo en el ámbito de la auditoría pública,

ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES DE LA UE
Y SUS ESTADOS MIEMBROS
— VISIÓN GENERAL

INTRODUCCIÓN

El control público es parte integrante de los sistemas democráticos. Los veintiocho países que forman actualmente la Unión Europea (UE) han establecido mecanismos para garantizar la rendición de cuentas, la transparencia y la supervisión rigurosa del gasto público, y aquí es donde intervienen las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) como auditores públicos externos.

Las EFS investigan de forma independiente la utilización eficiente, eficaz y económica de los recursos públicos, así como la conformidad del gasto público y la recaudación de ingresos con las normas aplicables. Apoyan el control parlamentario de los Gobiernos a través de sus informes de auditoría imparciales, objetivos y basados en hechos y, por tanto, ayudan a mejorar las políticas, los programas, la administración pública y la gestión de las finanzas estatales. Esto contribuye a fomentar la confianza de los ciudadanos en el control y el equilibrio de nuestras sociedades y a seguir desarrollando democracias que funcionan correctamente.

Además de fomentar y desarrollar la rendición de cuentas y la transparencia en el gobierno, las EFS de la UE también desempeñan un papel activo en el refuerzo de las capacidades de los órganos de auditoría pública en terceros países.

Muchas de las veintinueve EFS de la UE y sus Estados miembros que figuran en el presente manual pueden enorgullecerse de su larga historia (en ocasiones centenaria), mientras que otras han sido creadas recientemente en su forma actual. La estructura, el mandato y las competencias de la mayoría de las EFS han evolucionado a lo largo del tiempo, a veces como consecuencia de cambios políticos o de reformas de la Administración Pública. La existencia de una EFS independiente es condición previa para la adhesión a la Unión Europea.

LA UE Y SUS ESTADOS MIEMBROS

La UE fue establecida en 1993 por el Tratado de Maastricht. Sus precursores –la Comunidad Europea del Carbón y el Acero (CECA), la Comunidad Económica Europea (CEE) y la Comunidad Europea de la Energía Atómica (CEEA o Euratom)– se remontan a la década de 1950. Desde 1993 se incorporaron a la Unión dieciséis países (en 1995, 2004, 2007 y 2013). Actualmente, la UE se compone de veintiocho Estados miembros.

TIPOS DE EFS Y GOBERNANZA DE LAS EFS

Hay distintos modos de clasificar a las EFS. Tradicionalmente, se agrupan en organismos con estructuras organizativas enraizadas en la tradición franco-latina, anglosajona o germánica. Sin embargo, hoy en día, la distinción se realiza principalmente en función de que los organismos tengan o no poder jurisdiccional. Puede establecerse otra distinción entre EFS monocráticas, dirigidas por una sola persona (Presidente, Auditor General, o Interventor y Auditor General) y las EFS que regidas por un órgano colegiado (por ejemplo, consejo, colegio, senado o pleno).

Esta amplia variedad permite otras distinciones, basadas, por ejemplo, en las competencias de las EFS para llevar a cabo auditorías en los niveles inferiores de la Administración, o en la relación entre la EFS y su Parlamento nacional.

GOBERNANZA DE LAS EFS

  Órgano de gobierno/Presidente de la EFS Número de integrantes del órgano de gobierno Mandato (años)
AUSTRIA
Rechnungshof
Presidenta  1 12 (no renovable)
BÉLGICA
Rekenhof
Cour des comptes
Rechnungshof
Asamblea General 12 6 (renovable)
BULGARIA
Сметна палата на
Република България
Presidente y dos Vicepresidentes  3 Presidente: 7 (no renovable)
Vicepresidentes: 7 (renovables)
CROACIA
Državni ured za reviziju
Auditor General  1 8 (renovable)
CHIPRE
Eλεγκτική Υπηρεσία
της Κυπριακής
Δημοκρατίας
Auditor General  1 Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
CHEQUIA
Nejvyšší kontrolní úřad
Consejo 17 Presidente y Vicepresidente
9 (renovable)
Miembros: Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
DINAMARCA
Rigsrevisionen
Auditor General  1 6 (renovable una vez por un período de cuatro años)
ESTONIA
Riigikontroll
Auditor General  1 5 (renovable)
FINLANDIA
Valtiontalouden
tarkastusvirasto
Auditor General  1 6 (renovable)
FRANCIA
Cour des comptes
Presidente Primero y 6 Presidentes de Sala  7 Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
ALEMANIA
Bundesrechnungshof
Presidente, Senado (Consejo) 16 Presidente: 12 (no renovable)
Directores: Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
GRECIA
Ελεγκτικό Συνέδριο
Pleno 42 Presidente: 4 (no renovable)
Miembros y Jueces: Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
HUNGRÍA
Állami Számvevőszék
Presidenta  1 12 (renovable)
IRLANDA
Office of the
Comptroller and
Auditor General
Interventor y Auditor General  1 Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
ITALIA
Corte dei conti
Presidenta  1 Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
LETONIA
Latvijas Republikas
Valsts kontrole
Consejo, Auditor General  7 4 (renovable por un máximo
de dos períodos consecutivos)
LITUANIA
Valstybės Kontrolė
Auditor General  1 5 (renovable una vez)
LUXEMBURGO
Cour des comptes
Presidente, Vicepresidente y tres Consejeros  5 6 (renovable)
MALTA
National Audit Office
Auditor General  1 5 (renovable una vez)
PAÍSES BAJOS
Algemene Rekenkamer
Consejo  3 Ilimitado hasta la edad legal de jubilación
POLONIA
Najwyższa Izba Kontroli
Presidente y (en algunos casos) Órgano colegiado 18 Presidente: 6 (renovable una vez)
Órgano colegiado: 3 (renovable)
PORTUGAL
Tribunal de Contas
Presidente y Pleno 19 Presidente: 4 (renovable)
Miembros: Ilimitado
RUMANÍA
Curtea de Conturi a
României
Pleno 18 9 (no renovable)
ESLOVAQUIA
Najvyšší kontrolný úrad
Slovenskej republiky
Presidenta  1 7 (renovable una vez)
ESLOVENIA
Računsko sodišče
Republike Slovenije
Senado  3 9 (renovable)
ESPAÑA
Senado
Pleno 13 Presidente: 3 (renovable)
Otros consejeros: 9 (renovable)
Fiscal-Jefe: 5 (renovable)
SUECIA
Riksrevisionen
Auditores generales  3 7 (no renovable)
REINO UNIDO
National Audit Office
Controlador y Auditor General  1 10 (no renovable)
Tribunal de Cuentas Europeo Órgano colegiado 28 Presidente: 3 (renovable)
Miembros: 6 (renovable)

INDEPENDENCIA

Las EFS de la UE son organismos públicos independientes. Su independencia con respecto a los poderes legislativo, ejecutivo y judicial está reconocida en la Constitución. En función de su mandato, las EFS pueden llevar a cabo controles ex ante o ex post para determinar la legalidad y la regularidad de los ingresos y gastos, así como la economía, eficiencia y eficacia de las políticas, los programas y las medidas, o el funcionamiento de la administración pública. Algunas EFS también evalúan el impacto de las políticas y programas públicos.

FUNCIÓN JURISDICCIONAL

Algunas EFS tienen un estatus especial como tribunales jurisdiccionales, que les permite iniciar procedimientos judiciales contra gestores o contables de fondos públicos que puedan estar implicados en irregularidades en relación con el gasto público y los activos. La función jurisdiccional proporciona a las EFS una herramienta para identificar públicamente responsabilidades personales y sancionar a personas del servicio público.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO

Las relaciones entre las EFS y los parlamentos en la UE son tan diversas como los propios organismos de auditoría. Aunque todas las EFS son organismos independientes, algunas forman parte de la estructura de supervisión parlamentaria.

EFS CON FUNCIONES JURISDICCIONALES / REALIZACIÓN DE AUDITORÍAS EX ANTE / INTEGRADAS EN LA ESTRUCTURA DE SUPERVISIÓN PARLAMENTARIA

  Función jurisdiccional Auditoría ex ante Integradas en la
estructura de
supervisión
parlamentaria
AUSTRIA
Rechnungshof
   
BÉLGICA
Rekenhof
Cour des comptes
Rechnungshof
   
BULGARIA
Сметна палата на Република България
     
CROACIA
Državni ured za reviziju
     
CHIPRE
Eλεγκτική Υπηρεσία της Κυπριακής Δημοκρατίας
     
CHEQUIA
Nejvyšší kontrolní úřad
     
DINAMARCA
Rigsrevisionen
   
ESTONIA
Riigikontroll
     
FINLANDIA
Valtiontalouden tarkastusvirasto
   
FRANCIA
Cour des comptes
   
ALEMANIA
Bundesrechnungshof
     
GRECIA
Ελεγκτικό Συνέδριο
 
HUNGRÍA
Állami Számvevőszék
   
IRLANDA
Office of the Comptroller and
Auditor General
   
ITALIA
Corte dei conti
 
LETONIA
Latvijas Republikas Valsts kontrole
     
LITUANIA
Valstybės Kontrolė
   
LUXEMBURGO
Cour des comptes
     
MALTA
National Audit Office
   
PAÍSES BAJOS
Algemene Rekenkamer
     
POLONIA
Najwyższa Izba Kontroli
   
PORTUGAL
Tribunal de Contas
 
RUMANÍA
Curtea de Conturi a României
     
ESLOVAQUIA
Najvyšší kontrolný úrad Slovenskej republiky
     
ESLOVENIA
Računsko sodišče Republike Slovenije
   
ESPAÑA
Tribunal de Cuentas
 
SUECIA
Riksrevisionen
   
REINO UNIDO
National Audit Office
   
Tribunal de Cuentas Europeo      

Pese a la diversidad, es una característica común el hecho de que las EFS de la UE y sus Estados miembros en general mantienen una estrecha relación con sus Parlamentos. La relación tiene principalmente un carácter informativo, en virtud de la cual la EFS envía a su Parlamento informes de auditoría que suelen debatirse en una comisión especial y, en ocasiones, dependiendo del tema de la auditoría, también por comisiones encargadas de temas específicos. En general, los representantes de las EFS están facultados para asistir a estos debates o participar en ellos. En algunos Estados miembros, el Presidente de la EFS también tiene derecho a ser oído en debates parlamentarios sobre asuntos pertinentes para el trabajo de la entidad.

Los Parlamentos a menudo desempeñan un papel decisivo en la designación o el nombramiento del Presidente o del órgano de gobierno de una EFS. Además, algunos Parlamentos también elaboran y aprueban el presupuesto de la EFS, o designan un auditor externo para auditar sus cuentas.

Por último, algunas EFS, pero no todas, tienen competencias para auditar los gastos administrativos de sus Parlamentos nacionales.

PERSONAL Y PRESUPUESTOS

Las cifras relativas a los recursos humanos y financieros de las EFS difieren considerablemente de un país a otro, incluso cuando se consideran en proporción al número de habitantes o al presupuesto auditado. Estas diferencias reflejan no solo el mandato y la organización de la EFS, sino también las características más amplias del Estado miembro y de su Administración nacional.

En total, más de 17 000 personas trabajan para las 29 EFS de la UE y sus Estados miembros. Las EFS de los cuatro mayores Estados miembros de la UE (Alemania, Francia, el Reino Unido e Italia, que representan cerca de 280 millones de ciudadanos) dan empleo a unas 6 000 personas, mientras que las EFS del resto de los Estados miembros (236 millones de ciudadanos) emplean a unas 11 000 personas.

En términos generales, las mayores EFS de Europa occidental se caracterizan por una menor proporción de personal femenino y una media de edad elevada, mientras que el personal de las EFS de Europa oriental tiende a tener una media de edad más baja y está constituido ampliamente por mujeres.

En toda la UE, la media es de un miembro del personal de las EFS por cada 20 000 ciudadanos. No obstante, existen diferencias notables entre los distintos Estados miembros. En la mayoría de los casos, los presupuestos de las EFS representan menos del 0,1 % del presupuesto general de las Administraciones Públicas.

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE LAS EFS

TEMAS DE AUDITORÍA

Las EFS de la UE desempeñan un papel central en el proceso de rendición de cuentas. Como auditores externos del Ejecutivo, evalúan la medida en que las políticas y el gasto del Gobierno alcanzan los objetivos previstos, comprueban la gestión de las finanzas públicas e informan sobre las cuentas de los organismos públicos, proporcionando así información y garantías independientes a los Parlamentos.

PRINCIPALES CATEGORÍAS DE AUDITORÍA

Las AUDITORÍAS FINANCIERAS consisten en el examen de documentos, informes, sistemas de control interno y auditoría interna, procedimientos contables y financieros y otros registros con la finalidad de verificar que los estados financieros reflejan fielmente la situación financiera, y que los resultados de las actividades financieras se ajustan a las normas y principios contables aceptados.

En las AUDITORÍAS DE CONFORMIDAD O CUMPLIMIENTO se verifica si la gestión económica y financiera de la entidad, actividad o programa auditados cumple las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.

Las AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO O DE GESTIÓN examinan los programas, operaciones, sistemas de gestión y procedimientos utilizados por los organismos e instituciones que gestionan recursos para evaluar la utilización económica eficiente y eficaz de dichos recursos.

Las EFS controlan los ingresos y los gastos de los presupuestos del Estado centrales o federales y, en algunos Estados miembros, también pueden llevar a cabo auditorías en el ámbito de los Gobiernos regionales, locales o municipales. Aunque sus auditorías se centran fundamentalmente en ministerios y órganos gubernamentales, las entidades auditadas también pueden ser empresas de propiedad pública, como empresas de radiodifusión, institutos de educación superior, o bancos nacionales.

La mayoría de las EFS tienen competencias para auditar la totalidad de los ingresos y gastos públicos, incluso de empresas privadas y beneficiarios individuales.

NIVELES DE LA ADMINISTRACIÓN AUDITADOS POR LAS EFS

  Adminis­tración del
Estado
Adminis­tración regional Administra­ción local Empresas públicas Organismos públicos Municipios Otros bene­ficiarios
AUSTRIA
Rechnungshof
BÉLGICA
Rekenhof
Cour des comptes
Rechnungshof
   
BULGARIA
Сметна палата на
Република България
   
CROACIA
Državni ured za reviziju
CHIPRE
Eλεγκτική Υπηρεσία
της Κυπριακής
Δημοκρατίας
 
CHEQUIA
Nejvyšší kontrolní úřad
     
DINAMARCA
Rigsrevisionen
   
ESTONIA
Riigikontroll
   
FINLANDIA
Valtiontalouden
tarkastusvirasto
 
FRANCIA
Cour des comptes
     
ALEMANIA
Bundesrechnungshof
     
GRECIA
Ελεγκτικό Συνέδριο
HUNGRÍA
Állami Számvevőszék
 
IRLANDA
Office of the
Comptroller and
Auditor General
     
ITALIA
Corte dei conti
LETONIA
Latvijas Republikas
Valsts kontrole
LITUANIA
Valstybės Kontrolė
 
LUXEMBURGO
Cour des comptes
     
MALTA
National Audit Office
   
PAÍSES BAJOS
Algemene
Rekenkamer
     
POLONIA
Najwyższa Izba
Kontroli
PORTUGAL
Tribunal de Contas
RUMANÍA
Curtea de Conturi a
României
 
ESLOVAQUIA
Najvyšší kontrolný
úrad Slovenskej
republiky
ESLOVENIA
Računsko sodišče
Republike Slovenije
ESPAÑA
Tribunal de Cuentas
SUECIA
Riksrevisionen
     
REINO UNIDO
National Audit Office
   
Tribunal de Cuentas Europeo

SELECCIÓN DE TEMAS DE AUDITORÍA Y PROGRAMACIÓN

El proceso de selección y planificación de las auditorías tiene en cuenta distintos criterios, como el riesgo y el impacto, y la evolución futura de ámbitos políticos específicos. Numerosas EFS operan con procedimientos de programación anuales, elaborados a partir de una estrategia plurianual y de evaluaciones de riesgo anuales. Esta planificación que combina el medio y el largo plazo aporta flexibilidad y permite a las EFS reaccionar ante acontecimientos imprevistos.

ADOPCIÓN DE DECISIONES FINALES – ESTRUCTURA MONOCRÁTICA / COLEGIAL

En algunos países, el Parlamento (diputados o comisiones), los Ministros del Gobierno, o incluso organizaciones privadas o particulares pueden solicitar a una EFS que lleve a cabo auditorías específicas. Sin embargo, con algunas excepciones, las EFS no están obligadas a realizar tales auditorías.

En las EFS dirigidas por una sola persona, en general esta es quien decide en último término las auditorías que se llevarán a cabo. En todos los demás casos, el consejo de administración o el colegio toman la decisión colectivamente.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA Y SEGUIMIENTO

Para obtener evidencia de auditoría, las EFS examinan documentos, analizan datos, mantienen entrevistas o llevan a cabo controles sobre el terreno, por ejemplo, en las dependencias de las entidades auditadas o en el emplazamiento de los proyectos. Para poder llevar a cabo estas actividades, las EFS tienen derecho de acceso a toda la información que consideren necesaria, y el personal de las entidades auditadas tiene la obligación de cooperar con los auditores de las EFS.

Para contrarrestar esta libertad de acceso, las EFS y su personal están sujetos a obligaciones específicas en materia de confidencialidad de la información obtenida durante sus auditorías.

INFORMES

Sobre la base de sus auditorías, las EFS redactan informes en los que presentan sus constataciones y observaciones, señalan irregularidades, extraen conclusiones de auditoría y formulan recomendaciones para subsanar las deficiencias. Dichas recomendaciones constituyen un elemento importante de cada informe de auditoría, ya que facilitan a los responsables de las políticas una valiosa orientación que puede ayudarles a mejorar la eficacia, eficiencia y economía del gasto público y su conformidad con las normas vigentes, y a prevenir errores, irregularidades o el uso indebido de los fondos.

Algunas EFS también tienen competencias para emitir dictámenes sobre (proyectos de) Ley relativos a temas del ámbito de su mandato, como gestión financiera, bien por iniciativa propia o a petición expresa del poder legislativo.

PUBLICACIONES

Las EFS suelen publicar informes anuales sobre su auditoría de las cuentas anuales públicas y la ejecución del presupuesto del Estado. Además, algunas EFS publican informes sobre los estados financieros de instituciones u organismos específicos (como el Parlamento, el jefe del Estado o los sistemas de protección social). Algunas también emiten opiniones de auditoría sobre dichos estados financieros y cuentas anuales.

Además, publican informes de auditoría sobre temas específicos, dictámenes sobre (proyectos de) legislación, publicaciones basadas en análisis o informes de seguimiento. Varias EFS también publican documentos de reflexión, análisis y estudios o documentos que proporcionan información de referencia sobre auditorías de temas pertinentes.

Asimismo, algunas EFS publican periódicamente informes sobre la gestión y la ejecución de fondos de la UE en su país.

Por último, varias EFS publican informes anuales de actividad, revistas especializadas u otros documentos que proporcionan información de referencia sobre su trabajo.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Las EFS suelen presentar sus informes al Parlamento, por lo general a las comisiones competentes en asuntos presupuestarios o de otra índole incluidos en el ámbito de la auditoría. En general, las EFS también publican la mayoría de sus informes, salvo algunos relativos a ámbitos delicados (como la defensa) o cuando se apliquen obligaciones específicas de confidencialidad.

Asimismo, se recurre con frecuencia a los medios sociales para conseguir la implicación de los ciudadanos y los medios de comunicación e interactuar directamente con ellos.

COOPERACIÓN

Cooperación con otras EFS

COOPERACIÓN ENTRE EFS

Existe una red de estrecha cooperación entre las EFS de los Estados miembros de la UE y el Tribunal de Cuentas Europeo, en el marco del Comité de contacto, integrado por los Presidentes de las EFS de la UE y el TCE. El Comité de contacto de la UE puede crear grupos de trabajo y grupos operativos sobre temas de auditoría específicos relacionados con la UE y ofrece una red activa de contactos profesionales entre el personal de las EFS de la UE.

El mismo artículo que ordena al TCE cooperar y servir de enlace con las EFS de la UE también permite a los auditores de las EFS de los Estados miembros de la UE participar (en calidad de observadores) en las auditorías llevadas a cabo por el TCE en su territorio nacional. Según el procedimiento, el TCE informa a las EFS nacionales de las visitas de auditoría previstas en su país. La EFS nacional puede entonces decidir si desea enviar personal para formar parte del equipo de auditoría del TCE durante sus visitas sobre el terreno. Además, las EFS de la UE pueden realizar auditorías conjuntas o coordinadas sobre temas seleccionados.

Asimismo, las EFS de la UE cooperan tradicionalmente de forma bilateral, lo que supone, por ejemplo, compartir metodologías y resultados de auditoría, y efectuar intercambios temporales de personal auditor.

COOPERACIÓN CON EFS DE PAÍSES TERCEROS

Las EFS de la UE pueden realizar revisiones paritarias o participar en actividades de desarrollo de capacidades, como hermanamientos, previstos para ayudar a las EFS de terceros países a desarrollar sus bases jurídicas e institucionales.

Se ha creado una red específica de apoyo a las EFS de países terceros en la perspectiva de la ampliación de la UE con la finalidad de fomentar y facilitar la cooperación entre los Estados miembros de la UE, los países candidatos a la UE y los países candidatos potenciales, principalmente a través de la cooperación práctica y a pequeña escala.

Varias EFS de la UE también cooperan estrechamente con órganos de auditoría públicos en países en los que su Estado miembro mantiene relaciones sólidas por razones históricas o que forman parte de su comunidad lingüística.

Cooperación con otros organismos públicos de auditoría en el ámbito nacional

En función de su estructura de gobierno, los Estados miembros de la UE han encomendado la función de auditoría pública a organismos federales, nacionales, regionales, de los Estados federados o municipales. En los países que cuentan con oficinas regionales de pleno derecho, las EFS suelen auditar la Administración del Estado y cooperan, según proceda, con los demás organismos públicos de auditoría de sus respectivos Estados miembros.

Cooperación con organizaciones internacionales

Todas las EFS de la UE son miembros de Intosai y de la Eurosai.

INTOSAI

La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (Intosai) ofrece a las EFS un marco institucionalizado para promover el desarrollo y la transferencia de conocimientos, mejorar la auditoría pública en todo el mundo y reforzar la capacidad profesional, la posición y la influencia de las EFS miembros en sus respectivos países.

La Intosai se fundó en 1953 como una organización autónoma, independiente y apolítica. Tiene un estatus consultivo especial con el Consejo Económico y Social (ECOSOC) de las Naciones Unidas.

La EFS de Austria gestiona la Secretaría General de la Intosai.

Las EFS de la UE participan en varios proyectos de la Intosai, tales como el Foro de Pronunciamientos Profesionales de la Intosai (FIPP), encargado de definir las normas internacionales de auditoría (ISSAI) que establecen las condiciones previas que deben cumplir las EFS y los principios fundamentales de la auditoría de las entidades públicas.

(Fuente: Intosai)

EUROSAI

La Organización Europea de Entidades Fiscalizadoras Superiores (Eurosai) es uno de los grupos regionales de la Intosai. Se creó en 1990 con 30 miembros (las EFS de 29 Estados europeos y el Tribunal de Cuentas Europeo). En 2018, está constituida por 50 EFS (las EFS de 49 Estados europeos y el Tribunal de Cuentas Europeo).

La EFS de España ejerce la Secretaría General de la Eurosai

(Fuente: Eurosai)

Además, las EFS de la UE participan en proyectos gestionados por muy diversas organizaciones en el ámbito de la auditoría pública y algunos actúan como los auditores externos de organizaciones internacionales, intergubernamentales o supranacionales, como las Naciones Unidas (ONU) y sus organismos especializados, la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), o la Organización Mundial del Comercio (OMC). Con ello, también garantizan la utilización regular y eficiente de las contribuciones financieras de sus países a dichas organizaciones.

Por último, es una práctica común que las EFS de la UE participen en iniciativas de cooperación con organizaciones internacionales, como la OCDE, la Unión Interparlamentaria (UIP), el Instituto de Auditores Internos (IAI) y la Federación Internacional de Contables (IFAC). Este tipo de cooperación se aplica normalmente en cuestiones de actualidad relacionadas con la auditoría pública, y suele implicar comisiones de servicio, cursos de formación, intercambio de conocimientos u otras formas de intercambio profesional.

FICHAS

UNIÓN EUROPEA

TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO

Creado en 1977

Sitio web: www.eca.europa.eu

Declaración de misión:

Contribuir a mejorar la gestión financiera de la UE, fomentar la rendición de cuentas y la transparencia, y ejercer de vigilante independiente de los intereses financieros de los ciudadanos de la UE. El Tribunal de Cuentas Europeo advierte de los riesgos, proporciona garantías y señala deficiencias y logros. Ofrece orientación a los responsables políticos y legisladores de la UE sobre el modo de mejorar la gestión de las políticas y programas de la UE y hacer saber a los ciudadanos de la UE cómo se gasta su dinero.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas Europeo (el Tribunal) examina todos los ingresos y gastos de la UE o de los organismos, oficinas o agencias establecidos por la UE.

Evalúa la buena gestión de las finanzas de la UE y si todos los ingresos recibidos y los gastos desembolsados se han efectuado conforme a la legislación aplicable. El Tribunal facilita al Parlamento Europeo y al Consejo una declaración anual de fiabilidad sobre la legalidad y regularidad del uso de los fondos de la UE. También informa sobre las posibles irregularidades detectadas.

El Tribunal elabora un informe anual tras el cierre de cada ejercicio. Asimismo, en cualquier momento, puede presentar observaciones sobre cuestiones específicas, en concreto mediante informes especiales, y elaborar dictámenes.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Artículos 285 a 287 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea.
  • Reglamento sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza todos los aspectos de la ejecución del presupuesto de la UE. La Comisión Europea es la principal entidad fiscalizada por el Tribunal y este le comunica su trabajo y enfoque de fiscalización, y los resultados de auditoría pertinentes.

Además de las treinta Direcciones Generales de la Comisión Europea, el Tribunal fiscaliza:

  • los Fondos Europeos de Desarrollo;
  • cuarenta y una agencias y agencias ejecutivas de la UE, ocho empresas comunes y otros dos organismos;
  • el Banco Europeo de Inversiones y el Fondo Europeo de Inversiones;
  • el Banco Central Europeo;
  • las operaciones de empréstitos y de préstamos de la UE (por ejemplo, el Mecanismo Europeo de Estabilización Financiera);
  • el Mecanismo Único de Supervisión y el Mecanismo Único de Resolución.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Estructura colegiada sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es el auditor externo de la Unión Europea. Es una de las siete instituciones de la UE y goza de plena independencia para llevar a cabo sus auditorías.

El Tribunal elabora su propio Reglamento interno. Estas normas requieren la aprobación del Consejo.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO EUROPEO / EL CONSEJO / LOS PARLAMENTOS DE LOS ESTADOS MIEMBROS

El Tribunal presenta todos sus informes y dictámenes, incluido su informe anual, al Parlamento Europeo y al Consejo. Estos informes constituyen la base del procedimiento anual de aprobación de la gestión respecto del presupuesto de la UE y pueden ser utilizados por los legisladores en su trabajo diario.

PARLAMENTO EUROPEO

El Presidente del Tribunal presenta el informe anual a la Comisión de Control Presupuestario del Parlamento Europeo y al debate de su pleno, y es invitado a participar en el pleno del Parlamento Europeo sobre la aprobación de la gestión. Los miembros del Tribunal reciben invitaciones periódicas para presentar los correspondientes informes del Tribunal a la Comisión CONT y a otras comisiones y grupos de trabajo del Parlamento Europeo.

CONSEJO DE LA UE:

El Presidente del Tribunal presenta el informe anual al Consejo de Asuntos Económicos y Financieros y puede ser invitado a presentar una selección de informes especiales de interés específico.

En cuanto a su trabajo, el principal interlocutor del Tribunal es el Comité Presupuestario del Consejo, que trata todas las cuestiones financieras, entre ellas el procedimiento de aprobación de la gestión. Los informes del Tribunal se presentan a los correspondientes organismos preparatorios del Consejo, que acuerdan elaborar las conclusiones del Consejo, que, a continuación, son aprobadas a un nivel superior en el Consejo.

PARLAMENTOS DE LOS ESTADOS MIEMBROS DE LA UE

El Tribunal también comunica sus informes y dictámenes a las correspondientes comisiones parlamentarias de los Estados miembros. Además, los miembros del Tribunal pueden presentar publicaciones del Tribunal, en particular los informes anuales especiales, en los Parlamentos de los Estados miembros.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Klaus-Heiner Lehne asumió el cargo de Presidente en octubre de 2016.

MANDATO

Tres años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Elegido por los Miembros del Tribunal de entre dichos Miembros.

ÓRGANO DE GOBIERNO

Órgano colegiado compuesto por veintiocho miembros, cada uno procedente de un Estado miembro.

Los Miembros del Tribunal ejercen sus funciones con absoluta independencia y en interés general de la UE. Al asumir el cargo, prestan juramento ante el Tribunal de Justicia.

MANDATO

Seis años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Consejo de la UE nombra a los Miembros del Tribunal previa consulta al Parlamento Europeo, tras su designación por el respectivo Estado miembro.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal está organizado en cinco Salas más un Comité de Control de Calidad de la Auditoría, un Comité Administrativo y una Secretaría General. El Presidente, las Salas y el Comité de Control de Calidad de la Auditoría reciben el apoyo de las direcciones, a las que se asigna el personal de auditoría.

El Colegio completo de veintiocho Miembros del Tribunal está presidido por el Presidente y normalmente se reúne dos veces al mes para debatir y aprobar documentos, como los informes sobre el presupuesto general de la UE y los Fondos Europeos de Desarrollo, que constituyen las principales publicaciones anuales del Tribunal.

PRESIDENCIA

El Presidente recibe el apoyo de la Dirección de la Presidencia, encargada del desarrollo estratégico, la programación del trabajo, la planificación y la gestión del rendimiento, las relaciones institucionales, la comunicación y las relaciones con los medios.

Además, el Servicio Jurídico y el Departamento de Auditoría Interna dependen directamente del Presidente.

SALAS DE FISCALIZACIÓN

El Tribunal asigna miembros a cada una de las cinco Salas.

Cada Sala basa su trabajo en una política temática de la UE y está presidida por un Decano, elegido por los Miembros de dicha Sala de entre ellos, con un mandato de dos años renovable. Cada Miembro es responsable de tareas de auditoría específicas.

Cada Sala tiene dos ámbitos de competencia:

  • adoptar informes especiales, informes anuales específicos y dictámenes;
  • elaborar informes anuales sobre el presupuesto de la UE y los Fondos Europeos de Desarrollo, para su aprobación por el Tribunal en pleno.

COMITÉ DE CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA

El Comité está integrado por el Miembro encargado del control de calidad de la auditoría y otros cinco Miembros (un representante de cada Sala). Se ocupa de las políticas y las normas y la metodología de auditoría del Tribunal, del fomento y el desarrollo de la auditoría y del control de calidad de la auditoría. Es responsable de los aspectos metodológicos y lleva a cabo la revisión de control de calidad de los encargos en todo el Tribunal.

COMITÉ ADMINISTRATIVO

Las decisiones relativas a cuestiones estratégicas y administrativas más generales las adopta el Comité Administrativo y, en su caso, el Colegio de Miembros.

El Comité Administrativo está integrado por el Presidente del Tribunal (Presidencia), los Decanos de las Salas, el Miembro encargado de Relaciones Institucionales y el Miembro responsable del Control de la Calidad de la Auditoría. Se encarga de todas las cuestiones de naturaleza administrativa y de las decisiones sobre asuntos vinculados a la estrategia, las relaciones exteriores y la comunicación.

SECRETARIO GENERAL

El Colegio del Tribunal nombra un Secretario General por un mandato prorrogable de seis años.

Es el principal responsable de los servicios de apoyo a la auditoría (recursos humanos, TI, traducción, logística, etc.).

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 853 (2017) (de los cuales, alrededor del 65 % trabajan en auditoría).
  • El personal procede de todos los Estados miembros de la UE y normalmente es contratado mediante concurso público en toda la Unión.
  • Equilibrio de género: 50 %; 50 %

PRESUPUESTO

  • El Tribunal se financia con cargo al presupuesto general de la Unión Europea.
  • 141 millones de euros (2017), en su totalidad correspondientes a gastos administrativos.
  • El presupuesto del Tribunal representa menos del 0,1 % del gasto total de la UE y alrededor del 1,5 % del total de gastos administrativos.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— MANDATO DE AUDITORÍA

Las auditorías se basan en registros y, si es necesario, se llevan a cabo en las demás instituciones de la UE y en cualesquiera otros organismos, oficinas o agencias que gestionen ingresos o gastos en nombre de la UE. Se aplican disposiciones específicas a la actividad del Banco Europeo de Inversiones (BEI) en la gestión de los ingresos y gastos de la UE.

En los Estados miembros, la fiscalización se lleva a cabo junto con las EFS nacionales o, si estas carecen de las competencias necesarias, con los departamentos nacionales competentes. El Tribunal colabora con las EFS de los Estados miembros en un espíritu de confianza, al tiempo que mantiene la independencia de ambas partes.

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal decide con independencia su programa de trabajo. Cuenta con un procedimiento de programación anual basado en una evaluación de riesgos plurianual para los distintos ámbitos políticos.

Las comisiones del Parlamento Europeo pueden sugerir posibles temas de auditoría para que el Tribunal los tenga en cuenta.

El Tribunal publica su programa de trabajo en su sitio web.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

A través de su trabajo, el Tribunal examina el grado en que se cumplen los objetivos políticos de la UE y evalúa el estado de la gestión contable y financiera del presupuesto de la UE.

El Tribunal lleva a cabo distintos tipos de auditoría:

  • auditorías de gestión sobre la eficacia, eficiencia y economía de las políticas y programas de la UE. Estas auditorías de optimización de recursos se centran en temas específicos relacionados con la gestión o el presupuesto: se seleccionan según criterios tales como el interés público, las posibilidades de mejora, el riesgo de desempeño insuficiente o el riesgo de irregularidad;
  • auditorías financieras y de conformidad sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes (en particular, la declaración de fiabilidad), y también evaluaciones para comprobar si los sistemas y operaciones de ámbitos presupuestarios específicos se ajustan a los reglamentos y las normas que los regulan.

El Tribunal lleva a cabo sus auditorías con arreglo a las normas internacionales de auditoría (ISSAI), que aplica al contexto específico de la UE, y con su propio código deontológico.

Utiliza manuales de auditoría de gestión y conformidad, así como directrices prácticas, que se publican en el sitio web del Tribunal.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El catálogo de publicaciones del Tribunal consiste en:

  • Informes anuales, que recogen principalmente los resultados del trabajo de auditoría financiera y de cumplimiento sobre el presupuesto de la UE y los Fondos Europeos de Desarrollo (FED), pero también aspectos del rendimiento y la gestión presupuestaria.
  • Informes anuales específicos sobre las distintas agencias y organismos descentralizados de la UE, así como sobre las empresas comunes y otros organismos.
  • Informes especiales, que presentan los resultados de auditorías seleccionadas de determinados ámbitos políticos o de gastos, o temas presupuestarios o de gestión.
  • Dictámenes, sobre actos legislativos de la UE nuevos o modificados con incidencia significativa en la gestión financiera, a instancias de otra institución o por propia iniciativa.
  • Publicaciones analíticas, como por ejemplo:
    • Análisis panorámicos, documentos descriptivos y analíticos en los que se tratan ámbitos políticos o cuestiones de gestión complejos y de gran magnitud, aplicando la experiencia y los conocimientos acumulados sobre el tema seleccionado, con frecuencia desde una perspectiva transversal.
    • Documentos informativos, de naturaleza similar a la de los análisis panorámicos (documentos descriptivos y analíticos sobre políticas y gestión), aunque se centran en temas más concretos.
    • Análisis rápidos de casos, que presentan hechos centrándose en cuestiones o problemas muy específicos y, en caso necesario, pueden incluir un análisis que ayude a comprender dichos hechos.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Todas las publicaciones del Tribunal están a disposición del público en su sitio web y en todas las lenguas oficiales de la UE. El Tribunal también divulga activamente sus informes a través de distintos canales, así como de las redes sociales.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El Tribunal mantiene una estrecha relación con las EFS nacionales y con las entidades fiscalizadoras internacionales, lleva a cabo revisiones paritarias, interactúa con grupos de reflexión y organizaciones de investigación y participa en el discurso académico.

 

 

AUSTRIA

RECHNUNGSHOF

Desde 1948
Creado en 1761

Sitio web: www.rechnungshof.gv.at

Declaración de misión:

Independiente, objetivo y a su servicio.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas austriaco (el Tribunal) es la entidad fiscalizadora superior independiente federal, de los Estados federados y municipal.

Se encarga de comprobar que se administran correctamente los fondos estatales, así como el gasto público de las instituciones públicas y los fondos estatales que gastan entidades privadas (sobre la base de la uniformidad de la auditoría).

El Tribunal controla si los recursos disponibles se utilizan de modo económico, eficiente y eficaz. Además de auditorías y consultas –su función estratégica más importante– también realiza otras tareas de relevancia para la política pública y varias funciones notariales.

El Tribunal decide los tipos, temas y metodologías de sus auditorías, a iniciativa propia y de manera independiente.

También tiene un mandato constitucional para efectuar auditorías especiales. Por ejemplo:

  • por resolución del Parlamento federal o de un Estado federado;
  • a petición de los diputados del Parlamento federal o del Parlamento de un Estado federado;
  • sobre la base de una petición razonable del Gobierno federal, del Gobierno de un Estado federado o de un Ministro federal.

La Constitución limita el número de dichas peticiones para garantizar la independencia de la planificación de las auditorías del Tribunal.

Además, el Tribunal desempeña importantes tareas especiales, como:

  • compilar los estados financieros federales;
  • trabajar sobre la declaración de la deuda financiera;
  • revisar los proyectos de Ley y de normas;
  • tareas en virtud de la Ley de incompatibilidades, la Ley de limitación de ingresos y la Ley de partidos;
  • tareas relativas a la notificación del promedio de ingresos y pensiones de jubilación que pagan las empresas y agencias del Gobierno federal;
  • el establecimiento de dictámenes de expertos para tribunales de arbitraje, de conformidad con el Pacto de Estabilidad de 2008.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

Las actividades, funciones, organización y posición del Tribunal se rigen por:

  • el capítulo VI de la Ley constitucional federal (1920);
  • la Ley federal del Tribunal de Cuentas de Austria (RHG, 1948);
  • la Ley del Tribunal Constitucional (si surgen diferencias de opinión entre el Tribunal y una entidad jurídica respecto de competencias y derechos, el Tribunal de Cuentas puede remitirlas al Tribunal Constitucional para que emita un dictamen);
  • la Ley federal sobre el reglamento del Consejo Nacional (los Parlamentos de los Estados federados rigen la participación, de importancia estratégica, del Tribunal en las reuniones de comisión y en los plenos);
  • el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (se aplica directamente a la auditoría de los recursos de la UE y a la cooperación con el Tribunal de Cuentas Europeo).

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza los asuntos financieros (es decir, las actividades financieras) de:

  • el Estado, los Estados federados, las agrupaciones de municipios, los municipios de más de 10 000 habitantes y otras entidades jurídicas definidas por Ley;
  • las fundaciones, fondos e institutos administrados por instituciones federales, de los Estados federados o municipales o los individuos que forman parte de una institución federal, de los Estados federales o municipal;
  • organizaciones en las que el Estado, un Estado federado o un municipio de al menos 10 000 habitantes tenga control de facto o posea al menos el 50 % de sus acciones, valores o capital social, o que estén gestionadas por el Estado, un Estado federado o un municipio, por sí solos o junto con otras partes contratantes;
  • las entidades jurídicas públicas federales, de los Estados federados y municipales, que utilicen fondos federales, de los Estados federados o municipales;
  • los organismos de la Seguridad Social y las asociaciones estatutarias de empresarios, trabajadores y profesionales (Cámaras);
  • las entidades jurídicas establecidas por Ley, como la empresa de radiotelevisión pública austriaca (ORF).

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Modelo específico, presidido por un Presidente y que fiscaliza los ámbitos federal, de los Estados federados y municipal, siguiendo el modelo de Westminster.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es la entidad fiscalizadora superior del país e informa directamente al Parlamento nacional. Actúa:

  • como agente del Parlamento nacional en cuestiones relativas a la administración federal de los fondos públicos y a la administración financiera de las asociaciones estatutarias profesionales, con arreglo a la autoridad ejecutiva de la Federación Austriaca;
  • como agente de los Parlamentos de los Estados federados en cuestiones relativas a los Estados federados, las agrupaciones de municipios y la administración municipal de los fondos públicos, y a la administración financiera de las asociaciones estatutarias profesionales, con arreglo a la autoridad ejecutiva de los Estados federados;

El Tribunal es independiente del Gobierno federal y de los Gobiernos de los Estados federados y únicamente se rige por la Ley, por lo que está asignado al poder legislativo.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Presidente del Tribunal se comunica con el Parlamento nacional y con sus comisiones de manera directa y personal, o mediante un agente delegado.

El Presidente del Tribunal tiene derecho a participar en los debates del Parlamento nacional y de sus comisiones o subcomisiones relativos a los informes del Tribunal, al presupuesto federal definitivo, a las propuestas sobre la ejecución de acciones específicas en el examen que lleva a cabo el Tribunal de la administración de los fondos públicos, y a los pasajes de la Ley federal de Hacienda relacionados con el Tribunal.

El Presidente del Tribunal siempre tiene derecho, conforme a lo dispuesto en la Ley federal sobre el reglamento del Parlamento nacional, a ser oído, a petición propia, en los debates sobre los temas citados.

El Tribunal presenta un informe anual sobre sus actividades al Parlamento nacional, a los parlamentos de los Estados federados y a las corporaciones municipales. Puede remitir en cualquier momento sus observaciones sobre asuntos concretos al Parlamento nacional, a los parlamentos de los Estados federados y a las corporaciones municipales y, si lo considera necesario, presentar propuestas. Al presentar al Parlamento nacional todos sus informes, el Tribunal informa al Gobierno federal sobre los mismos.

Asimismo, el Parlamento nacional nombra una comisión permanente para debatir los informes del Tribunal. Dicho nombramiento respeta el principio de representación proporcional.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTA

Margit Kraker fue nombrada el 1 de julio de 2016.

MANDATO

Doce años, no renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente del Tribunal es elegido a propuesta de la Comisión Principal del Parlamento nacional. Antes de asumir su cargo, debe jurarlo ante el Presidente federal.

El Presidente del Tribunal no puede ser diputado de un órgano representativo general ni del Parlamento Europeo, ni puede haber sido miembro del Gobierno federal o del Gobierno de un Estado federado en los cinco años previos.

Con respecto a la rendición de cuentas, el Presidente del Tribunal tiene la misma condición que los miembros del Gobierno federal o del Gobierno de los correspondientes Estados federados siempre que el Tribunal actúe como inspector administrativo del Parlamento nacional o del Parlamento de un Estado federado.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal carece de órgano de gobierno. Su Presidente tiene poder decisorio exclusivo.

El Tribunal carece de Vicepresidente permanente. Si el Presidente no puede ejercer sus funciones, será representado por el funcionario de mayor rango del Tribunal. Esto también se aplica si queda vacante el cargo de Presidente.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal está organizado en cinco divisiones: una división de gestión y administración y cuatro divisiones de auditoría. Cada división de auditoría consta de dos unidades de auditoría, en las que se agrupan por temas tres o cuatro departamentos de auditoría; esto es, cuatro divisiones de auditoría con ocho unidades de auditoría y treinta y cuatro departamentos de auditoría en total.

Esta estructura organizativa permite que las divisiones participen transversalmente en la planificación y en la concepción estratégica de las auditorías, que se optimice el uso de recursos mediante equipos de auditoría flexibles y cooperativos, y que se fomente y se mejore el intercambio de conocimientos entre las divisiones.

Cada unidad también constituye un «centro de excelencia» en ámbitos transversales tales como las subvenciones, la prevención del fraude y el cumplimiento de la ley, la ciberseguridad, etc.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 273 (aproximadamente el 81 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 52 %; ♀ 48 %. Edad media: 48 años.

PRESUPUESTO

  • 33,5 millones de euros (2018).
  • 0,04 % del presupuesto total de la administración.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal planifica su trabajo con carácter anual.

En Austria, el Tribunal también puede ser requerido para realizar auditorías especiales, por resolución del Consejo Nacional (Parlamento nacional) o del Parlamento de un Estado federado, o de diputados al Consejo Nacional o al Parlamento de un Estado federado, o por una petición razonable del Gobierno federal o de un Gobierno provincial o de un Ministro federal. Sin embargo, la Constitución limita el número de dichas peticiones para garantizar la independencia en la planificación de las auditorías del Tribunal.

En 2017, el Tribunal lanzó la iniciativa de implicar al público a través de Facebook por primera vez. Se instó a los ciudadanos a que participaran en el desarrollo de temas de auditoría, proponiendo temas de interés. Dichas propuestas se estudiaron en la medida de lo posible en el proceso de planificación de las auditorías y se debatieron en la conferencia anual de planificación de la auditoría.

Cada año, el Tribunal realiza aproximadamente noventa auditorías en los ámbitos federal, de los Estados federados y municipal.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

Los criterios de auditoría del Tribunal son los principios jurídicos de economía, eficiencia y eficacia, sobre la base de la regularidad y la legalidad.

El Tribunal lleva a cabo auditorías que combinan:

  • auditorías de gestión;
  • auditorías financieras.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal presenta sus informes a las instancias federales, de los Estados federados y municipales.

Además, publica informes:

  • sobre la investigación y evaluación de temas;
  • destacando y cuantificando las potenciales mejoras;
  • definiendo y cuantificando los problemas financieros;
  • formulando recomendaciones concretas y aplicables.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

El Tribunal publica sus trabajos:

  • en su sitio web;
  • en las redes sociales;
  • en comunicados de prensa.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

En el ámbito nacional, el Tribunal colabora con las entidades fiscalizadoras de los Estados federados para coordinar sus respectivos planes anuales de auditoría.

Desde 1963, el Tribunal gestiona la Secretaría General de la Intosai.

 

 

BÉLGICA

REKENHOF/
COUR DES COMPTES/
RECHNUNGSHOF

Desde 1831

Sitio web: www.ccrek.be

Declaración de misión:

En su declaración de misión, el Tribunal de Cuentas de Bélgica presenta su visión, los valores subyacentes a sus actividades y las estrategias que desarrolla para contribuir a mejorar la gestión pública mediante sus auditorías.

La finalidad del Tribunal de Cuentas de Bélgica es mejorar el funcionamiento de los organismos públicos. A tal fin, ofrece de manera diversa información útil y fiable, compuesta por constataciones, valoraciones y recomendaciones para los parlamentos, los miembros del Gobierno y las entidades fiscalizadas.

El Tribunal de Cuentas de Bélgica funciona de manera independiente, con arreglo a las normas internacionales de auditoría. Para ello, se basa en una organización que cumple los requisitos de conocimientos especializados, integridad y motivación. El Tribunal de Cuentas de Bélgica toma en consideración los cambios sociales y tiene como finalidad desempeñar un papel pionero en la auditoría pública.

El texto completo de la declaración de misión se puede consultar en neerlandés y francés, en:

https://www.ccrek.be/NL/Voorstelling/VisieEnWaarden.html

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas de Bélgica (el Tribunal) examina los ingresos y los gastos, y la ejecución de las políticas a cargo del poder ejecutivo. También ejerce una función jurídica con respecto a los contables públicos y desempeña otras tareas específicas.

Para llevar a cabo sus tareas, el Tribunal tiene derecho a acceder a todos los documentos y la información que considere necesarios. Puede realizar controles sobre el terreno.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución belga: artículo 180 (1831).
  • Ley Especial de 16 de enero de 1989, por la que se organiza la financiación de las comunidades y regiones: artículos 50 y 71.
  • Ley de 29 de octubre de 1846, por la que se organiza el Tribunal de Cuentas.
  • Ley de 16 de mayo de 2003: artículos 2 y 10.
  • Reglamento interno del Tribunal de Cuentas.
  • Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea: artículo 287, apartado 3.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza las siguientes entidades:

  • el Estado federal;
  • las comunidades;
  • las regiones;
  • las provincias;
  • las entidades de servicio público para las organizaciones mencionadas anteriormente.

La fiscalización de los municipios queda al margen de su ámbito de competencias.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Tribunal o colegio con función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es una institución independiente que se encuentra en el mismo nivel que el Parlamento belga.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

PROCEDIMIENTOS PARLAMENTARIOS PARA LOS INFORMES DE LA EFS

Se celebran audiencias a las que se invita a la entidad fiscalizada o a otras entidades o personas pertinentes para que ofrezcan aclaraciones o información adicional. En las comisiones parlamentarias pertinentes se celebran los debates sobre los informes de la EFS. Los resultados de las auditorías son presentados a las comisiones por representantes del Tribunal (Miembros, Directores, supervisores y auditores). Los diputados al Parlamento pueden formular preguntas. Los documentos parlamentarios resultantes de los debates sobre los informes de la EFS son redactados por el personal parlamentario de apoyo a las comisiones.

El Parlamento federal o los parlamentos regionales debaten y aprueban la Ley de cuentas generales federales o regionales mediante la aprobación de la gestión.

AUDITORÍAS A PETICIÓN DEL PARLAMENTO

El Parlamento federal y los Parlamentos regionales pueden solicitar al Tribunal que realice auditorías sobre la legalidad y la regularidad de algunos programas de gasto y auditorías financieras en los departamentos y organismos sujetos a su jurisdicción.

El Parlamento federal y los Parlamentos regionales pueden solicitar al Tribunal que realice auditorías de gestión en los departamentos y organismos sujetos a su jurisdicción.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE PRIMERO

Philippe Roland fue nombrado el 21 de diciembre de 2009.

MANDATO

El mismo que el órgano de gobierno.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente Primero es elegido por la Cámara de Representantes.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Asamblea General, integrada por doce Miembros, se compone de una Sala francófona y una Sala neerlandófona. Cada Sala consta de un Presidente, cuatro Consejeros y un Secretario General. El Presidente con más antigüedad de los dos Presidentes es nombrado «Premier Président» o «Eerste Voorzitter» y el Secretarios General de mayor antigüedad es el «Greffier en chef» o «Hoofdgriffier».

MANDATO

Seis años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Miembros del Tribunal son elegidos por la Cámara de Representantes.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Los servicios del Tribunal se dividen en tres Sectores, que en total cuentan con diez Direcciones, cada una presidida por un Auditor-Director Principal.

La división en Sectores se ajusta a las competencias de la Asamblea General y de las Salas francófona y neerlandófona.

La Asamblea General del Tribunal es competente en asuntos relativos al Estado federal, la región de Bruselas-Capital, la Comisión de la Comunidad Común de Bruselas y la Comunidad Germanófona, así como para la interpretación de las normas federales y de la Unión.

La Sala francófona tiene competencia exclusiva para asuntos de la Comunidad Francesa, la Comisión de la Comunidad Francesa de Bruselas, la región de Valonia, las provincias de dicha región y sus correspondientes instituciones de servicio público.

La Sala neerlandófona tiene competencia exclusiva para asuntos de la Comunidad Flamenca, la región de Flandes, las provincias de dicha región y sus correspondientes instituciones de servicio público.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2017)

  • Número: 516 (aproximadamente el 69 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 61 %; ♀ 39 %. Edad media: 47 años.

PRESUPUESTO

  • El Tribunal se financia con cargo al presupuesto estatal federal.
  • 49,4 millones de euros (2017), en su totalidad gasto administrativo.
  • Menos del 0,01 % del total del gasto público general (2017).

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal planifica su trabajo en tres niveles:

  • un plan estratégico plurianual;
  • planes operativos;
  • planes anuales de gestión.

El Tribunal prepara estos planes sobre la base de:

  • el cumplimiento de sus obligaciones jurídicas;
  • análisis de riesgos;
  • cuestiones de interés para el Parlamento;
  • cuestiones de interés financiero y social;
  • el valor añadido de la auditoría;
  • la disponibilidad de recursos;
  • la cobertura del ámbito de auditoría.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal lleva a cabo auditorías financieras y de gestión y auditorías de la legalidad y regularidad.

Ha normalizado sus prácticas de auditoría mediante manuales y archivos de trabajo electrónicos.

El Tribunal lleva a cabo sus auditorías conforme a las normas internacionales de auditoría (ISSAI).

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal publica:

  • informes anuales de auditoría;
  • informes especiales sobre temas específicos;
  • dictámenes sobre proyectos de presupuestos;
  • informes anuales de actividad.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

El Tribunal comunica a los Parlamentos, a los ministros y a las autoridades públicas los resultados de sus auditorías. Todas las publicaciones del Tribunal pueden consultarse en su sitio web.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

ACTIVIDADES NACIONALES

En el marco de los servicios públicos del Estado federal, la región de Valonia y la Comunidad Francesa, el Tribunal colabora con los departamentos de auditoría interna de modo informal, sin que se haya firmado ningún acuerdo. El Tribunal ha celebrado acuerdos formales con la Agencia de Auditoría Interna y el Instituto de Auditores Registrados (IBR-IRE) sobre las auditorías financieras en Flandes en el marco del sector público de la Comunidad Flamenca.

ACTIVIDADES INTERNACIONALES

AISCCUF (asociación de las EFS francófonas)

Desde 1994, el Tribunal lleva la tesorería de la «Association des institutions supérieures de contrôle des finances publiques ayant en commun l’usage du français» (Aisccuf) (asociación de las EFS francófonas).

AUDITORÍA DE ORGANIZACIONES INTERNACIONALES

Un Consejero del Tribunal preside la junta de auditores externos de la OCCAR (Organización Conjunta de Cooperación en materia de Armamento) y fiscaliza el programa Airbus A400M.

DELEGACIONES EXTRANJERAS

El Tribunal recibe a delegaciones extranjeras en visitas profesionales o de formación de corta duración sobre su misión, organización y métodos de auditoría.

 

 

BULGARIA

СМЕТНА ПАЛАТА НА РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ

Desde 1995
Creada en 1880

Sitio web: www.bulnao.government.bg

Declaración de misión:

Controlar la ejecución del presupuesto y la gestión de otros fondos y actividades públicos mediante la realización de un trabajo de auditoría eficaz, eficiente y rentable, con el fin de mejorar la gestión y rendición de cuentas de los recursos públicos.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Bulgaria (la Oficina) controla la ejecución del presupuesto y de otros recursos y actividades públicos de conformidad con la Ley de la Oficina Nacional de Auditoría de Bulgaria y con las normas de auditoría aprobadas a nivel internacional.

Su principal función es controlar la fiabilidad y autenticidad de los estados financieros de organizaciones con presupuesto y la gestión legal, eficaz, eficiente y económica de los recursos y actividades públicos, así como ofrecer a la Asamblea Nacional información fiable y objetiva sobre su trabajo.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Artículo 91 de la Constitución de la República de Bulgaria (1991).
  • Ley de la Oficina Nacional de Auditoría de Bulgaria, de 13 de febrero de 2015.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • el presupuesto estatal, los presupuestos de la Seguridad Social estatal y del Fondo Nacional de Seguros de Salud, los presupuestos de 265 municipios, otros presupuestos aprobados por la Asamblea Nacional, los presupuestos de sus unidades de gasto y la gestión de sus bienes;
  • los presupuestos de la Academia de Ciencias de Bulgaria, las instituciones estatales de educación superior, la Agencia de Telégrafos búlgara, la Televisión Nacional de Bulgaria y la Radio Nacional de Bulgaria;
  • los fondos públicos facilitados a personas que llevan a cabo actividades económicas, las cuentas de los fondos de la UE y de otros programas y acuerdos internacionales, incluida su gestión por parte de los correspondientes organismos y usuarios finales de los fondos;
  • el gasto presupuestario del Banco Nacional de Bulgaria y su gestión, la formación del excedente anual de ingresos sobre los costes del banco vinculado al presupuesto estatal y de otros vínculos que tiene con el presupuesto estatal;
  • las fuentes y la gestión de la deuda pública, la deuda garantizada, la deuda municipal y el uso de los instrumentos de deuda;
  • la privatización y concesión de bienes estatales y municipales, así como los fondos públicos y activos públicos concedidos a personas ajenas al sector público;
  • la aplicación de acuerdos, contratos o convenciones internacionales u otros actos internacionales, cuando ello esté previsto con arreglo a la correspondiente ley internacional o haya sido designado por un organismo autorizado;
  • las empresas estatales que no sean sociedades mercantiles;
  • las sociedades mercantiles en las que el Estado o los municipios posean un 50 % o más de su capital;
  • personas jurídicas con obligaciones garantizadas por el Estado o por bienes estatales o municipales;
  • otros fondos, activos y actividades públicos, cuando ello haya sido aprobado mediante un acto jurídico.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Presidente.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina lleva a cabo sus actividades con independencia de todos los organismos públicos.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina informa al Parlamento de su actividad en el año anterior.

Los estados financieros anuales de la Oficina son fiscalizados por una comisión independiente de auditores registrados, establecida por el Parlamento.

La Asamblea Nacional puede encargar un máximo de cinco auditorías al año a la Oficina.

La Oficina presenta informes al Parlamento sobre la ejecución de las auditorías encargadas por este e informes y dictámenes de auditoría que debe presentarle por Ley.

La Oficina presenta para su examen por parte de las comisiones parlamentarias, por iniciativa propia o a petición de la Asamblea Nacional, los informes de auditoría de importancia significativa para mejorar la disciplina presupuestaria y la gestión del presupuesto y de otros fondos y actividades públicos.

En la Comisión de Presupuesto y Finanzas de la Asamblea Nacional se creó una Subcomisión Permanente de Rendición de Cuentas del Sector Público, con el fin de garantizar una colaboración y unas relaciones más estrechas entre la Oficina y el Parlamento.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Tzvetan Tzvetkov fue elegido el 26 de marzo de 2015.

MANDATO

Siete años, no renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente de la Oficina es elegido por el Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El equipo de gestión de la Oficina consta de un Presidente, dos Vicepresidentes y dos Miembros que también son representantes del Instituto de Contables Públicos Certificados y del Instituto de Auditores Internos.

El equipo de gestión se forma sobre el principio de «administración abierta».

MANDATO

Vicepresidentes: siete años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Vicepresidente y los Miembros son elegidos por el Parlamento a propuesta del Presidente de la Oficina.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina consta de seis Direcciones: d auditoría financiera (dos), de auditoría de conformidad de la gestión financiera (dos), de auditoría de gestión (una) y de auditorías específicas (una).

Sus dos Vicepresidentes se encargan de tres Direcciones cada uno. Además, hay siete Direcciones con distintas funciones administrativas que dependen directamente del Presidente de la Oficina.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 428 (el 75 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 26 %; ♀ 74 %. Edad media: 47 años.

PRESUPUESTO

  • La Oficina se financia con cargo al presupuesto nacional.
  • 8,3 millones de euros (2017).
  • 0,146 % del presupuesto total de las Administraciones Públicas.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina decide con independencia su programa de trabajo. Aprueba su programa anual para su actividad de fiscalización en función de ámbitos y criterios prioritarios.

Cuenta con un procedimiento de programación anual basado en un plan de auditoría estratégico trianual, en el que se definen ámbitos de fiscalización entre los que se seleccionan anualmente las tareas de auditoría específicas, para incluirlas en el programa anual de auditoría. La selección de tareas de auditoría se basa en los criterios aprobados por la Oficina.

El Parlamento también puede encargar a la Oficina un máximo de cinco auditorías adicionales al año.

La Oficina publica su programa de trabajo en su sitio web.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo:

  • auditorías financieras;
  • auditorías de conformidad;
  • auditorías de gestión;
  • auditorías específicas.

La Oficina lleva a cabo sus auditorías conforme a las normas internacionales de auditoría (ISSAI) y las buenas prácticas.

La Oficina ha elaborado su propio manual de auditoría para aplicar las normas de auditoría internacionalmente aceptadas y su actividad de auditoría.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina:

  • todos los informes de auditoría en virtud de la Ley de la Oficina, excepto los que incluyen información clasificada y aquellas partes de los informes que se envían a la Fiscalía;
  • un informe anual sobre sus actividades;
  • un informe sobre la auditoría de sus estados financieros anuales;
  • información para la presentación de los proyectos de informe de auditoría; un procedimiento que permite notificar a los antiguos directores de organizaciones fiscalizadas sobre el momento en que se lleva a cabo una auditoría en relación con su período de gestión;
  • informes sobre la aplicación de las recomendaciones formuladas por la Oficina, incluida información para las recomendaciones que no se han aplicado;
  • los estados financieros anuales de los partidos políticos y sus listas de donantes;
  • informes sobre el control financiero ejercido sobre los partidos políticos en virtud de la Ley de partidos políticos;
  • información conservada en el Registro Público Unificado de los Partidos, la Coalición de Partidos y las Comisiones de Iniciativa, registrada para la participación en las elecciones. La información abarca la financiación de las campañas electorales, incluidos donantes, agencias de publicidad, etc.;
  • los informes de auditoría de la financiación de las campañas electorales en virtud del Código Electoral;
  • resúmenes de informes de auditoría para los estados financieros anuales;
  • informes con dictámenes sobre las declaraciones de ejecución del presupuesto estatal, el presupuesto del régimen público de la Seguridad Social, el presupuesto del Fondo Nacional de Seguros de Salud y el gasto presupuestario del Banco Nacional de Bulgaria en el ejercicio precedente;
  • la traducción al búlgaro de las ISSAI.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Todas las publicaciones de la Oficina, así como todos sus informes de auditoría, están a disposición del público en su sitio web, que es la principal plataforma de publicidad, transparencia e información pública sobre su actividad general.

La Oficina publica comunicados de prensa y vídeos breves sobre los informes de auditoría, y organiza conferencias de prensa y reuniones informales con los medios de comunicación. También participa en programas y entrevistas en televisión y pone en marcha mesas redondas y conferencias en las que participa.

La Oficina tiene cuentas en las redes sociales.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora con otras autoridades públicas pertinentes para aumentar la eficiencia del sistema de control y combatir la delincuencia y la corrupción, así como con organizaciones profesionales y no gubernamentales, para intercambiar buenas prácticas y promover el desarrollo profesional.

 

 

CROACIA

DRŽAVNI URED ZA REVIZIJU

Creado en 1993

Sitio web: www.revizija.hr

Declaración de misión:

El trabajo de la Oficina Estatal de Auditoría de la República de Croacia tiene por objeto la fiscalización de informes financieros y actividades empresariales, y la mejora de la conformidad, la eficiencia y la eficacia de las entidades que gestionan bienes públicos y de otras entidades determinadas por la Ley de la Oficina Estatal de Auditoría. Además, contribuye a mejorar la gestión de los bienes públicos y de otros recursos públicos y a aumentar el nivel de información que reciben el Parlamento croata, el Gobierno y los ciudadanos de la República sobre los métodos que utilizan para gestionar el presupuesto estatal y otros recursos, y sobre sus resultados.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Estatal de Auditoría (la Oficina) lleva a cabo auditorías de ingresos y gastos, activos y pasivos, estados financieros, operaciones financieras y programas, proyectos y actividades de los temas de auditoría definidos en la Ley de la Oficina Estatal de Auditoría y en la Ley sobre la financiación de actividades políticas y campañas electorales.

Evalúa si los estados financieros presentan una imagen financiera fiel y los resultados de las actividades financieras, conforme a las normas de contabilidad aceptadas, la conformidad con la legislación y la economía, eficiencia y eficacia de los programas y proyectos financiados con cargo al presupuesto estatal o al presupuesto de las administraciones autónomas locales y regionales.

La Oficina lleva a cabo sus auditorías en los ámbitos central, regional y local.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de 1990.
  • Ley de la Oficina Estatal de Auditoría (2011).
  • Ley sobre la financiación de actividades políticas y campañas electorales (2011, modificada en 2017).

ENTIDADES FISCALIZADAS

El mandato de la Oficina abarca a las siguientes entidades:

  • organismos del sector público;
  • administraciones autónomas locales y regionales;
  • entidades jurídicas financiadas con cargo al presupuesto estatal o al presupuesto de las administraciones autónomas locales y regionales;
  • entidades jurídicas financiadas por la República o por las administraciones autónomas locales y regionales;
  • empresas y otras entidades jurídicas en las que la República o las administraciones autónomas locales y regionales ostentan la mayoría de la propiedad o las acciones;
  • entidades jurídicas que utilizan fondos de la Unión Europea y otras organizaciones o instituciones internacionales que financian necesidades públicas;
  • partidos políticos, representantes independientes y miembros independientes de los organismos representativos de las administraciones locales.

El ámbito de la jurisdicción de auditoría de la Oficina se extiende aproximadamente a 14 500 entidades.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por una Auditora General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

Según la Constitución de la República de Croacia, la Oficina es la entidad fiscalizadora superior de la República y su trabajo es autónomo e independiente.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El marco jurídico que regula las relaciones entre la Oficina y el Parlamento se fija en la Ley de la Oficina Estatal de Auditoría, la Ley sobre la financiación de actividades políticas y campañas electorales y el Reglamento del Parlamento de Croacia.

La Oficina presenta al Parlamento un informe anual de trabajo, un informe de auditoría sobre la ejecución del presupuesto estatal e informes de auditoría, ya sean individuales o un grupo de informes temáticos. Los informes se debaten en las reuniones de las correspondientes comisiones y en los plenos. Antes de celebrar los debates sobre los informes de auditoría en las comisiones o en los plenos, el Parlamento solicita un dictamen al Gobierno.

En función del tema de auditoría, la Comisión financiera y presupuestaria Estatal del Parlamento, así como otras comisiones, debaten los informes de auditoría, en presencia del Auditor General y de representantes de la Oficina. Seguidamente, la comisión respectiva aprueba una conclusión sobre los informes de auditoría.

Tras un debate en el pleno, el Parlamento alcanza una conclusión, que obliga al Gobierno a estudiar durante un determinado período de tiempo la aplicación de las recomendaciones de la Oficina.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITOR GENERAL

Ivan Klešić fue nombrado el 10 de diciembre de 2010 y reelegido el 3 de diciembre de 2018.

MANDATO

Ocho años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Auditor General es nombrado por el Parlamento croata a partir de la propuesta que realiza la Comisión de Elecciones, Nombramientos y Asuntos Administrativos y el dictamen de la Comisión de Finanzas y Presupuesto Estatal.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina tiene una sede en Zagreb y veintiuna oficinas regionales. Opera en todo el territorio de la República.

En la sede central, los departamentos se estructuran en función de los tipos de entidad y de auditoría, y comprenden los departamentos jurídico, de recursos humanos y contabilidad y el departamento de auditoría interna. La oficina central es competente en materia de relaciones públicas y cooperación internacional.

Las actividades, tareas y responsabilidades de la Oficina se definen en la Ley de la Oficina Estatal de Auditoría y en la Carta de la Oficina Estatal de Auditoría.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2017)

  • Número: 279 (el 84 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 25 %; ♀ 75 %. Edad media: 48 años.

PRESUPUESTO

  • La Oficina se financia con cargo al presupuesto estatal de la República de Croacia.
  • La Oficina planifica de manera autónoma los fondos necesarios para su trabajo y el Parlamento de Croacia los define en el presupuesto estatal.
  • 7,6 millones de euros (2017).
  • 0,034 % del presupuesto estatal total (2017).

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina planifica y lleva a cabo sus auditorías de manera independiente, conforme a su programa anual y su plan de trabajo. El Parlamento puede solicitar la inclusión de auditorías en el plan de trabajo de la Oficina, pero en la práctica esto sucede pocas veces.

El Auditor General aprueba el programa anual de auditoría y el plan de trabajo, así como orientaciones sobre la preparación de ambos. El programa anual y el plan de trabajo contienen auditorías obligatorias, así como auditorías sobre otros temas.

La auditoría sobre la ejecución del presupuesto estatal es una auditoría obligatoria, basada en lo dispuesto en la Ley de la Oficina Estatal de Auditoría, mientras que otras auditorías obligatorias están determinadas por lo dispuesto en la Ley sobre la financiación de actividades políticas y campañas electorales.

Las auditorías de otros asuntos incluidos en el mandato de la Oficina se deciden en función de los criterios definidos en la Ley de la Oficina Estatal de Auditoría. Estos son:

  • la evaluación de riesgos;
  • la importancia financiera de los ámbitos controlados;
  • los resultados de las auditorías previas (dictámenes);
  • la información recabada sobre las operaciones y la gestión de dicho ámbito;
  • otros criterios definidos en el reglamento interno de la Oficina (recomendaciones no aplicadas, publicaciones en los medios de comunicación).

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina realiza las siguientes auditorías:

  • Auditorías financieras, que consisten en el examen de documentos, informes, sistemas de control interno y auditoría interna, procedimientos contables y financieros y otros registros para comprobar que los estados financieros presentan fielmente su situación financiera, y que los resultados de las actividades financieras son conformes a las normas y principios contables aceptados.
  • Auditorías de conformidad, es decir, examen de las operaciones financieras para verificar el uso legal de los fondos.
  • Auditorías de gestión, que evalúan la economía y la eficiencia de las operaciones y la eficacia con la que se cumplieron los objetivos generales o los objetivos de cada una de las transacciones financieras, programas y proyectos.

La Oficina lleva a cabo sus auditorías conforme a las normas internacionales de auditoría (ISSAI) y a su propio código ético. Utiliza manuales de auditoría financiera y de gestión, así como directrices.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

Informes de la Oficina:

  • un informe anual de trabajo, que presenta los resultados del trabajo de fiscalización de la Oficina para el período correspondiente y sus otras actividades;
  • informes de auditoría sobre las auditorías financieras, de conformidad y de gestión;
  • informes de auditoría sobre las auditorías temáticas, que se publican al mismo tiempo que cada uno de los informes de auditoría, y que incluyen los resultados de cada auditoría sobre determinados temas (por ejemplo, la fiscalización de los hospitales o los parques nacionales).

La Oficina publica avisos sobre nuevos informes de auditoría u otras actividades en su sitio web.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Una vez finalizados, todos los informes de auditoría se publican en el sitio web. Paralelamente, se publica un comunicado de prensa y se organiza una conferencia de prensa.

La Oficina presenta al Parlamento los informes de auditoría inmediatamente después de su finalización y publicación.

La Oficina publica su informe de trabajo anual, su plan estratégico y sus planes anuales en su sitio web (el primero, solamente una vez que el Parlamento ha sido informado del mismo).

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora con otros organismos estatales para llevar a cabo sus tareas, sin perjuicio alguno para su autonomía e independencia. Conforme a este requisito, la Oficina colabora con organismos judiciales y estatales.

Una vez presentados al Parlamento, los informes de auditoría se remiten a la Fiscalía del Estado.

La Oficina también presenta los informes de auditoría requeridos y la documentación disponible al Ministerio del Interior, a petición de este.

Tras realizar auditorías a los partidos políticos, a los representantes independientes y a los miembros de los órganos representativos locales elegidos de las listas electorales, la Oficina debe comunicar a la Fiscalía del Estado cualquier violación de la ley. La Oficina colabora con la Comisión Electoral Estatal, la Administración Tributaria, la Oficina para la Eliminación de la Corrupción y la Delincuencia Organizada, el Ministerio del Interior, los tribunales y otros organismos estatales.

La Oficina mantiene estrechos vínculos con otras EFS nacionales y otras entidades fiscalizadoras internacionales, y participa activamente en las actividades de sus organismos y grupos de trabajo. La Oficina también colabora con distintas organizaciones profesionales, organismos e instituciones de ámbito nacional e internacional, la comunidad académica y el público en general.

 

 

CHIPRE

EΛΕΓΚΤΙΚΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΤΗΣ ΚΥΠΡΙΑΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

Desde 1960
Creada en 1879

Sitio web: www.audit.gov.cy

Declaración de misión:

Efectuar con independencia auditorías financieras, de conformidad y de gestión, en la totalidad del sector público, con la finalidad de promover la comunicación pública y la gestión óptima de los recursos públicos.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

De conformidad con lo dispuesto en la Constitución, la Oficina de Auditoría de la República de Chipre (la Oficina) fiscaliza todos los ingresos y gastos del sector público y todos los activos administrados de carácter monetario y de otro tipo que sean propiedad del sector público. También puede fiscalizar todos los pasivos en los que incurra la República o que estén bajo su autoridad.

La Oficina no está limitada en el alcance de sus fiscalizaciones y tiene derecho de acceso a todos los libros, registros y lugares donde se mantengan los activos que consideren necesarios para llevar a cabo su labor.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de la República de Chipre (1960): parte 6, capítulo 2, artículos 115 a 117.
  • Ley de estabilidad financiera y de marco financiero (Ley n.º 20(I)/2014).
  • Ley sobre la provisión de pruebas e información al Auditor General (Ley n.º 113(I)/2002).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza las actividades de:

  • organismos públicos:
    • Ministerios;
    • departamentos, servicios u organismos públicos;
  • organismos estatutarios;
  • autoridades de la administración local:
    • comunidades;
    • municipios;
  • otras organizaciones, empresas o fondos del sector público.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es un organismo estatal independiente.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina tiene independencia estructural con respecto al Parlamento, pero los dos organismos colaboran estrechamente. La Comisión parlamentaria de Planes de Desarrollo y Control del Gasto Público examina periódicamente las recomendaciones y observaciones de la Oficina para realizar un seguimiento de la respuesta de los órganos fiscalizados a dichas observaciones y recomendaciones.

Además, casi todas las comisiones parlamentarias solicitan periódicamente la ayuda de la Oficina en cuestiones relacionadas con sus responsabilidades. A veces, la Oficina desempeña un papel de contribución al proceso legislativo. El Parlamento puede solicitar que la Oficina realice investigaciones o auditorías especiales.

El Auditor General efectúa auditorías y presenta informes anuales al Presidente de la República de Chipre, y otros informes de auditoría a las entidades fiscalizadas.

El presupuesto de la Oficina está sujeto a la aprobación del Consejo de Ministros y del Parlamento.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITOR GENERAL

Odysseas Michaelides fue nombrado el 11 de abril de 2014.

MANDATO

Ilimitado, hasta la edad de jubilación reglamentaria de 65 años.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Auditor General es nombrado por el Presidente de la República.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Oficina está dirigida en exclusiva por el Auditor General; no existen otros órganos de gobierno.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina está formada por tres divisiones, cada una presidida por un Director de auditoría; dos se dedican a las auditorías financieras, de conformidad y de gestión, y una, a las auditorías técnicas. Constan de siete sucursales, divididas en trece secciones.

Además, la Oficina dispone de una unidad de metodología y control de calidad y de funciones de apoyo, como administración y contabilidad.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 128 (el 82 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 34 %; ♀ 66 %. Edad media: 46 años.

PRESUPUESTO

  • La Oficina se financia con cargo al presupuesto del Estado.
  • 5,5 millones de euros (2018).
  • Aproximadamente el 91 % corresponde a gastos de personal; el resto se destina a gastos operativos.
  • Alrededor del 0,07 % del total del gasto público presupuestado (2017).

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Las secciones de la Oficina preparan sus programas de trabajo anuales de manera individual. No existe un único plan de auditoría anual para toda la Oficina.

La planificación incluye una descripción de los días presupuestados para cada auditoría prevista, calculados sobre la base del número de efectivos disponibles, el volumen e importancia del trabajo a realizar, el riesgo de la auditoría y las constataciones pasadas.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina realiza distintos tipos de auditoría:

  • financiera;
  • de conformidad;
  • de gestión;
  • técnica, que consiste principalmente en auditorías de las prácticas de contratación pública (condiciones de los pliegos de contratación, valoración de los costes de los proyectos e informes de evaluación), auditorías sobre el terreno de proyectos de construcción en marcha, auditorías de contratos de arrendamiento de bienes inmuebles para alojar oficinas gubernamentales y auditorías informáticas (auditorías de sistemas informáticos o de tratamiento de datos electrónicos);
  • ambiental, que normalmente supone una combinación de auditorías financieras, de conformidad y de gestión sobre temas específicos relacionados con la gobernanza medioambiental. Estas se efectúan conforme a las directrices y normas metodológicas especializadas publicadas por la Intosai;
  • investigaciones especiales, que normalmente se inician a petición específica del Parlamento o de la Policía para contribuir a la investigación de posibles procedimientos penales.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica, principalmente:

  • un informe anual, que contiene sobre todo referencias a informes de auditoría especiales publicados durante el año y expresa una opinión sobre los estados financieros de la República de Chipre;
  • informes especiales, publicados tras la realización de las principales auditorías, incluidas las realizadas a organismos públicos, organismos estatutarios o autoridades locales, así como de las auditorías de gestión o ambientales.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina comunica las constataciones de sus auditorías directamente a las entidades afectadas, y ofrece recomendaciones pertinentes.

El informe anual se remite al Presidente y al Parlamento de la República de Chipre.

Además, la Oficina publica todos los informes de auditoría no clasificados en su sitio web y emite los correspondientes comunicados de prensa, en su caso.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

Además de su estrecha colaboración con el Parlamento, la Oficina también colabora con los ciudadanos, con expertos en distintos campos y con organizaciones de la sociedad civil, para obtener información sobre los temas objeto de fiscalización.

 

 

CHEQUIA

NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD

Desde 1993
Creada en 1919

Sitio web: www.nku.cz

Declaración de misión:

La misión de la Oficina Superior de Auditoría es facilitar información objetiva al Parlamento y al Gobierno sobre la gestión del Patrimonio del Estado y, de este modo, aportar valor añadido al público en general.

La Oficina Superior de Auditoría examina si las actividades fiscalizadas cumplen la legislación, revisa la precisión factual y formal de dichas actividades y evalúa si son eficaces, económicas y eficientes.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Superior de Auditoría (la Oficina) fiscaliza la gestión del Patrimonio del Estado, de las finanzas recabadas conforme a la Ley en beneficio de las personas jurídicas (por ejemplo, los seguros de salud) y de los recursos financieros recibidos del extranjero (incluidos los fondos de la UE). Expresa su opinión sobre las cuentas definitivas del Estado y supervisa la ejecución del presupuesto del Estado. La Oficina no está autorizada a fiscalizar las finanzas de los municipios, las ciudades y las regiones, ni a las empresas comerciales propiedad del Estado o bajo administración autónoma.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de la República Checa (1993).
  • Ley n.º 166/1993 (compendio), sobre la Oficina (en relación con la actividad y competencias de la Oficina).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • las unidades organizativas del Estado;
  • personas físicas y jurídicas (cuando reciben fondos estatales);
  • la gestión financiera del Banco Nacional de Chequia en el ámbito del gasto para adquirir bienes inmuebles y las operaciones del banco.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Entidad colegiada sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es un órgano fiscalizador independiente de la República Checa. Su existencia tiene base directa en la Constitución de la República Checa, garantizando su independencia frente a los poderes legislativo, ejecutivo y judicial.

La Ley sobre el presupuesto estatal de la República Checa prevé una rúbrica separada en el presupuesto estatal, garantizando que la Oficina goce de la autonomía financiera adecuada.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Cámara de Diputados de Chequia nombra al Presidente y al Vicepresidente de la Oficina.

La Oficina presenta su proyecto de presupuesto a la Cámara de Diputados y el Parlamento aprueba el presupuesto y su estructura básica. El Gobierno no puede tomar decisiones respecto del presupuesto de la Oficina.

El Presidente de la Oficina envía todas las conclusiones de auditoría aprobadas a la Cámara de Diputados, al Senado y al Gobierno.

El Presidente de la Oficina tiene derecho a asistir y a ser oído en las sesiones del Parlamento o del Gobierno de la República Checa que tengan que ver con la labor de la Oficina.

El Gobierno debate todos los informes de auditoría de la Oficina en presencia del Presidente de esta, y, respecto de cada auditoría, adopta una resolución gubernamental, que incluye, sobre todo, medidas correctoras.

El principal socio parlamentario es la Comisión de Control Presupuestario de la Cámara Baja.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Miloslav Kala fue nombrado el 22 de marzo de 2013.

MANDATO

Nueve años, renovable (Presidente y Vicepresidente).

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente y el Vicepresidente de la Oficina son nombrados por el Presidente de la República a propuesta de la Cámara de Diputados.

ÓRGANO DE GOBIERNO

Junta de la Oficina Superior de Auditoría: está formada por el Presidente, el Vicepresidente y quince Miembros.

MANDATO

El mandato de un miembro termina cuando cumple 65 años de edad. Todos los miembros de la Oficina juran su cargo ante el Presidente de la Cámara de Diputados y toman posesión del mismo tras su nombramiento.

MÉTODO DE SELECCIÓN

La Cámara de Diputados elige a los quince Miembros a propuesta del Presidente de la Oficina.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina es una institución colegiada integrada por varios organismos, secciones, departamentos y unidades. El Presidente de la Oficina dirige la Oficina, y el Vicepresidente actúa como su adjunto.

Los organismos de la Oficina son la Junta, los Senados y la Sala Disciplinaria. Estos se rigen por la Ley de la Oficina y por su propio reglamento interno, que debate y aprueba la Junta.

La Oficina consta de una Sección de Auditoría, una Sección Administrativa y una Oficina de Presidencia de la Oficina, que se dividen en departamentos especializados y estos, a su vez, en unidades.

La Dirección de la Oficina, que depende directamente del Presidente, está constituida por el Director Principal de la Sección de Auditoría, el Director principal de la Sección Administrativa, el Director de la Oficina de Presidencia, el Secretario de la Junta, el Director del Departamento de Seguridad y el Director del Departamento de Auditoría Interna.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 461 (aproximadamente el 70 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 38 %; ♀ 62 % (♂ 51 %; ♀ 49 % en las funciones de dirección). Edad media: 46 años.

PRESUPUESTO

  • El gasto de la Oficina está cubierto por el presupuesto estatal de la República Checa.
  • 20,1 millones de euros (2017).
  • 0,04 % del presupuesto total de las Administraciones Públicas.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina planifica su trabajo en un plan de auditoría anual, que se basa en sugerencias del Presidente, de los miembros de la Junta, de análisis internos o partes interesadas externas.

El Gobierno, la Cámara de Diputados o el Senado checos y sus respectivos organismos pueden sugerir auditorías a la Oficina, que los aceptará o rechazará según su criterio.

En estas sugerencias se resume el asunto y los objetivos de las auditorías y se indican las entidades fiscalizadas, el calendario y el motivo, la información sobre la situación jurídica y económica de las entidades que se propone fiscalizar, información sobre auditorías previas idénticas o similares, las características básicas del ámbito fiscalizado, las hipótesis de auditoría, etc.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

En el marco de sus competencias definidas, la Oficina lleva a cabo auditorías conforme a sus normas de auditoría, que se basan en las normas internacionales de las entidades fiscalizadoras superiores (ISSAI). La Oficina realiza auditorías con arreglo las normas jurídicas, que comprenden auditorías de la legalidad, auditorías financieras y auditorías de gestión. Una auditoría consta de una fase preparatoria, una fase de ejecución y una fase de conclusión, requiere una media de diez meses para realizarse, con la participación de entre cinco y treinta auditores, en función del número de entidades fiscalizadas.

La Oficina examina si las actividades fiscalizadas cumplen la legislación, revisa la precisión factual y formal de dichas actividades y evalúa si son eficaces, económicas y eficientes.

En las auditorías financieras de la Oficina se comprueba si los estados financieros de las entidades fiscalizadas reflejan fielmente la contabilidad conforme a las normas jurídicas.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El principal producto de la Oficina son las conclusiones de auditoría que se publican en su sitio web y en su boletín una vez aprobadas las conclusiones de auditoría por la Junta de la Oficina. El Presidente de la Oficina envía todas las conclusiones de auditoría aprobadas a la Cámara de Diputados, al Senado y al Gobierno.

La Oficina está obligada por Ley a publicar:

  • El Boletín de la Oficina, publicación oficial que incluye un resumen de los informes de auditoría de un período determinado. Una edición también incluye el plan de auditoría anual y las posteriores ediciones pueden reflejar los cambios en dicho plan.
  • El Informe anual, que contiene una síntesis de las auditorías y de los resultados de auditoría del último ejercicio e información sobre la cooperación de la Oficina con las autoridades de la justicia penal, información facilitada a los ciudadanos, actividades de cooperación internacional y la gestión financiera y el personal de la Oficina.
  • La Declaración sobre la ejecución del presupuesto estatal, en la que la Oficina emite su opinión relativa el informe del Gobierno sobre la ejecución del presupuesto del Estado, basado en su evaluación de la administración del mismo en los primeros seis meses del ejercicio correspondiente.
  • La Declaración sobre las cuentas definitivas del Estado. En este documento, la Oficina emite un dictamen sobre el proyecto de cuentas definitivas del Estado de Chequia para el ejercicio pertinente, basada en su evaluación de la situación económica del país y de los resultados de la gestión financiera del Estado.
  • Las Cuentas definitivas, que contienen información sobre la gestión financiera de la Oficina en el último ejercicio. Cada año, un auditor externo comprueba las cuentas definitivas, tras lo cual, el Presidente de la Oficina las presenta al Parlamento checo.

Además, la Oficina también publica otros documentos, como el Informe de la UE (en el que la Oficina presenta su comparación y evaluación de la absorción y uso de los fondos de la UE por la Chequia), manuales, documentos temáticos e informes sobre las auditorías realizadas por la Oficina en paralelo con otras EFS.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina se esfuerza por facilitar el acceso al público de los resultados de auditoría. Por tanto, publica conclusiones de auditoría, comunicados de prensa y otros documentos pertinentes en su sitio web y en las redes sociales. Ahí también comunica los resultados de sus auditorías, análisis y noticias, vídeos relacionados con sus auditorías e información adicional sobre sus actividades.

La Oficina valora la transparencia, por lo que, en su sitio web, publica sus propios contratos, junto con detalles sobre su presupuesto e información adicional.

Por último, también organiza eventos. Su primer «Hackathon» de la Administración Pública tuvo lugar en 2017 y fue sucedido por una segunda edición en 2018.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El intercambio de conocimientos es uno de los principales objetivos de la Oficina en el ámbito internacional. Por consiguiente, la Oficina apoya el intercambio de conocimientos en las actividades internacionales y también por medio de auditorías colaborativas.

La Oficina organiza cada año varias conferencias, seminarios y otras actividades dirigidas a los profesionales. Estas actividades, concebidas tanto para el personal de la Oficina como para los profesionales y los representantes de otras instituciones estatales, ayudan a mejorar la administración pública.

Su finalidad es crear una plataforma para el intercambio de conocimientos y buenas prácticas, no solo entre el público, sino también entre académicos, expertos en ámbitos determinados, estudiantes y otros grupos interesados.

A nivel internacional, la Oficina envía periódicamente a sus auditores para que participen en las entidades fiscalizadoras de las organizaciones internacionales. La Oficina ha tenido representantes en organismos como Eurocontrol, la Agencia Europea de Defensa y la Agencia Espacial Europea.

 

 

DINAMARCA

RIGSREVISIONEN

Creado en 1976

Sitio web: www.rigsrevisionen.dk

Declaración de misión:

La Oficina Nacional de Auditoría de Dinamarca (Rigsrevisionen) examina si los fondos estatales se han utilizado de manera eficaz según lo previsto por el Parlamento danés (Folketing).

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Dinamarca (la Oficina) fiscaliza las cuentas de la administración y examina si los fondos públicos se gestionan conforme a la intención y las decisiones adoptadas por el Parlamento danés.

Tiene derecho a acceder a toda la información necesaria para llevar a cabo su trabajo.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

Ley del Auditor General de Dinamarca, en su versión original de 1976, modificada en la versión actual de 2012.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • la totalidad de las cuentas públicas
    • ministerios: 19 (junio de 2018);
    • organismos públicos: 131;
  • las cuentas de las instituciones, asociaciones o fundaciones cuyos gastos o déficits contables se cubren mediante subvenciones financiadas por el Estado;
  • las cuentas de entidades administrativas independientes establecidas por ley;
  • las cuentas de asociaciones y empresas en las que el Estado participa de manera directa o indirecta como socio, o donde es un socio empresarial responsable.

El mandato de la Oficina no incluye la fiscalización del Banco Central danés.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es una entidad independiente dentro del Parlamento danés. El Auditor General de la Oficina no puede ser diputado al Parlamento.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina realiza su labor de manera completamente independiente. La Comisión de Cuentas Públicas, nombrada por el Parlamento danés, es el único organismo que puede solicitar que la Oficina efectúe una auditoría de un ámbito específico.

La Oficina presenta todos sus informes a la Comisión de Cuentas Públicas, y el Auditor General presenta los informes en las reuniones mensuales de dicha comisión.

La Oficina colabora estrechamente con los Ministerios pertinentes y les apoya proporcionándoles orientaciones para sus procedimientos contables y de control contable.

El Parlamento define el presupuesto de la Oficina.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITOR GENERAL

Lone Strøm fue nombrada el 1 de mayo de 2012 y reelegida en mayo de 2018 por un mandato de cuatro años.

MANDATO

Seis años, renovable una vez por un mandato de cuatro años.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Auditor General es nombrado por el Presidente del Parlamento danés, por recomendación de la Comisión de Cuentas Públicas y tras la aprobación de la Comisión de Reglamento del Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Auditor General preside la Oficina con la ayuda de un órgano consultivo compuesto por cuatro Auditores Generales adjuntos y el Consejero jefe.

MANDATO

Los Auditores Generales adjuntos y el Consejero jefe no son nombrados para un período determinado.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Auditor General nombra a los Auditores Generales adjuntos y al Consejero jefe.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina se organiza en cuatro departamentos, cada uno presidido por un Auditor General adjunto.

— RECURSOS

EFECTIVOS (AL FINAL DE 2017)

  • Número: 288.
  • Equilibrio de género: ♂ 43 %; ♀ 57 %.

PRESUPUESTO

  • Aproximadamente 30 millones de euros (2018).
  • El 38 % de los recursos de la Oficina se destina a grandes estudios en ámbitos específicos (auditorías de gestión) y el 62 % a la fiscalización anual de las cuentas del Gobierno danés (2017).
  • Menos del 0,01 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Auditor General y los cuatro Auditores Generales adjuntos se reúnen semanalmente para debatir la estrategia y la planificación de las actividades de la Oficina.

La Oficina está obligada a efectuar exámenes y presentar informes sobre determinados temas cuando así se lo solicite la Comisión de Cuentas Públicas. Aproximadamente, dichas tareas representan una tercera parte de los asuntos de auditoría de los grandes estudios llevados a cabo por la Oficina.

Todas las auditorías se planifican en función de evaluaciones de la materialidad y el riesgo.

Los grandes estudios y las actividades de auditoría anuales de la Oficina se planifican con un año de antelación. Sin embargo, el plan es objeto de ajustes continuos para adaptarlo a la evolución de los acontecimientos.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina elige con independencia su enfoque y metodología de auditoría.

Realiza su trabajo conforme a la legislación danesa y a las normas danesas de auditoría del sector público, que se basan en las Normas Internacionales de Auditoría de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).

La Oficina efectúa auditorías financieras, de conformidad y de gestión.

Para comprobar el impacto de sus auditorías, la Oficina, junto con la Comisión de Cuentas Públicas, controla el seguimiento que realizan las entidades fiscalizadas de sus recomendaciones.

Por su parte, los Ministerios tienen obligación de responder a los informes de auditoría de la Oficina.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • el informe anual sobre la fiscalización de las cuentas del Gobierno danés;
  • informes de grandes estudios relativos a ámbitos específicos (aproximadamente, veintitrés al año);
  • un informe anual de las actividades, gestión y cuentas propias de la Oficina;
  • memorandos de seguimiento de todos los informes de auditoría;
  • otros memorandos sobre temas determinados;
  • las normas danesas de auditoría del sector público.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Con arreglo a la Ley danesa de información pública, la Oficina presenta memorandos e informes de auditoría a la Comisión de Cuentas Públicas antes de publicarlos en su sitio web.

El primer capítulo de los grandes estudios y de algunos informes de auditoría y memorandos seleccionados se traduce al inglés.

La Oficina presta atención al intercambio exterior de conocimientos para mejorar la calidad de los servicios que presta al sector público.

La Oficina celebra cuatro o cinco seminarios anuales de intercambio de información para partes interesadas externas.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora con los departamentos de auditoría interna de los Ministerios y otras entidades fiscalizadas.

 

 

ESTONIA

RIIGIKONTROLL

Desde 1990
Creada en 1918

Sitio web: www.riigikontroll.ee

Declaración de misión:

Ayudar al Parlamento (Riigikogu) de Estonia, al Gobierno y a las administraciones locales a actuar de forma inteligente y a adoptar decisiones importantes en interés del público general mediante la ponderación de todo tipo de información de la manera más exhaustiva posible antes de la adopción de dichas decisiones.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Estonia (la Oficina) efectúa fiscalizaciones del sector público y comprueba que los fondos públicos se hayan utilizado de manera económica, eficiente, eficaz y legal.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Ley de la Oficina Nacional de Auditoría (2002).
  • Capítulo XI de la Constitución de la República de Estonia (1992), sobre la Oficina Nacional de Auditoría.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza las actividades de las siguientes entidades:

  • la Cancillería del Parlamento, la Oficina del Presidente de la República, los tribunales, el Banco Central de Estonia, la Oficina del Gobierno y la Oficina del Procurador General de Justicia;
  • las autoridades gubernamentales y las autoridades estatales que administran;
  • las autoridades locales, en lo relativo a la posesión, uso y disposición de activos municipales (únicamente auditoría financiera y de conformidad), bienes muebles e inmuebles del Estado transferidos a su posesión, asignaciones y subvenciones concedidas con cargo al presupuesto del Estado y fondos asignados para la realización de funciones estatales (auditoría financiera, de conformidad y de gestión);
  • fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro creadas por una autoridad local o en las que participa como miembro una autoridad local;
  • personas jurídicas de Derecho público;
  • fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro creadas por el Estado o por una persona jurídica de Derecho público, o en las que participa como miembro el Estado o una persona jurídica de Derecho público;
  • empresas en las que el Estado, personas jurídicas de Derecho público o las fundaciones mencionadas anteriormente ejercen, de manera conjunta o separada, influencia predominante por medio de una participación mayoritaria o de otro modo, y las filiales de dichas empresas;
  • empresas que hayan obtenido préstamos del Estado o cuyos préstamos u otras obligaciones contractuales estén garantizados por el Estado;
  • empresas en las que una autoridad local ejerce influencia predominante por medio de una participación mayoritaria o de otro modo, y las filiales de dichas empresas;
  • otras personas que ejerzan funciones públicas relativas al uso y conservación de activos estatales.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es un órgano estatal independiente en virtud de la Constitución de Estonia.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Parlamento aprueba el presupuesto de la Oficina.

La Oficina debe responder ante el Parlamento y presenta sus informes a la Comisión parlamentaria especial de Control del Presupuesto Estatal.

El Auditor General puede participar en las sesiones del Gobierno y tiene derecho a ser oído en asuntos relacionados con sus obligaciones.

Las actividades de la Oficina son fiscalizadas todos los años por una empresa de auditoría nombrada por el Parlamento a propuesta de la Comisión de Finanzas.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITOR GENERAL

Janar Holm fue nombrado el 7 de marzo de 2018 y tomó posesión de su cargo ante el Riigikogu el 9 de abril de 2018.

MANDATO

Cinco años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Auditor General es nombrado por el Riigikogu a propuesta del Presidente de la República.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina se divide en tres unidades estructurales. El Departamento de Auditoría lleva a cabo auditorías financieras, de conformidad y de gestión y comprende siete grupos de auditoría. El Departamento de Análisis prepara exámenes y trabajos especiales. El Servicio Administrativo y de Desarrollo apoya al Departamento de Auditoría y al Auditor General en el desempeño de sus funciones, y coordina el rendimiento del trabajo de la Oficina.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 100 (el 75 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 29 %; ♀ 71 %. Edad media: 40 años.

PRESUPUESTO

  • 6 millones de euros (2019 y 2018).
  • 60 % destinado al personal, 25 % a la administración (la mitad del cual para bienes inmuebles y tecnologías de la información y de las comunicaciones) y 0 % a pensiones.
  • 0,05 % del total del presupuesto estatal.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina decide de manera independiente y exclusiva los asuntos de sus auditorías, así como el tipo de auditoría y su calendario.

En su sitio web publica información pormenorizada sobre su programa de auditoría y el progreso de las auditorías en curso.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo distintos tipos de auditoría:

  • En las auditorías financieras, la Oficina evalúa si los estados financieros de las instituciones reflejan de manera correcta y fiable su situación financiera. La Oficina examina si las cuentas son correctas y si se ha eliminado el posible uso incorrecto de los fondos. y también comprueba la legalidad de las operaciones.
  • En las auditorías de gestión, la Oficina examina si la utilización de los fondos por el sector público es económico, eficiente y eficaz. Una auditoría de gestión también se puede definir como un proceso durante el cual se investiga si las entidades fiscalizadas logran los objetivos previstos y si lo hacen adecuadamente o al menor coste posible. La auditoría de gestión evalúa las actividades del sector público para resolver problemas estratégicos, analiza en profundidad las causas de los problemas y propone ideas para superarlos. Otro objetivo de la auditoría de gestión es identificar las mejores prácticas administrativas y contribuir a su divulgación.
  • En una auditoría de conformidad, la Oficina examina la legalidad de las actividades. Este es el principal enfoque que se aplica en la fiscalización de las administraciones locales.

La Oficina tiene derecho de acceso a toda la información necesaria para desempeñar sus funciones, así como a información restringida, y todas las entidades fiscalizadas deben facilitar información cuando así se les requiera.

La Oficina efectúa sus auditorías conforme a su manual de auditoría y a las normas internacionales de auditoría (ISSAI).

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica informes de auditoría, que se pueden dividir en auditorías financieras y auditorías de gestión.

Además de los informes de auditoría, la Oficina prepara informes especiales que no entrañan necesariamente procedimientos clásicos de auditoría, sino que se centran en el análisis de una única cuestión.

La Oficina también presenta cada año dos informes principales al Parlamento:

  • una síntesis sobre el uso y conservación de los activos estatales durante el ejercicio precedente;
  • una evaluación del informe anual estatal consolidado, en el que la Oficina evalúa, entre otros aspectos, si las cuentas anuales del Estado son correctas y si las operaciones económicas se ajustan a la Ley.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Las publicaciones de la Oficina están disponibles en su sitio web, en estonio y con resúmenes en inglés. La Oficina también divulga activamente sus informes a través de las redes sociales.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora con las autoridades locales y con el Gobierno de la República para mejorar los sistemas de control interno y auditoría interna del Gobierno y de las entidades administradas por este.

Asimismo, las personas jurídicas de Derecho público deben enviar una copia de sus informes anuales aprobados a la Oficina.

 

 

FINLANDIA

VALTIONTALOUDEN TARKASTUSVIRASTO

Creado en 1825

Sitio web: www.vtv.fi

Declaración de misión:

Las actividades de la Oficina Nacional de Auditoría de Finlandia se rigen por los valores de responsabilidad, apertura, objetividad y respeto. El fin último de la institución es hacer del sistema finlandés de gestión de las finanzas públicas un modelo para el resto del mundo.

El objetivo estratégico de la institución es promover:

  • la gestión sostenible y satisfactoria de las finanzas de la Administración del Estado;
  • la fiabilidad de la información sobre las finanzas de la Administración del Estado;
  • la confianza en las finanzas de la Administración del Estado.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Finlandia (la Oficina) es una autoridad independiente que fiscaliza las finanzas de la Administración del Estado, evalúa la política fiscal y supervisa la financiación de las campañas electorales y los partidos políticos.

Sus fiscalizaciones abarcan la totalidad de las finanzas de la Administración del Estado. En consecuencia, cuenta con amplios derechos de acceso a la información en virtud de la Constitución de Finlandia.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de Finlandia (1919 y 1999).
  • Ley de la Oficina Nacional de Auditoría (676/2000).
  • Ley sobre el derecho de la Oficina Nacional de Auditoría para fiscalizar determinadas transferencias de crédito entre Finlandia y las Comunidades Europeas (353/1995).
  • Ley sobre la aplicación del Tratado de Estabilidad, Coordinación y Gobernanza en la Unión Económica y Monetaria y sobre los límites generales de gasto de la administración (869/2012).
  • Ley sobre la financiación de los candidatos a las elecciones (273/2009).
  • Ley de partidos políticos (10/1969).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza las siguientes entidades:

  • el Gobierno y los Ministerios;
  • los organismos públicos;
  • los fondos extrapresupuestarios;
  • empresas estatales y públicas;
  • transferencias y subvenciones de la Administración del Estado pagadas a los municipios, empresas y otras entidades;
  • transferencias de fondos entre Finlandia y la Unión Europea.

La Oficina no fiscaliza:

  • las finanzas del Parlamento;
  • los fondos a cargo del Parlamento;
  • el Banco de Finlandia o la Autoridad de Supervisión Financiera;
  • el Instituto de la Seguridad Social.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Entidad fiscalizadora nacional independiente presidida por una Auditora General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es un órgano estatal independiente asociado al Parlamento.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Auditor General es nombrado por el Parlamento y solo puede ser depuesto por este. El auditor que fiscaliza las cuentas del Parlamento también fiscaliza las cuentas de la Oficina. Además, el Parlamento fija las tareas de la Oficina en la legislación, debate su proyecto de presupuesto, decide sus recursos y debate sobre sus informes anuales e informes particulares.

El mandato de la Oficina no abarca las cuentas del Parlamento.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITORA GENERAL

Tytti Yli-Viikari fue elegida el 1 de enero de 2016.

MANDATO

Seis años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Elección por el Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Auditora General cuenta con la asistencia de un equipo de dirección, compuesto por dos Auditores Generales adjuntos y el Director General.

MANDATO

Los Auditores Generales adjuntos y el Director General tienen contratos de empleo de plantilla (fijos).

MÉTODO DE SELECCIÓN

La Auditora General es responsable del nombramiento de los Auditores Generales adjuntos y del Director General.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina está organizada en un departamento de auditoría financiera y de conformidad, un departamento de auditoría de gestión y auditoría de la política presupuestaria, una oficina ejecutiva y una unidad de servicios administrativos.

Además, cuenta con un consejo científico, una junta de sanciones y un consejo consultivo, todos ellos bajo la responsabilidad directa de la Auditora General.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2017)

  • Número: 143.
  • Equilibrio de género: ♂ 49 %; ♀ 51 %. Edad media: 49 años.

PRESUPUESTO

  • 16 millones de euros (2017).
  • 0,03 % del presupuesto total de las Administraciones Públicas.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina programa su trabajo en un plan de auditoría general de cuatro años. Selecciona los temas de auditoría a partir de un análisis de riesgos de las finanzas y a la economía del Estado. La planificación de cada tipo de auditoría especifica los temas de auditoría adecuados y los ámbitos de interés específicos.

El plan para cada tipo de auditoría se basa en análisis de riesgos efectuados en las unidades de auditoría y en los criterios para los componentes esenciales.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina ejerce las funciones previstas en la Constitución mediante auditorías financieras, de conformidad, de gestión y de política presupuestaria.

En sus fiscalizaciones, la Oficina aplica sus directrices internas de auditoría, basadas en las normas ISSAI de auditoría publicadas por la Organización internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (Intosai). Las normas ISSAI se basan en las normas internacionales de auditoría (NIA). Estas se complementan con distintos manuales para cada tipo de auditoría.

El manual de auditoría de la Oficina está publicado en su sitio web.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • informes sobre la fiscalización que realiza de las cuentas definitivas de las Administraciones Públicas;
  • informes sobre sus auditorías financieras, de conformidad, de gestión y de política presupuestaria;
  • revisiones;
  • informes de evaluación de la política presupuestaria;
  • informes individuales para el Parlamento;
  • informes de seguimiento de la financiación de las campañas electorales;
  • informes de seguimiento de la financiación de los partidos políticos;
  • informes anuales;
  • informes de seguimiento;
  • otras publicaciones, como publicaciones internacionales.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina anuncia las auditorías que realiza en su sitio web. Además, en el sitio web se recogen las próximas publicaciones. La forma de comunicación de los detalles de la auditoría se decide en la reunión final de auditoría. Se preparan comunicados de prensa de todas las fiscalizaciones. Se realizan vídeos de auditorías seleccionadas. Los comunicados de prensa resaltan el contenido más importante de los resultados de la auditoría y ofrecen la información de contacto de los principales implicados en la realización de la misma. Los comunicados de prensa también se comparten en las redes sociales.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

Además de su trabajo de auditoría, la Oficina desempeña tareas consultivas y de asesoría, por ejemplo, en comisiones parlamentarias y grupos de trabajo gubernamentales.

Participa en debates generales en el ámbito de las finanzas públicas y el desarrollo de la administración. La Oficina vela por la buena colaboración y el diálogo activo con sus partes interesadas y sus clientes.

 

 

FRANCIA

COUR DES COMPTES

Desde 1807
Creada en 1319

Sitio web: www.ccomptes.fr

Declaración de misión:

Independencia, un colegio de miembros, un procedimiento contradictorio.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas nacional de Francia (el Tribunal), con el apoyo de las diecisiete Salas regionales y territoriales (chambres régionales et territoriales des comptes, las Salas), se encarga de:

  • la evaluación de las cuentas públicas;
  • las auditorías de conformidad y de gestión de todas las organizaciones públicas y los fondos públicos, o sus equivalentes;
  • la certificación de las cuentas del Estado y de la Seguridad Social;
  • la evaluación de las políticas públicas.

El Tribunal asociado de Disciplina Presupuestaria y Financiera (Cour de discipline budgétaire et financière, CDBF) examina las irregularidades cometidas por los gestores de cualquier tipo de fondos públicos o de sus equivalentes.

El Tribunal / las Salas tienen acceso a todos los documentos necesarios para llevar a cabo sus tareas. Las competencias de auditoría también incluyen la aprobación de la gestión de los contables públicos.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de Francia (artículo 47-2).
  • Código de los tribunales de finanzas públicas.
  • Leyes y normas específicas sobre auditoría.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal y las Salas (que, junto con el CDBF, forman las jurisdicciones financieras) fiscalizan:

  • toda la gestión y las cuentas del Estado;
    • las cuentas de la Presidencia de la República, la Asamblea Nacional y el Senado;
    • los Ministerios (administraciones centrales, departamentos competentes a nivel nacional y departamentos descentralizados);
    • los organismos públicos y su red territorial;
    • las empresas de titularidad pública;
  • la gestión y las cuentas de la Seguridad Social;
  • la gestión y las cuentas de las autoridades locales (desde el nivel regional al nivel municipal) y sus agencias, hospitales públicos, centros de enseñanza secundaria, etc.;
  • los fondos públicos concedidos a entidades privadas;
  • los fondos utilizados por entidades benéficas si se donan a través de campañas públicas;
  • los fondos utilizados por entidades privadas, si dichos fondos provienen de subvenciones privadas exentas de impuestos.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Tribunal de cuentas con función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es independiente del Gobierno y del Parlamento franceses, y mantiene una equidistancia entre ambos.

El Presidente Primero del Tribunal también preside:

  • el Tribunal de Disciplina Presupuestaria y Financiera (CDBF);
  • el Alto Consejo de Finanzas Públicas (Haut Conseil des finances publiques, HCFP);
  • el Consejo de Contribuciones Obligatorias (Conseil des prélèvements obligatoires, CPO).

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Tribunal es independiente del Gobierno y del Parlamento, al que presenta los informes de auditoría y ofrece asesoramiento.

El Tribunal examina las cuentas del Parlamento.

En el contexto de su misión de control y de evaluación, el Parlamento colabora estrechamente con el Tribunal en la supervisión de la aplicación de las recomendaciones. El Parlamento puede solicitar al Tribunal que efectúe un número limitado de auditorías, y el Gobierno y el Parlamento pueden pedirle que evalúe políticas públicas.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE PRIMERO

Didier Migaud fue nombrado el 23 de febrero de 2010.

MANDATO

El cargo de Presidente Primero es de duración ilimitada, hasta la edad obligatoria de jubilación.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente Primero es nombrado mediante un decreto del Presidente de la República expedido por el Consejo de Ministros.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal está regido por un Colegio formado por el Presidente Primero y los seis Presidentes de las Salas. El Fiscal General (que es independiente) asiste a las reuniones del Colegio.

Las Salas están presididas por Presidentes, que son miembros del Tribunal. El Alto Consejo de las Salas está presidido por el Presidente Primero.

MANDATO

El Presidente Primero y los Presidentes de las Salas son magistrados cuyo mandato se limita únicamente a la edad obligatoria de jubilación.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Presidentes de las Salas y el Fiscal General son nombrados mediante un decreto del Presidente de la República expedido por el Consejo de Ministros.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal se estructura en seis Salas por sector, un Departamento de Planificación Estratégica y Publicaciones, y la Secretaría General.

El Fiscal General, junto con los Abogados Generales y las fiscalías financieras regionales, es independiente del Tribunal, el CDBF y las Salas, y actúa como fiscalía.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 1 777 (746 en el Tribunal y 1 031 en las Salas) (el 80 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 50 %; ♀ 50 %. Edad media: 50 años.

PRESUPUESTO

  • 214 millones de euros (48 % para el CDC, 52 % para los CRTC).
  • Menos del 0,01 % del total del presupuesto de las Administraciones Públicas.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Presidente Primero, previa solicitud de dictamen al Fiscal General, establece la organización general del Tribunal, planifica las auditorías y asigna los recursos a las distintas salas. Los equipos en cada Sala completan el reparto del programa en distintos controles.

El mismo proceso se aplica en cada Sala.

Los temas de auditoría se seleccionan en función de las evaluaciones de riesgo, los horarios de las auditorías obligatorias de los distintos órganos, la experiencia de auditoría y el grado de interés público.

Las actividades jurisdiccionales abarcan un grupo de cuentas específicas que serán objeto de fiscalización y evaluación en un período de varios años.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

Todos los tipos de auditoría se basan en los métodos definidos por el Tribunal / las Salas de conformidad con las normas internacionales.

Las actividades jurisdiccionales se llevan a cabo con arreglo a un estricto reglamento interno.

El Tribunal desarrolla continuamente su metodología de evaluación de políticas públicas, por medio de directrices prácticas y sesiones de formación.

Todos los tipos de actividades cumplen los principios de la responsabilidad colegial y el procedimiento contradictorio.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal publica:

  • un informe anual general dedicado a entre quince y veinte cuestiones, que también se remite a la Presidencia de la República;
  • un informe anual sobre la ejecución del presupuesto del Estado y los resultados del ejercicio anterior;
  • la certificación anual de las cuentas del Estado del ejercicio anterior;
  • una evaluación anual de la situación de las finanzas públicas y las perspectivas para el ejercicio corriente;
  • un informe anual sobre la ejecución del presupuesto y la certificación anual de las cuentas del sistema de la Seguridad Social del ejercicio precedente;
  • un informe anual sobre las finanzas públicas locales del ejercicio anterior;
  • entre cinco y diez informes temáticos al año;
  • todos los informes sobre el uso de subvenciones privadas por parte de organizaciones benéficas;
  • todos los informes principales enviados al Gobierno (referidos a un Ministro).

Las Salas publican:

  • informes de gestión dirigidos a las autoridades locales;
  • algunos informes en el marco del informe anual general del Tribunal.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Constitución obliga al Tribunal a mantener al público informado. Por tanto, publica una proporción cada vez mayor de su trabajo en los medios de comunicación, en su sitio web y en Twitter.

El Tribunal envía todos sus informes más importantes al Gobierno y al Parlamento, y los hace públicos.

El Parlamento recibe y utiliza los seis informes anuales del Tribunal y sus informes temáticos. El Tribunal también publica el seguimiento de las recomendaciones.

El Tribunal publica todos los informes sobre los fondos de las entidades benéficas.

Las Salas envían sus informes de gestión a las autoridades locales, que deben darles lectura pública en las reuniones de las corporaciones, abiertas al público y a los medios de comunicación.

El Tribunal, las Salas y el CDBF presentan sus evaluaciones en audiencias públicas.

Las evaluaciones del CDBF se publican en el boletín oficial de la República y en su sitio web.

— COOPERACIÓN

El Tribunal colabora estrechamente con las Salas, que realizan un seguimiento autónomo de su propio trabajo.

El Tribunal colabora con las comisiones parlamentarias, con el Consejo de Estado, con los tribunales de justicia (a través del Fiscal General), con otras autoridades administrativas independientes y con inspecciones generales del Gobierno.

 

 

ALEMANIA

BUNDESRECHNUNGSHOF

Desde 1950
Creada en 1714

Sitio web: www.bundesrechnungshof.de

Declaración de misión:

Los principios fundamentales por los que se rige el trabajo de la EFS de Alemania son la independencia, la neutralidad, la objetividad y la credibilidad.

La finalidad de su trabajo es aumentar la transparencia, la eficiencia y la sostenibilidad de la actuación de la administración.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La EFS de Alemania fiscaliza todos los ingresos y gastos federales, así como los fondos de representación y los gastos reservados, y decide si el presupuesto federal se ha gestionado correcta y eficientemente.

Tiene plenos derechos de acceso a cualquier organismo e información que necesite para su trabajo de auditoría, incluidas las entidades no federales que gestionan fondos federales.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución (artículo 114, apartado 2, Ley Fundamental) (1949).
  • Código presupuestario federal (artículo 88 y siguientes) (1969).
  • Ley de principios presupuestarios (artículo 53 y siguientes) (1969).
  • Ley alemana de las EFS.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La EFS de Alemania tiene acceso a cualquier institución u organismo que gestione fondos federales, como:

  • los Ministerios gubernamentales y sus órganos subsidiarios;
  • las agencias estatales;
  • los institutos de la Seguridad Social;
  • las empresas públicas;
  • los beneficiarios de subvenciones federales;
  • las unidades administrativas de los organismos constitucionales.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Estructura colegiada sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La EFS de Alemania es una entidad federal superior con el mismo rango que un Ministerio federal.

Es totalmente independiente y no acepta instrucciones para realizar su trabajo específico de auditoría. No obstante, el Parlamento puede proponer que realice determinadas auditorías.

El Presidente de la EFS de Alemania ocupa el cargo de oficio de Comisario Federal de Gestión. Formula recomendaciones y presenta informes y dictámenes destinados a fomentar la eficiencia de la administración federal. También puede asesorar al Parlamento en materia de legislación.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

A través de su trabajo consultivo y de auditoría, la EFS de Alemania apoya al Gobierno y al Parlamento Federales, y este último se basa en el informe anual de la EFS para la aprobación de la gestión de la administración federal.

La EFS de Alemania informa a los poderes ejecutivo y legislativo de la Administración Federal y puede ofrecer asesoramiento antes de la toma final de decisiones.

También participa en las negociaciones presupuestarias entre el Ministerio de Hacienda federal y los correspondientes departamentos, y puede realizar aportaciones a las estimaciones presupuestarias de cada departamento. Además, facilita asesoramiento durante la ejecución del presupuesto.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Kay Scheller fue nombrado el 30 de junio de 2014.

MANDATO

Doce años, no renovable. El mandato está limitado por la edad de jubilación obligatoria para los funcionarios, que actualmente es de 67 años.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente es elegido por las dos cámaras del Parlamento y nombrado por el Presidente de la República Federal de Alemania.

ÓRGANO DE GOBIERNO

Las decisiones relativas al trabajo de fiscalización son adoptadas en las divisiones de auditoría por parte de órganos colegiados, formados por los miembros de la EFS, esto es, un Director Principal de Auditoría y un Director de Auditoría y, en algunos casos, también el Presidente o el Vicepresidente. Los miembros de la EFS de Alemania tienen independencia judicial.

Determinados tipos de decisiones de carácter general, como las relativas a artículos relacionados con el informe anual, se reservan al Senado. El Senado es el órgano decisorio de mayor rango.

MANDATO

Los Directores Principales de auditoría son funcionarios. Su mandato está limitado por la edad de jubilación obligatoria para los funcionarios, que actualmente es de 67 años.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La EFS de Alemania está formada por nueve divisiones de auditoría con 51 unidades de auditoría. Otra división se ocupa del trabajo de auditoría internacional y asiste al Presidente en su función como miembro de la Junta de Auditores de las Naciones Unidas. Esta división de apoyo es la encargada de la gestión central.

— RECURSOS

EFECTIVOS (OCTUBRE DE 2018)

  • Total: 1 163 (el 82 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 58 %; ♀ 42 %. Edad media: más de 51 años.

PRESUPUESTO

  • 149 millones de euros.
  • 0,04 % del presupuesto total federal.

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

En la planificación estratégica y del trabajo de la EFS de Alemania participan el Presidente, el Vicepresidente, el Senado y todos los organismos colegiados.

Las unidades de auditoría de la EFS de Alemania efectúan periódicamente un análisis de riesgos y de tareas, que constituye la base de un plan de auditoría a medio plazo y de una estrategia de auditoría para el siguiente período de tres a cinco años.

Las unidades planifican sus tareas de auditoría en los planes anuales de auditoría de manera coordinada, y estos planes constituyen la base del plan general de auditoría de la EFS.

La EFS de Alemania tiene libertad para decidir sobre las solicitudes de auditoría recibidas del Parlamento o de las comisiones parlamentarias.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La EFS de Alemania lleva a cabo auditorías de gestión, de conformidad y financieras, tanto ex post como en tiempo real, y proporciona asesoramiento proactivo. Determina de manera independiente el calendario y la naturaleza de su trabajo de auditoría, y puede llevar a cabo trabajo sobre el terreno.

Las auditorías de gestión constituyen una tarea fundamental, que normalmente se combinan con elementos de auditoría financiera o de conformidad en una auditoría global. La EFS de Alemania aplica la sostenibilidad como criterio estratégico de auditoría adicional.

El trabajo de la EFS de Alemania también consiste en:

  • auditorías selectivas, que consisten en exámenes en profundidad diseñados para recopilar pruebas sobre un aspecto concreto del asunto de la auditoría;
  • auditorías horizontales, que estudian un asunto concreto en una selección representativa de organismos de las Administraciones Públicas para elaborar constataciones de auditoría sobre un ámbito definido de las operaciones de las Administraciones Públicas;
  • estudios exploratorios, que constituyen una herramienta para obtener información sobre ámbitos, procedimientos o acontecimientos problemáticos concretos. Su finalidad no es ofrecer una evaluación final de las operaciones de las Administraciones Públicas, sino que constituyen una opción adecuada para preparar nuevas misiones de auditoría;
  • auditorías de seguimiento, que sirven para determinar si las autoridades responsables de la supervisión han respondido a las constataciones de auditoría o las resoluciones parlamentarias actuando en consecuencia;
  • auditorías de gestión (o auditorías generales), que sirven para obtener una perspectiva general exhaustiva de la gestión financiera del organismo fiscalizado;
  • auditorías en tiempo real, que permiten a la EFS de Alemania examinar una por una y en cada fase de los proyectos las múltiples decisiones individuales que implican los principales programas. Este planteamiento permite detectar las deficiencias en una fase temprana e informar a tiempo a los organismos responsables de la adopción de decisiones.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La EFS de Alemania publica:

  • Cartas de gestión con constataciones de auditoría, que envía a los organismos fiscalizados para que presenten observaciones.
  • Un informe anual compuesto por un volumen principal (I) y otro complementario (II). El volumen principal se publica en otoño de cada año y el complementario, en la primavera del año siguiente. Juntos conforman una base actualizada para el procedimiento parlamentario de aprobación de la gestión.
  • Informes consultivos.
  • Informes con finalidad especial.

La EFS presenta al Parlamento y al Gobierno Federal sus informes consultivos y especiales.

Además, en su calidad de Comisario Federal de Gestión, el Presidente publica una serie de dictámenes y guías sobre buenas prácticas.

La EFS de Alemania incluye recomendaciones de mejora en sus informes y cartas de gestión, así como observaciones sobre temas tales como los proyectos legislativos y los grandes proyectos de contratación pública, o proporciona asesoramiento.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La EFS de Alemania presenta su informe anual al público en una conferencia de prensa federal y publica su trabajo (informe anual, informes de finalidad especial y cartas de auditoría definitivas) en su sitio web.

En su web también se encuentran sus informes especiales y los trabajos del Comisario Federal de Gestión.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

Dado que la Administración alemana tiene una estructura federal, las entidades fiscalizadoras regionales y municipales se encargan de fiscalizar los restantes niveles de la Administración. Sin embargo, como los sistemas tributarios de la Federación y de los dieciséis Estados que conforman la República Federal presentan un alto nivel de interconexión, la EFS de Alemania y las entidades fiscalizadoras regionales independientes de los Estados colaboran estrechamente.

Esta cooperación se centra, sobre todo, en programas que la Administración Federal y los Estados financian conjuntamente, o en las competencias que la Administración central ha delegado a los Estados.

 

 

GRECIA

ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙΟ

Creado en 1833

Sitio web: www.elsyn.gr

Declaración de misión:

El Tribunal de Cuentas de Grecia se encarga de la fiscalización externa de las Administraciones Públicas y contribuye decisivamente a la calidad y a la eficiencia de la gestión financiera en el sector público griego.

Los objetivos estratégicos de sus fiscalizaciones son:

  • mejorar la gestión financiera y la rendición de cuentas de los organismos de las Administraciones Públicas;
  • contribuir al refuerzo de los sistemas de control financiero y de rendición de cuentas;
  • promover la recaudación de ingresos públicos, en los ámbitos nacional y local;
  • mejorar la gobernanza de las entidades mediante sistemas de control interno;
  • acelerar las auditorías sobre temas de alto riesgo;
  • aumentar la capacidad de auditoría;
  • facilitar información significativa al Parlamento griego para que pueda ejercer su función de supervisión con mayor eficacia;
  • reforzar la capacidad del Tribunal en la ejecución de auditorías de gestión.

Para alcanzar estos objetivos, el Tribunal de Cuentas de Grecia se centra en ámbitos con un alto grado de interés de auditoría, garantiza que las auditorías realizadas tengan cada vez mayor impacto y optimiza el uso de los recursos disponibles.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas de Grecia (el Tribunal) efectúa auditorías del gasto y de las cuentas del Estado, de las corporaciones locales y de las personas jurídicas con arreglo a lo previsto en la legislación o si reciben dinero público.

Su jurisdicción se extiende a las Administraciones Públicas nacionales y locales, y a otras organizaciones del sector público. También puede participar en la fiscalización de las cuentas de organismos que sean empresas privadas.

El Tribunal tiene pleno derecho de acceso a todos los libros contables, documentación justificativa y personal de las Administraciones Públicas centrales y locales. También puede solicitar información pertinente a todas las autoridades competentes, que tienen la obligación de colaborar.

COMPETENCIA JURISDICCIONAL

El Tribunal decide la actuación jurídica en asuntos relativos a:

  • pensiones;
  • auditoría de cuentas;
  • responsabilidad civil de empleados públicos por pérdidas provocadas por estos al Estado, corporaciones locales o personas jurídicas públicas, de manera intencionada o por negligencia grave, en el desempeño de sus obligaciones;
  • responsabilidad de funcionarios por incrementos injustificados de su patrimonio que se consideren producto de la corrupción (e injustificados según la auditoría de sus declaraciones anuales de intereses económicos).

LEGISLACIÓN PERTINENTE

El artículo 98 de la Constitución de Grecia (1975) recoge una definición general de las competencias (jurisdiccionales, de fiscalización y consultivas) del Tribunal. Estas competencias se ejercen conforme a la ley (véanse también las Leyes 4129/2013 y 4270/2014).

ENTIDADES FISCALIZADAS

El mandato de fiscalización del Tribunal abarca a todas las entidades públicas en general, esto es:

  • la Presidencia de la República;
  • 18 ministerios;
  • 7 administraciones descentralizadas;
  • 11 autoridades independientes;
  • 325 municipios (autoridades locales de primer nivel);
  • 13 regiones (autoridades locales de segundo nivel);
  • 26 organizaciones de seguros sociales;
  • 100 hospitales públicos.

El Tribunal también fiscaliza las cuentas de aproximadamente 450 personas jurídicas de las Administraciones Públicas, de personas jurídicas públicas y privadas pertenecientes a autoridades locales (755), y de las subvenciones otorgadas a entidades privadas.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Tribunal con función jurisdiccional y de auditoría.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es el tribunal superior de finanzas públicas del sistema jurisdiccional griego.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Tribunal está obligado a presentar al Parlamento un informe anual sobre sus actividades de auditoría y una declaración sobre los estados financieros anuales y el balance financiero del Estado. El Parlamento también aprueba el presupuesto del Tribunal basándose en las recomendaciones de los Ministerios de Finanzas y Justicia.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTA

Androniki Theotokatou fue nombrada el 23 de octubre de 2015.

MANDATO

Cuatro años, no renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Nombramiento mediante decreto presidencial a propuesta del Consejo de Ministros.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Pleno del Tribunal es el órgano jurisdiccional superior y está compuesto por el Presidente, ocho Vicepresidentes y treinta y tres Jueces Consejeros.

MANDATO

Los miembros son jueces y, como tales, gozan de independencia y ocupan puestos permanentes.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Vicepresidentes: nombramiento mediante decreto presidencial a propuesta del Consejo de Ministros; Jueces Consejeros: promocionados a decisión del Consejo Judicial Supremo.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Presidenta del Tribunal es su máxima autoridad. Dependen de la Presidenta ocho Vicepresidentes activos. Siete de ellos presiden cada una de las secciones jurisdiccionales del Tribunal.

Los Vicepresidentes sustituyen a la Presidenta en función de su antigüedad. El Tribunal cuenta con 139 puestos de juez. Hay 33 Jueces Consejeros, 47 jueces de segundo rango y 45 jueces de menor antigüedad.

La Abogacía General, integrada por el Abogado General, el Abogado General adjunto y tres Abogados Generales subadjuntos está totalmente integrada en la estructura organizativa del Tribunal. Todos ellos son jueces del Tribunal.

El Tribunal consta en la actualidad de nueve Klimakia (unidades jurisdiccionales, compuestas por tres jueces en total y presididas por un Juez Consejero), tres de las cuales se encargan de las auditorías precontractuales. Cuatro unidades, dentro de las correspondientes secciones jurisdiccionales, se encargan de las auditorías de gasto ex ante de las entidades públicas y de las Administraciones locales, y dos se encargan de cuestiones de carácter jurisdiccional y de auditoría. También hay siete secciones jurisdiccionales (con cinco jueces en total y presididas por un Vicepresidente), una Sección Judicial de la Gran Sala que conoce de las auditorías precontractuales (con siete jueces en total y bajo la presidencia de la presidenta), y el Pleno, cuya estructura ya se ha descrito.

Las Oficinas de Auditoría presididas por los comisarios del Tribunal (empleados jurisdiccionales con título universitario, más de quince años de experiencia y categoría de jefes de división) están ubicadas en Ministerios, prefecturas y grandes municipios, y tienen competencias para imponer sanciones. Actualmente hay 54 oficinas de comisarios en Atenas y otras 56 por todo el país. En el Tribunal trabajan actualmente 648 empleados judiciales.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 648 (gestión: 12 %; auditoría: 56 %; administración: 32 %) + 139 jueces.
  • Equilibrio de género: ♂ 37 %; ♀ 63 %. Edad media: 49 años.

PRESUPUESTO

  • 33,2 millones de euros (2018).
  • Asignación: aproximadamente el 95 % se destina a remuneración y salarios.
  • Menos del 0,01 % del presupuesto total de la administración.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal planifica su trabajo en su programa de trabajo anual, aprobado por su Pleno. El programa es elaborado por un Comité Especial, que recopila la información necesaria de todos los Servicios de Comisarios del Tribunal, a partir de su propia experiencia y trabajo de auditoría o de cuestiones publicadas en los medios de comunicación.

Otros jueces y auditores del Tribunal también pueden presentar propuestas de auditoría de entidades o sectores jurídicos específicos a través de una plataforma electrónica en el sitio web del Tribunal. El Comité Especial evalúa estas propuestas y puede presentarlas al Pleno del Tribunal.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal realiza auditorías ex ante, precontractuales y ex post, además de auditorías específicas sobre ámbitos de alto riesgo (que pueden ser financieras, de conformidad o de gestión), así como auditorías de seguimiento conforme al manual de auditoría del Tribunal y las normas internacionales de auditoría (Intosai).

El Tribunal lleva a cabo:

  • auditorías ex ante del gasto de la Administración y otras personas jurídicas públicas de carácter local, conforme a la ley, en virtud de las cuales se aprueban o se rechazan las correspondientes órdenes de pago;
  • auditorías previas a la celebración de contratos de alto valor financiero, concedidos por el Estado o por cualquier otra persona jurídica equivalente, conforme a la ley (auditorías precontractuales);
  • auditorías ex post de las cuentas de los contables del Estado y de las corporaciones públicas locales o de otras personas jurídicas, que dan lugar a una decisión del comisario competente del Tribunal por la que se aceptan las cuentas como buenas o se rechazan por ilegales. En este último caso se recuperará el déficit;
  • auditorías específicas (financieras, de conformidad y de gestión) sobre ámbitos de alto riesgo con arreglo al programa anual de auditoría del Tribunal y las Normas Internacionales de Auditoría de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).

PRODUCCIÓN

— INFORMES DE LA EFS

El Tribunal publica:

  • Informes de auditoría obligatorios:
    • Informe anual sobre las actividades de auditoría del Tribunal que contiene los resultados de sus actividades, observaciones derivadas de su trabajo y recomendaciones de reformas y mejoras (acompañado de la legislación pertinente).
    • Declaración sobre los balances y estados financieros anuales del Estado (la Declaración).
  • Informes de auditoría por propia iniciativa: El Tribunal también publica informes de auditoría según el programa anual de trabajo.
  • Dictámenes sobre legislación: El Tribunal elabora dictámenes sobre proyectos de Ley relativos a pensiones o sobre el reconocimiento del servicio para los derechos de pensión, sobre cualquier asunto de su competencia constitucional, bien a petición de los ministros o según lo previsto en la Ley.
  • Otras funciones:
    • Seguimiento de los resultados de auditoría: el Tribunal publica informes de seguimiento.

— DIVULGACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Declaración y el informe anual del Tribunal mencionados anteriormente se publican y el público puede acceder a ellos a través de su sitio web. Los informes sobre las auditorías específicas también están disponibles en el sitio web del Tribunal. Estos informes pueden ser objeto de debate en las correspondientes comisiones parlamentarias.

También se publican en el sitio web del Tribunal y en otras revistas jurídicas las sentencias y resoluciones, omitiendo los datos personales.

El Tribunal puede organizar convenciones para presentar su trabajo de auditoría a las entidades fiscalizadas y a las partes interesadas.

No se recurre a la cobertura de los medios de comunicación.

 

 

HUNGRÍA

ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK

Desde 1989
Creada en 1870

Sitio web: www.asz.hu
www.aszhirportal.hu

Declaración de misión:

Promover la gestión adecuada y transparente de las finanzas públicas a través de auditorías que aporten valor y se lleven a cabo con toda profesionalidad, y que contribuyan así a la buena gobernanza.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Estatal de Auditoría de Hungría (la Oficina) es la entidad fiscalizadora superior en el ámbito económico y financiero de la Asamblea Nacional, a la cual presenta sus informes. Su mandato de fiscalización abarca todos los aspectos del uso de fondos públicos y bienes nacionales.

Se encarga de la auditoría económica y financiera y de fiscalizar la ejecución del presupuesto central, la gestión de las finanzas públicas, el uso de los fondos públicos y la gestión de los activos nacionales. La Oficina lleva a cabo sus auditorías conforme a los criterios de legalidad, diligencia y eficiencia.

La Oficina puede fiscalizar la gestión financiera de los fondos públicos y de los activos de las Administraciones estatal y local. Con sus constataciones, recomendaciones y consejos basados en su experiencia de auditoría, la Oficina presta asistencia a la Asamblea Nacional, a sus comisiones y al trabajo de las entidades fiscalizadas, facilitando de este modo el buen funcionamiento de las operaciones estatales.

Sobre la base de sus constataciones, la Oficina puede iniciar procedimientos con la autoridad competente y contra las entidades fiscalizadas y las personas responsables. Los informes, constataciones y conclusiones de la Oficina no pueden impugnarse ante los tribunales ni ante otras autoridades.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Ley LXVI de 2011 sobre la Oficina Estatal de Auditoría de Hungría.
  • Ley Fundamental de Hungría.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • instituciones públicas;
  • instituciones financiadas con cargo al presupuesto central;
  • fondos de la Seguridad Social, fondos estatales independientes;
  • Administraciones locales, Administraciones autónomas de las minorías y sus asociaciones;
  • organizaciones (instituciones) financiadas con cargo al presupuesto central;
  • organizaciones económicas pertenecientes total o parcialmente al Estado o a las Administraciones locales;
  • la Hacienda Pública y la autoridad aduanera;
  • el Banco Nacional de Hungría;
  • los partidos políticos y sus fundaciones;
  • la organización de elecciones, las cuentas de campaña de las organizaciones que designan a los candidatos;
  • las organizaciones religiosas;
  • los servicios de seguridad nacionales.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Presidente.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es la entidad fiscalizadora superior económica y financiera de la Asamblea Nacional, a la que también presenta informes.

La Oficina cuenta con un capítulo independiente en la estructura del presupuesto central.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina presta asistencia a la Asamblea Nacional, a sus comisiones y al trabajo de las entidades fiscalizadas, facilitando de este modo el buen funcionamiento de las operaciones estatales.

El Presidente de la Oficina presenta a la Asamblea Nacional sobre su plan de trabajo y todas las enmiendas al mismo.

La Asamblea Nacional podrá ordenar (y el Gobierno solicitar) a la Oficina que lleve a cabo determinadas auditorías.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

El Dr. László Domokos fue nombrado el 5 de julio de 2010.

MANDATO

Doce años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente de la Oficina es elegido por mayoría de dos tercios de los diputados electos a la Asamblea Nacional.

ORGANIGRAMA SIMPLIFICADO

La Oficina tiene una estructura de trabajo basada en proyectos. La mayoría de los auditores son nombrados para la denominada oficina de proyectos, en la que se les asigna a auditorías determinadas en función del plan de asignación de auditorías de la Oficina. Existen varios departamentos de apoyo. Su papel es apoyar la ejecución financiera, jurídica, logística o de seguimiento de las auditorías.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 597; 492 (2019).
  • Equilibrio de género: ♂ 36 %; ♀ 64 %. Edad media: 45 años.

PRESUPUESTO

  • 9 300 millones de forintos húngaros (2017) (29,8 millones de euros) (90 % para auditoría).
  • Asignación: la Oficina elabora su propio presupuesto, que se presenta a la Asamblea Nacional, sin que el Gobierno realice modificaciones, como parte del proyecto de ley sobre el presupuesto central.
  • Menos del 0,05 % del gasto público total, 0,02 % del PIB.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Presidente de la Oficina prepara un plan de trabajo anual e informa a la Asamblea Nacional sobre el plan de auditoría y todas las enmiendas al mismo.

El plan de auditoría se publica y se presenta ante la Asamblea Nacional cada seis meses.

La Oficina ha establecido un sistema de planificación de auditorías, en el que se hace más hincapié en la selección de temas y en los controles sobre el terreno que deben incluirse en el plan de auditoría.

Antes de la asignación de las tareas de fiscalización, tiene lugar un procedimiento de preparación y aprobación de varios pasos, mientras que la eficiencia de las auditorías está garantizada por la planificación progresiva.

En la definición de los temas de auditoría y de los correspondientes controles sobre el terreno, la Oficina vela por la utilización eficaz y eficiente de sus recursos para cada tema de auditoría, y al seleccionarlos tiene en cuenta su interés para el público.

El plan de auditoría puede cambiar si se revelan nuevas circunstancias en relación con las fiscalizaciones.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo auditorías de conformidad, de gestión y de seguimiento. Estas auditorías se centran en la legalidad y la regularidad de todos los ingresos y gastos del presupuesto central.

La Oficina lleva a cabo su trabajo conforme a la legislación, al programa de auditoría y a las normas profesionales, métodos y normas éticas de auditoría.

La metodología de la Oficina se elabora y se publica de acuerdo con las normas profesionales de la Intosai (marco de las ISSAI).

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • un dictamen sobre el proyecto de Ley del presupuesto central;
  • un informe sobre la ejecución del presupuesto central;
  • informes de auditoría (tras las auditorías de conformidad, de gestión y de seguimiento);
  • un informe anual de actividad;
  • análisis y estudios.

Además, la Oficina edita y publica un informe trimestral sobre las Finanzas Públicas desde hace más de cincuenta años. En el informe se tratan temas relativos a los sistemas financieros, a las operaciones del sector público y la economía nacional, a los esfuerzos por ponerse a la altura de los países desarrollados económicamente y a los debates profesionales correspondientes.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina publica sus informes, estudios y otros documentos, así como noticias relativas a la organización e información sobre las principales etapas de sus procedimientos de auditoría, en su sitio web y en su portal de noticias.

La Oficina aplica un método personalizado para cada grupo destinatario en sus informes y análisis de auditoría.

Además, la Oficina tiene presencia en distintos canales de redes sociales y utiliza varias herramientas de comunicación, algunas de las cuales se han desarrollado en la propia institución:

  • el sitio web de la Oficina (en húngaro y en inglés);
  • el portal de noticias (en húngaro, inglés, alemán y francés), que es la principal fuente de información sobre la actividad de la institución;
  • notas de prensa (publicadas con cada informe de auditoría);
  • conferencias de prensa en formato tradicional y electrónico;
  • vídeos de síntesis de las auditorías prioritarias, publicados en el canal de YouTube y en el portal de noticias de la Oficina;
  • entrevistas sobre los beneficiarios de sus fiscalizaciones;
  • publicaciones en las redes sociales.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

Desde su creación, la Oficina se ha centrado especialmente en la cooperación científica con organizaciones profesionales y con las instituciones nacionales de educación superior con el objetivo de lograr la mayor aplicación posible de la actividad de la Oficina y desarrollar un diálogo científico y profesional con la sociedad.

La Oficina desempeña un papel activo en la comunidad auditora internacional. Concede gran importancia al intercambio de experiencias en materia de auditoría internacional y a la cooperación con las EFS nacionales y con las organizaciones internacionales.

 

 

IRLANDA

OFFICE OF THE COMPTROLLER AND
AUDITOR GENERAL

Desde 1923
Creada en 1866

Sitio web: www.audgen.gov.ie

Declaración de misión:

Examinar con independencia y comunicar al Parlamento irlandés (Dáil Éireann) si los fondos y recursos públicos se utilizan conforme a la Ley, se gestionan eficazmente y se contabilizan correctamente.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina del Interventor y Auditor General (la Oficina) desempeña un papel esencial en el proceso de rendición de cuentas públicas al ofrecer garantías al Parlamento, a través de la Comisión de Cuentas Públicas, sobre el modo en que se han administrado los fondos públicos, y facilitar informes sobre cuestiones derivadas de las auditorías y de otros exámenes.

Sus principales tareas son:

  • fiscalizar las cuentas de los organismos públicos e informar sobre las mismas;
  • determinar que las operaciones de los organismos públicos se ajustan a lo establecido por las autoridades jurídicas que los dirigen y que los fondos se aplican para los fines previstos;
  • examinar si los organismos públicos gestionan los recursos con economía y eficiencia y si han puesto en marcha mecanismos para evaluar la eficacia de las operaciones;
  • autorizar la liberación de fondos de la Hacienda Pública para los fines previstos por Ley.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de Irlanda: artículo 33 (1922, sustituido en 1937).
  • Ley de Hacienda Pública y del Servicio de Auditoría de 1866.
  • Ley del Interventor y Auditor General de 1923, modificada en 1993.
  • Ley de la Oficina del Interventor y Auditor General y de las comisiones del Parlamento (disposiciones especiales), de 1998.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • cuentas electorales: 40;
  • fondos de departamentos: 28;
  • entidades sanitarias: 28;
  • organismos Norte/Sur: 7;
  • entidades educativas: 42;
  • organismos estatales y sus filiales: 142.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Interventor y Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

Plena independencia.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La relación con el Parlamento es de carácter esencialmente informativo. Los resultados de las actividades de fiscalización se comunican al Parlamento mediante certificados de auditoría e informes sobre la gestión financiera. La Comisión de Cuentas Públicas también examina los informes de optimización de recursos de la Oficina. Se ha establecido una estrecha colaboración con la Comisión de Cuentas Públicas. La Oficina asiste a las reuniones de la Comisión de Cuentas Públicas en calidad de testigo permanente. Los resultados de los exámenes independientes de la Oficina proporcionan la base para las investigaciones de la Comisión de Cuentas Públicas.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

INTERVENTOR Y AUDITOR GENERAL

Seamus McCarthy fue nombrado el 28 de mayo de 2012.

MANDATO

Limitado, hasta la edad de jubilación reglamentaria.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Interventor y Auditor General es nombrado por el Presidente de Irlanda a propuesta del Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

Junta de Auditoría compuesta por el Interventor y Auditor General, el Secretario y los Directores de Auditoría, y una Junta de Gestión compuesta por los Directores y Directores Adjuntos de Auditoría.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Junta de Auditoría supervisa de manera independiente la Oficina y se encarga de desarrollar y aplicar la estrategia. La Junta de Gestión coordina las operaciones de la Oficina.

— RECURSOS

EFECTIVOS (MAYO DE 2018)

  • Número: 173.
  • Equilibrio de género: ♂ 50 %; ♀ 50 %. Edad media: 41 años.

PRESUPUESTO

  • 14 millones de euros (2018).
  • Menos del 0,02 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina decide de manera independiente su programa de trabajo de auditoría. Este se basa en la estrategia general de informes y en estrategias específicas de sección. El programa de auditoría financiera se elabora conforme a los plazos reglamentarios, en su caso.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina efectúa auditorías financieras y de gestión. Estas se llevan a cabo conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (ISSAI) y al propio código ético de la Oficina.

La Oficina utiliza manuales de auditoría financiera y de gestión, así como directrices prácticas.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina elabora los siguientes informes:

  • dictámenes sobre las cuentas públicas;
  • informes sobre asuntos importantes relacionados con la optimización de recursos y la administración de los fondos públicos;
  • cartas de auditoría tras las fiscalizaciones sobre cuestiones relacionadas con el control financiero interno, la gestión y la gobernanza empresarial;
  • documentos de otorgamiento de crédito para autorizar la liberación de fondos públicos por parte del Banco Central de Irlanda para los fines previstos por la Ley.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Los organismos del sector público deben presentar sus estados financieros al Parlamento. Estos estados financieros incluyen el informe de auditoría de la Oficina.

Cada año, la Oficina presenta al Parlamento los estados financieros de los departamentos y oficinas estatales y un informe sobre las cuentas de los servicios públicos. Además, se presentan informes de optimización de recursos al Ministro pertinente, que se encarga de presentar el informe al Parlamento.

Los informes están a disposición del público en el sitio web de la Oficina y en la biblioteca del Parlamento de Irlanda. Se publican comunicados de prensa conjuntamente con todos los informes sobre la optimización de recursos.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina mantiene relaciones con el Servicio de Auditoría de la Administración local de Irlanda. Dicho servicio tiene competencias para fiscalizar a los organismos de la Administración local. Todos los informes del Servicio de Auditoría de la Administración local se ponen a disposición de la Oficina.

 

 

ITALIA

CORTE DEI CONTI

Desde 1948
Creado en 1862

Sitio web: www.corteconti.it

Declaración de misión:

Según el artículo 100 de la Constitución italiana, el Tribunal ejerce un control preventivo sobre la legitimidad de las medidas del Gobierno, así como de fiscalización ex post de la administración del presupuesto del Estado. Participa, en los supuestos y modalidades previstos por Ley, en la fiscalización de la gestión financiera de las entidades que reciben regularmente apoyo presupuestario del Estado. Informa directamente al Parlamento sobre los resultados de las auditorías realizadas. La Ley garantiza la independencia del Tribunal y de sus miembros ante el Gobierno. Se compone de magistrados independientes que solo responden ante la ley y pueden ser destinados al departamento de auditoría, al servicio jurídico o a la Fiscalía.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

En la arquitectura constitucional italiana, el Tribunal de Cuentas se encuentra en una posición intermedia entre los órganos judiciales y los órganos que garantizan la administración legal y regular, así como la supervisión de la estabilidad de las finanzas públicas.

El Tribunal de Cuentas (el Tribunal), en el ejercicio de sus funciones de control, es neutral e independiente del Gobierno y del Parlamento, y en su función jurídica, forma parte a todos los efectos del Poder Judicial.

COMPETENCIA JURISDICCIONAL

Según el artículo 103, apartado 2, de la Constitución italiana, el Tribunal tiene jurisdicción sobre las cuentas públicas y otras cuestiones previstas por ley.

En consecuencia, cuando se produce un perjuicio verificado a los fondos públicos, la responsabilidad de los directores, empleados y contables no se determina con arreglo a las normas ordinarias del Derecho civil, sino que asume las características particulares de la responsabilidad administrativa y contable.

Si se ha producido una pérdida de fondos públicos, se puede averiguar la responsabilidad de los funcionarios administrativos —del Estado o de cualquier otra administración pública— y de las entidades o individuos de carácter público o privado que gestionan fondos públicos en interés público.

El Tribunal tiene jurisdicción sobre las actividades de los contables, esto es, las personas que tienen la obligación de gestionar dinero y bienes públicos (por ejemplo, tesoreros, etc.)

LEGISLACIÓN PERTINENTE

Competencias de auditoría:

  • artículos 81, 97, 100, 117 y 119 de la Constitución Italiana (1948);
  • Ley n.º 20/1994;
  • Ley n.º 131/2002;
  • Ley n.º 266/2005;
  • Ley n.º 213/2012.

Competencia jurisdiccional:

  • artículos 103 y 108 de la Constitución Italiana;
  • código de procedimiento contable incluido en el decreto legislativo n.º 174/2016;
  • Ley n.º 19/1994;
  • Ley n.º 639/1996.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • Ministerios;
  • autoridades públicas y agencias estatales, incluidas las autoridades independientes;
  • organismos de financiación pública;
  • regiones, provincias, municipios, áreas metropolitanas y las empresas que son proveedores de servicios internos;
  • empresas privadas controladas por el Estado italiano.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Tribunal de Cuentas que no solo ejerce funciones fiscalizadoras, sino también jurisdiccionales.

Además, el Tribunal ejerce funciones consultivas para el Gobierno, las regiones, los municipios, las provincias y las áreas metropolitanas.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

Según la Constitución italiana, el Tribunal es autónomo e independiente de los restantes poderes del Estado.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

En calidad de organismo fiscalizador, el Tribunal comunica al Parlamento sus resultados de auditoría.

Ejerce control y fiscaliza la actuación y la gestión del Gobierno con el objetivo de mantener la legalidad y el equilibrio de las finanzas públicas.

En caso de que el ejecutivo emprenda actos que no se ajusten a la ley, el Tribunal podrá emitir un dictamen negativo que deje sin efecto dichos actos.

La función consultiva del Tribunal consiste en emitir dictámenes dirigidos al Parlamento y al Gobierno para la adopción de disposiciones legales y administrativas. También debe recabarse la opinión del Tribunal para revisar las disposiciones relacionadas con el sistema contable, la supresión o modificación del actual, y el cambio o establecimiento de modelos contables, documentos y asientos contables.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Angelo Buscema fue nombrado el 22 de diciembre de 2017.

MANDATO

El mandato del Presidente dura hasta su edad de jubilación (70 años).

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente del Tribunal es designado por el Presidente de la República, a propuesta del Presidente del Consejo de Ministros, que elige al futuro Presidente de entre un grupo de magistrados del Tribunal seleccionados por el Consejo de Presidencia de dicho Tribunal.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Consejo de Presidencia del Tribunal está integrado por once miembros: el Presidente y el Presidente Adjunto del Tribunal, el Fiscal General del Tribunal, cuatro miembros nombrados por el Parlamento y cuatro magistrados del Tribunal.

MANDATO

Cuatro años.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los cuatro magistrados del Tribunal son nombrados entre los magistrados del Tribunal y por esos mismos magistrados. Los Miembros externos son elegidos por la Cámara de Diputados (dos) y el Senado (dos) entre profesores de Derecho o abogados con al menos veinte años de experiencia.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal se divide en Salas jurisdiccionales y de auditoría, centrales y regionales, y cuenta con una Fiscalía General y varias Fiscalías regionales.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Magistrados: 393; funcionarios: 2 265.
  • Equilibrio de género: ♂ 43 %; ♀ 57 %. Edad media: 54 años.

PRESUPUESTO

  • 310 millones de euros.
  • Menos del 0,01 % del presupuesto total del Estado.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal define con independencia un plan general de auditoría aprobado con carácter anual. El plan de auditoría abarca la política y la estrategia de fiscalización y es aprobado por la Sala Unificada de Auditoría, ya que contiene criterios de referencia para las Salas centrales de auditoría e indicaciones para las Salas regionales de auditoría. Cada Sala central y regional de auditoría elabora con independencia su propio plan de auditoría.

El ámbito de la planificación se define en función de parámetros como la importancia financiera, el riesgo considerable de irregularidades, los resultados de las fiscalizaciones anteriores, las solicitudes de autoridades públicas y los recursos humanos y técnicos.

El Tribunal envía su plan anual de auditoría a los Presidentes de la Cámara de Diputados y del Senado y, en el ámbito regional, a los Presidentes de las regiones y de los Consejos Regionales, así como a los organismos fiscalizados.

En el plan anual de auditoría se encuentran:

  • las entidades sujetas a la fiscalización del Tribunal y los criterios de muestreo aplicados;
  • las actividades y cuestiones sujetas a la fiscalización del Tribunal;
  • la planificación de las actividades;
  • los criterios y parámetros seleccionados.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal realiza:

  • una auditoría de conformidad ex ante relativa a actividades dispuesta por la ley de manera exhaustiva, con el objetivo de evitar actuaciones ilícitas por parte del Gobierno;
  • una auditoría de gestión destinada a potenciar la eficiencia de la administración;
  • auditorías financieras y económicas.

Las entidades auditadas por el Tribunal tienen derecho a responder a todas las constataciones antes de que se publique el informe final.

En apoyo de este principio de contradicción, el Tribunal:

  • comunica a las entidades fiscalizadas su plan anual de auditoría y les facilita información sobre el tema, los términos, los procedimientos y la planificación de la auditoría;
  • mantiene un diálogo continuo y constructivo con las distintas entidades fiscalizadas y los directores de las oficinas de control interno;
  • publica su informe final y somete sus observaciones a debate público en la sesión pública de las Salas de Auditoría.

En sus auditorías de gestión, el Tribunal publica documentos con evaluaciones, observaciones y recomendaciones. Las entidades fiscalizadas deben seguir estas recomendaciones para resolver problemas detectados en la gestión de las finanzas públicas y garantizar así su buena gestión. También deben comunicar al Tribunal las medidas adoptadas tras sus recomendaciones.

PRODUCCIÓN

— INFORMES DE LA EFS

El Tribunal informa al Parlamento mediante:

  • informes anuales relativos al Estado;
  • informes cuatrimestrales sobre la legislación relativa al gasto (gastos derivados de la legislación);
  • audiencias especiales en las que el Tribunal presenta su opinión sobre la planificación económica y financiera del Gobierno y sobre su proyecto de Ley de Presupuestos generales;
  • informes específicos sobre la financiación regional y local;
  • un informe sobre la coordinación de las finanzas públicas (anual);
  • informes sobre los costes laborales públicos;
  • informes sobre la gestión de los fondos de la UE;
  • informes sobre la gestión de las entidades y organismos públicos.

— DIVULGACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Los informes del Tribunal se publican en su sitio web.

— COOPERACIÓN / RELACIONES CON LOS ESTADOS MIEMBROS

El sistema de control central es supervisado por el Departamento de Contabilidad General (Ministerio de Economía y Hacienda), presidido por el Contable General.

Las oficinas independientes de contabilidad central, adscritas al Departamento de Contabilidad General de los Ministerios, comprueban que la actuación administrativa cumple la correspondiente legislación financiera y las directivas de los ministerios. Controlan que los compromisos de gasto son legales, los aprueban, y remiten las operaciones irregulares al ministro correspondiente, que puede ordenar a la oficina de contabilidad central que compruebe dichas operaciones. Estos casos se presentan automáticamente al Tribunal.

La Inspección General de Hacienda examina sobre el terreno las actividades de los Ministerios y organismos públicos y, en su caso, puede proponer medidas correctoras. También garantiza el correcto funcionamiento del mecanismo de auditoría interna de cada organismo. Los informes de la Inspección General se remiten al Contable General y, si se detectan pérdidas financieras, al Fiscal General del Tribunal, que puede iniciar acciones contra los funcionarios.

 

 

LETONIA

VALSTS KONTROLE

Desde 1991
Creada en 1923

Sitio web: lrvk.gov.lv

Declaración de misión:

Facilitar:

  • el uso eficiente y legal del dinero del contribuyente;
  • la gestión financiera y la rendición de cuentas del gasto público;
  • la adopción de decisiones equitativa y transparente en el sector público.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Estatal de Auditoría de la República de Letonia (la Oficina) realiza auditorías financieras, de cumplimiento y de gestión para comprobar:

  • los ingresos y gastos de los presupuestos nacionales y municipales, así como la absorción de los fondos de ayuda financiera de la UE y de otras organizaciones o instituciones internacionales;
  • las acciones relativas a los bienes propiedad del Estado o de los municipios.

Todos los años, la Oficina emite para el Parlamento un dictamen de auditoría sobre la ejecución de los presupuestos nacionales y municipales y dictámenes sobre si los Ministerios y otras instituciones de la Administración del Estado han preparado correctamente los informes financieros anuales.

La Oficina presenta al Parlamento y al Consejo de Ministros informes relativos a:

  • las auditorías financieras de las entidades auditadas sobre las que la Oficina ha emitido una opinión con reservas o desfavorable, o una abstención de opinión;
  • todas las auditorías de gestión;
  • constataciones especialmente importantes y significativas.

Si en el curso de dichas auditorías se constatan infracciones de las normas jurídicas, la Oficina deberá informar a las fuerzas policiales y judiciales.

Con el objetivo de subsanar las deficiencias encontradas en el curso de las fiscalizaciones, la Oficina tiene competencias para formular recomendaciones a las entidades fiscalizadas y supervisar la ejecución de las mismas.

La Oficina tiene derecho de acceso a toda la información que considere necesaria para llevar a cabo su trabajo.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de la República de Letonia (1922).
  • Ley de la Oficina Estatal de Auditoría (2002).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • instituciones estatales (13 Ministerios y sus 137 instituciones subordinadas, y 13 instituciones estatales centrales);
  • Administraciones locales (110 condados y 9 ciudades) y sus instituciones subordinadas;
  • empresas privadas propiedad de la Administración nacional o local o empresas privadas de titularidad pública;
  • otras empresas comerciales, sociedades, fundaciones y personas físicas, y verifica si: 1) disponen de recursos de la Administración estatal o local o los custodian, 2) reciben financiación con recursos de la Administración estatal o local, o 3) llevan a cabo contratación pública de la Administración estatal o local.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Entidad fiscalizadora superior independiente de carácter colegial y presidida por un Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es uno de los seis organismos constitucionales de Letonia. Tiene plena independencia y está constituida por una entidad fiscalizadora superior colegiada, elemento clave del sistema de control financiero del Estado, que sirve al interés público garantizando, de manera independiente, el uso legal, correcto, económico, eficiente y eficaz de los recursos de la Administración central y local mediante el fomento de la buena gestión financiera y un proceso transparente en la adopción de decisiones del sector público.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina presenta sus informes y dictámenes al Parlamento y al Consejo de Ministros de Letonia.

PARLAMENTO

La Oficina colabora estrechamente con las distintas comisiones parlamentarias, pero sobre todo con la Comisión de Gasto Público y Auditoría, que es la principal destinataria de los informes de la Oficina. La Oficina comunica a dicha Comisión los resultados de todas las auditorías realizadas, las deficiencias en las actividades de los distintos sectores y las vulneraciones de las disposiciones reglamentarias detectadas en las auditorías, así como los avances en la aplicación de las recomendaciones. La Comisión de Gasto Público y Auditoría también realiza, por derecho propio, un seguimiento de la aplicación de las recomendaciones de la Oficina.

CONSEJO DE MINISTROS

La Oficina comunica asimismo sus informes y dictámenes de auditoría al Consejo de Ministros. La Oficina presenta al Consejo de Ministros sus informes sobre las auditorías financieras de las entidades auditadas sobre las que la Oficina ha emitido una opinión con reservas o desfavorable, o una abstención de opinión, así como los informes sobre todas las auditorías de gestión y las constataciones especialmente importantes y significativas.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITORA GENERAL

Elita Krūmiņa fue nombrada el 17 de enero de 2013 y ocupa el cargo desde el 24 de enero de 2013.

MANDATO

Cuatro años, no se permiten más de dos mandatos consecutivos.

MÉTODO DE SELECCIÓN

La Auditora General es nombrada por el Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Oficina está dirigida por la Auditora General y el Consejo de la Oficina, compuesto por los directores de los cinco departamentos de auditoría y del Departamento de Auditoría y Metodología.

MANDATO

Cuatro años, no se permiten más de dos mandatos consecutivos.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los miembros del Consejo son nombrados por el Parlamento tras la recomendación de la Auditora General.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Auditora General administra y gestiona el trabajo de la Oficina, así como la Oficina de la Auditora General, las divisiones de apoyo, y la Cancillería, que se encarga de la planificación financiera y la contabilidad de la Oficina, la organización de la conservación de información, las actividades de mantenimiento, las tecnologías de la información, la planificación y evaluación de las actividades de la Oficina.

El Consejo de la Oficina se compone de la Auditora General (Presidenta) y seis Miembros del Consejo, que son los Directores de los departamentos de auditoría. El Consejo aprueba la mayoría de los documentos que regulan el rendimiento de la Oficina.

La Oficina cuenta con cinco departamentos de Auditoría y un Departamento de Auditoría y Metodología, que elabora las auditorías y también redacta, actualiza y aplica la metodología de fiscalización de la Oficina. Cada departamento de Auditoría está constituido por un Director y dos o tres Sectores de Auditoría. Los departamentos de Auditoría llevan a cabo las auditorías conforme al plan anual de auditoría aprobado por el Consejo de la Oficina. Cada departamento de Auditoría se encarga de determinadas entidades fiscalizadas y ámbitos de fiscalización específicos.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 175 (aproximadamente el 75 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 22 %; ♀ 78 %. Edad media: 40 años.

PRESUPUESTO

  • 6,2 millones de euros (2017).
  • Alrededor del 0,07 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Consejo de la Oficina planifica con carácter anual el trabajo de auditoría y lo aprueba.

El desarrollo del programa de trabajo general de auditoría de la Oficina consta de las siguientes fases:

  1. desarrollo de la estrategia de la Oficina;
  2. evaluación estratégica de los ámbitos de auditoría;
  3. preparación de los temas de auditoría;
  4. desarrollo del plan de trabajo de la Oficina.

El plan de trabajo de la Oficina únicamente tiene uso interno, pero el Presidente del Parlamento recibe información sobre la orientación de las auditorías previstas para el ejercicio.

Posteriormente, los departamentos de auditoría pueden llevar a cabo el trabajo conforme al plan. Los Directores de los departamentos y los jefes de los sectores deciden el alcance específico de la fiscalización, las preguntas de auditoría y la asignación de los recursos de auditoría.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo:

  • auditorías financieras, para evaluar si los estados financieros se han preparado conforme a la normativa pertinente;
  • auditorías de conformidad y de gestión, para evaluar si la entidad fiscalizada funciona con arreglo a los requisitos previstos por Ley y realiza sus operaciones y transacciones con economía y eficacia.

La Oficina lleva a cabo todas sus auditorías conforme a las normas internacionales de auditoría (ISSAI). Las decisiones relativas a los enfoques y métodos específicos quedan a discreción de la Oficina. Las entidades fiscalizadas pueden responder a las constataciones de auditoría de la Oficina. Se les exige que faciliten informes de situación sobre la aplicación de las recomendaciones.

Existe un marco exhaustivo para controlar la calidad de manera continua, a nivel interno y externo.

La Oficina también utiliza manuales de auditoría financiera, de gestión y de conformidad, directrices prácticas de auditoría y procedimientos internos específicos creados por dicha Oficina. Estos documentos son únicamente de uso interno.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • un dictamen sobre el informe financiero relativo a la ejecución del presupuesto del Estado y de los presupuestos de las Administraciones locales;
  • dictámenes sobre si la elaboración de los informes anuales de los ministerios y otras instituciones de la Administración central ha sido correcta;
  • informes de auditoría de gestión y de conformidad;
  • documentos de reflexión basados en las constataciones de las auditorías de gestión y conformidad realizadas;
  • el informe anual de la Oficina.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Con arreglo a la Ley relativa a la Oficina, esta informa periódicamente al público en general y a los ciudadanos sobre las auditorías que realiza, y publica todos los informes y dictámenes de auditoría en su sitio web una vez aprobados. Los canales de divulgación más comunes de la información de auditoría son el sitio web oficial de la Oficina y los medios de comunicación públicos, los periodistas y las redes sociales (Facebook, Twitter, YouTube). La publicación de los informes de auditoría siempre va acompañada de comunicados de prensa o conferencias de prensa. En algunos casos, cuando el tema de la fiscalización es de gran interés público, se preparan resúmenes visuales y de fácil comprensión de los informes de auditoría para utilizarlos en posteriores comunicaciones. Además de los resultados de las auditorías, el público también recibe información sobre la aplicación de las recomendaciones. Todo ello se comunica, principalmente, a través de las redes sociales. Los resúmenes de los informes de auditoría están disponibles en inglés y en ruso en el sitio web de la Oficina.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora estrechamente con el sector académico, por ejemplo, con la Stockholm School of Economics de Riga, para introducir un sistema de certificación de auditores del sector público en la República de Letonia.

La Oficina colabora con auditores del sector privado y, en particular, con la Asociación de Auditores Certificados de Letonia, para reforzar continuamente el sistema y utilizar eficazmente el trabajo de los auditores certificados en las auditorías financieras de los municipios que realiza la Oficina.

 

 

LITUANIA

VALSTYBĖS KONTROLĖ

Desde 1990
Creada en 1919

Sitio web: www.vkontrole.lt

Declaración de misión:

Ayudar al Estado lituano a gestionar razonablemente los fondos y bienes públicos.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Lituania (la Oficina) supervisa la legalidad y eficacia en la gestión y uso de los bienes estatales y en la ejecución del presupuesto estatal.

La Oficina tiene derecho a acceder a toda la información que considere necesaria para llevar a cabo sus auditorías y a entrar en las instalaciones de la entidad auditada.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de la República: Capítulo sobre la Oficina Nacional de Auditoría de Lituania (1992).
  • Ley de la Oficina Nacional de Auditoría (1995).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza las siguientes entidades:

  • instituciones y establecimientos estatales;
    • Ministerios: 14;
    • organismos públicos: 14;
    • agencias subordinadas a los ministerios: 77;
  • municipios, establecimientos e instituciones municipales y sus fondos monetarios;
  • fondos monetarios y fiscales del Estado;
  • empresas de todo tipo en las que el Estado o un municipio posea al menos el 50 % de los votos;
  • todas aquellas entidades a las que el Estado o una entidad municipal hayan asignado fondos o transferido bienes;
  • la ejecución del presupuesto estatal;
  • el presupuesto del Fondo de la Seguridad Social estatal;
  • el presupuesto del Fondo del seguro obligatorio de salud.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por un Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es una institución independiente que debe responder ante el Parlamento, y que no está formalmente vinculada a otros organismos públicos.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina debe responder ante el Parlamento, al que ayuda a llevar a cabo su control parlamentario. Por lo tanto, el Parlamento y la Oficina mantienen un estrecho vínculo.

La relación más estrecha es la que existe con la Comisión de Auditoría del Parlamento. Esta estudia los informes de la Oficina y contribuye a la aplicación de las recomendaciones de la Oficina a través de sus decisiones.

El Parlamento puede asignar determinadas auditorías a la Oficina en el ámbito de sus competencias.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITOR GENERAL

Arūnas Dulkys fue nombrado el 15 de abril de 2015.

MANDATO

Cinco años, renovable una sola vez.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente de la República recomienda un Auditor General, que aprueba el Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Oficina está dirigida por un organismo formado por tres Auditores Generales adjuntos.

MANDATO

Cinco años, renovable una sola vez.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Auditores Generales adjuntos son nombrados por el Presidente de la República tras la recomendación del Auditor General.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina combina tres funciones en una institución:

  • la entidad fiscalizadora superior, compuesta por un Departamento de Desarrollo de la Auditoría y cuatro departamentos de auditoría;
  • la entidad fiscalizadora de las inversiones de la Unión Europea, compuesta por el Departamento de Fiscalización de las Inversiones de la Unión Europea y sus funciones de apoyo;
  • el Consejo Fiscal, compuesto por el Departamento de Seguimiento de la Política Presupuestaria y sus funciones de apoyo.

— RECURSOS

EFECTIVOS (JULIO DE 2018)

  • Número: 300 (el 70 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 21 %; ♀ 79 %. Edad media: 42 años.

PRESUPUESTO

  • 9,2 millones de euros (2018).
  • Menos del 0,5 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina planifica su trabajo en programas anuales de auditoría, a su propia discreción. En la fase de planificación se lleva a cabo el seguimiento de la actividad del sector público, se recopilan los datos y se analizan los riesgos existentes y potenciales. Las partes interesadas de la Oficina pueden proponer ideas de fiscalización.

El programa de trabajo puede ser objeto de continuas enmiendas para reflejar acontecimientos actuales.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina realiza auditorías financieras, de conformidad y de gestión. Todas las metodologías utilizadas cumplen las mejores prácticas internacionales y las ISSAI.

Las entidades auditadas tienen derecho a formular observaciones sobre los proyectos de informe de auditoría.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • un informe anual;
  • dictámenes e informes anuales de auditoría de los conjuntos de estados financieros consolidados de:
    • el Estado;
    • el Fondo del seguro obligatorio de salud;
    • el Fondo de la Seguridad Social estatal;
  • un dictamen y el informe anual de auditoría de los conjuntos de estados financieros de los fondos monetarios estatales;
  • un dictamen y el informe anual de auditoría del conjunto nacional de estados financieros, que incluye información sobre la deuda pública;
  • informes de auditoría de gestión.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina presenta su informe anual y todos sus informes de auditoría al Parlamento.

También publica todos los informes en su sitio web.

La Oficina cumple los principios de transparencia y apertura, que incluyen la interacción con los ciudadanos en las redes sociales.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora con el Parlamento, el Ministerio de Finanzas, la Cámara de Auditores de Lituania y la Asociación de Auditores Internos y la Asociación de Interventores Municipales, con el fin de compartir experiencias y desarrollar normas comunes.

La Oficina ha celebrado acuerdos de cooperación con el Ministerio de Finanzas, la Fiscalía General, la Oficina de Contratación Pública, el Servicio de Investigación Especial, el Servicio de Investigación de Delitos Financieros, la Facultad de Económicas de la Universidad de Vilnius, la Universidad Mykolas Romeris, la Asociación de Interventores Municipales, la Cámara de Auditores de Lituania, la Asociación de Auditores Internos y el Banco de Lituania.

Para garantizar la calidad de las fiscalizaciones de la Oficina se efectúan revisiones paritarias periódicas.

 

 

LUXEMBURGO

COUR DES COMPTES

Desde 2000
Creada en 1840

Sitio web: www.cour-des-comptes.public.lu

Declaración de misión:

En calidad de auditor externo, el Tribunal de Cuentas examina la legalidad y regularidad de los ingresos y gastos públicos y la buena gestión financiera de los fondos públicos. Por tanto, comprueba la economía, eficacia y eficiencia del gasto público, sin emitir, no obstante, ningún dictamen sobre la idoneidad del gasto.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas de Luxemburgo (el Tribunal) controla la gestión financiera de los instrumentos, administraciones y servicios del Estado. El Tribunal también tiene derecho a examinar otros organismos públicos, siempre que no estén sujetos a otro sistema de auditoría financiera previsto por la legislación. Por último, el Tribunal puede fiscalizar el uso de los fondos públicos concedidos para un fin concreto a entidades jurídicas del sector público y a entidades jurídicas y particulares del sector privado en cuanto al uso de dichos fondos públicos conforme a su finalidad prevista.

Para llevar a cabo su labor, el Tribunal tiene derecho a acceder a todos los documentos que considere necesarios. Además del trabajo de auditoría, el Tribunal puede ser consultado por el Parlamento para que emita un dictamen sobre los proyectos legislativos.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Artículo 105 modificado de la Constitución luxemburguesa (1868).
  • Ley del Tribunal de Cuentas (8 de junio de 1999).

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • instrumentos, administración y servicios estatales;
  • Ministerios;
  • organismos públicos;
  • otros organismos públicos;
  • partes de entidades públicas y privadas financiadas con subvenciones públicas;
  • partidos políticos.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Estructura colegiada sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es una institución independiente.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La relación con el Parlamento es de carácter informativo. El Tribunal presenta todos los informes al Parlamento. Además, se le puede consultar en el proceso de elaboración de la legislación. El Parlamento también puede solicitar al Tribunal que realice una auditoría sobre un tema específico.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Marc Gengler fue nombrado en 2005.

MANDATO

Seis años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente del Tribunal es nombrado por el gran duque a propuesta del Parlamento, que prepara una lista de candidatos.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal está dirigido por un órgano formado por el Presidente, el Vicepresidente y tres Consejeros.

MANDATO

Seis años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los miembros del colegio del Tribunal son nombrados por el Gran Duque a propuesta del Parlamento, que prepara una lista de candidatos.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal adopta decisiones colegiadas en votaciones por mayoría. El Presidente preside las reuniones y emite el voto de calidad en caso de empate.

El Tribunal se organiza en una sección de auditoría y una sección administrativa. La sección de auditoría está formada por cuatro departamentos de auditoría, cada uno presidido por un Miembro.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 34.
  • Equilibrio de género: ♂ 34 %; ♀ 66 %.

PRESUPUESTO

  • 4,5 millones de euros (2016).
  • En el presupuesto del Estado se prevé una partida para el mantenimiento del Tribunal basándose en sus estimaciones.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal decide con independencia su programa de trabajo anual. El Colegio del Tribunal determina el procedimiento de planificación y adopta su programa de trabajo al final del ejercicio precedente.

El Parlamento puede solicitar al Tribunal que realice auditorías sobre determinados temas.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal efectúa auditorías financieras y de gestión.

Durante el proceso de fiscalización, el Tribunal remite las constataciones a las entidades fiscalizadas, que pueden contestar con observaciones en un plazo determinado, antes de que los informes se presenten al Parlamento.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal publica:

  • un informe general sobre las cuentas estatales;
  • informes especiales sobre ámbitos específicos de la gestión financiera, preparados a iniciativa propia del Tribunal o tras una solicitud del Parlamento;
  • dictámenes sobre los proyectos legislativos y la gestión del presupuesto.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

El Tribunal presenta sus informes anuales y sus informes especiales al Parlamento y también los publica en su sitio web.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El Tribunal colabora estrechamente con las entidades fiscalizadas y los ministerios pertinentes.

 

 

MALTA

NATIONAL AUDIT OFFICE

Desde 1997
Creada en 1814

Sitio web: www.nao.gov.mt

Declaración de misión:

Contribuir a promover la rendición de cuentas, la idoneidad y las buenas prácticas en las operaciones de la administración.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Malta (la Oficina) es la entidad fiscalizadora nacional encargada de la auditoría externa de la administración central y local. Su mandato es practicar en la Administración del Estado auditorías financieras y de conformidad.

Además, puede realizar auditorías sobre cualquier asunto relacionado con las finanzas, los bienes o los fondos públicos gestionados o controlados por departamentos u oficinas de las Administraciones Públicas.

La Oficina también puede fiscalizar las cuentas o actividades de las autoridades u organismos públicos que gestionen, mantengan o utilicen fondos pertenecientes directa o indirectamente a las Administraciones Públicas. Además, puede fiscalizar las operaciones de empresas u otras entidades participadas mayoritariamente por las Administraciones Públicas.

También es responsable de la fiscalización de la Administración local mediante el nombramiento de auditores privados como auditores de la Administración local en las corporaciones locales, y el apoyo técnico y administrativo a dichos auditores.

La Oficina tiene derecho a acceder a toda la información que considere necesaria para llevar a cabo su trabajo.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de Malta: sección 108 (1964).
  • Ley de la Oficina Nacional de Auditoría y del Auditor General (1997).
  • Orden permanente n.º 120 de la Cámara de Representantes (1995).
  • Ley de las corporaciones locales (1995).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza las siguientes entidades:

  • Ministerios: 15 (obligatorio);
  • todos los departamentos y oficinas de las Administraciones Públicas (obligatorio);
  • la Administración local (obligatorio con arreglo a la Ley de las corporaciones locales), tal y como se indica anteriormente en «Mandato»;
  • las autoridades u organismos públicos que gestionan, mantienen o utilizan fondos pertenecientes directa o indirectamente a las Administraciones Públicas (no es obligatorio, a menos que así se estipule expresamente en la legislación pertinente);
  • los organismos que mantengan y utilicen fondos públicos (no es obligatorio, a menos que así se estipule expresamente en la legislación pertinente);
  • empresas u otras entidades mayoritariamente participadas por las Administraciones Públicas (no es obligatorio).

Nota: La Oficina está obligada, fundamentalmente, a realizar auditorías financieras y de conformidad en las Administraciones Públicas, y puede efectuar cualquier tipo de fiscalización tanto en las Administraciones centrales como locales, así como en otros organismos que posean o gestionen fondos públicos. En cambio, las entidades públicas y otras entidades no pertenecientes a la Administración del Estado son fiscalizadas por auditores del sector privado.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente de las Administraciones Públicas, presidida por un Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es el auditor externo del Estado. Es plenamente independiente en el ejercicio de sus funciones de auditoría. El Auditor General no está sujeto a la autoridad ni al control de ninguna persona.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Auditor General rinde cuentas directamente al Presidente de la Cámara de Representantes.

La Comisión de Cuentas Públicas del Parlamento y el Ministerio de Finanzas pueden solicitar a la Oficina que investigue cualquier asunto incluido en sus competencias. En lo que se refiere a la legislación de la Administración local, el ministro responsable puede solicitar al Auditor General que investigue las corporaciones locales.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

AUDITOR GENERAL

Charles Deguara fue nombrado el 30 de marzo de 2016.

MANDATO

Cinco años, renovable una sola vez.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Auditor General es nombrado por el Presidente, de conformidad con una resolución de la Cámara de Representantes que debe recibir el apoyo, como mínimo, de dos tercios del total de los diputados de la Cámara.

ÓRGANO DE GOBIERNO

Aunque no existe un órgano de gobierno oficial, el Auditor General recibe el apoyo de un Auditor General adjunto y de tres asistentes al Auditor General.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Como se ha indicado, el Auditor General y el Auditor General adjunto son nombrados por el Presidente.

Los asistentes al Auditor General son nombrados mediante una convocatoria de candidaturas interna o externa. Un comité de selección interno (uno de cuyos miembros ha de ser independiente de la Oficina) entrevista a los candidatos al puesto y redacta informes sobre los mismo. El Auditor General nombra al candidato elegido por recomendación del comité de selección.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina se organiza en cuatro secciones, tres de las cuales están presididas por un Auditor General adjunto. Estas son:

  • la Sección de Auditorías Financieras y de Conformidad, encargada de analizar el Informe Financiero del Gobierno, fiscalizar varios ministerios y departamentos de la administración, la administración local y varias ONG;
  • la Sección de Auditorías de Gestión, encargada de efectuar las auditorías de gestión y de optimización de recursos;
  • la Sección de Auditorías Especiales e Investigaciones, encargada de los informes de investigación, normalmente solicitados por la Comisión de Cuentas Públicas o por el Ministro de Hacienda;
  • la Sección de tecnologías de la información y de las comunicaciones, encargada de las auditorías de las tecnologías de la información y de prestar apoyo informático a las otras secciones de auditoría en su trabajo.

— RECURSOS

EFECTIVOS (AGOSTO DE 2018)

  • Número: 58 (el 78 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 45 %; ♀ 55 %. Edad media: 40 años.

PRESUPUESTO

  • 3,4 millones de euros (2018).
  • El presupuesto de la Oficina se financia en su totalidad con cargo al presupuesto general de Malta.
  • Alrededor del 0,1 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina puede elegir libremente los temas de auditoría. La Comisión de Cuentas Públicas y el Ministerio de Hacienda también pueden solicitar que realice una investigación sobre fondos públicos. Aunque la Oficina normalmente atiende dichas solicitudes, no está obligada a ello.

La Oficina prepara planes anuales de auditoría con la relación de las auditorías previstas para el ejercicio que son aprobados por el Auditor General y por el Auditor General adjunto.

Para seleccionar los ámbitos de fiscalización que se incluirán en el programa anual de auditoría, la Oficina tiene en cuenta distintos criterios, como la actualidad del tema, su importancia social y financiera, su interés para el Parlamento, el Estado, el público o los medios de comunicación, y la viabilidad de examinar los temas de auditoría propuestos.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina realiza auditorías financieras, de conformidad, de gestión, de investigación e informáticas.

Todos los años se publican informes financieros y de conformidad, a más tardar doce meses a partir del final del ejercicio que termina el 31 de diciembre. Otros informes se publican cuando se completan.

Además, hacia el final del año, la Oficina publica un resumen de las constataciones de los informes de auditoría de los auditores de la administración local (título: Informe del Auditor General sobre el trabajo de las Administraciones locales).

La Oficina efectúa sus fiscalizaciones conforme a las normas internacionales de auditoría pertinentes, y cuenta con sus propios manuales de auditoría financiera, de conformidad y de gestión.

Además, para su trabajo de auditoría de gestión, la Oficina sigue el enfoque de análisis de problemas y elaboración de conclusiones.

Por último, cuenta con su propio código de conducta profesional, que sus empleados deben cumplir obligatoriamente.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • un informe anual sobre las cuentas públicas;
  • un informe anual sobre el trabajo de las Administraciones locales;
  • un informe anual sobre el seguimiento de las auditorías;
  • un informe anual de trabajo y actividades de la Oficina;
  • informes independientes sobre auditorías de gestión, informes de investigación y otros tipos de informes de auditoría no mencionados anteriormente.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina presenta todas sus auditorías y otros informes al Presidente de la Cámara de Representantes. Cada informe contiene un resumen con una breve síntesis del mismo, y va acompañado de un comunicado de prensa con los principales puntos del correspondiente informe. La Oficina publica todos sus informes en su sitio web y página de Facebook una vez que se han presentado al Presidente de la Cámara de Representantes.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina mantiene una estrecha relación bilateral con varias EFS estatales de otros Estados miembros de la UE. También es miembro de la red de auditores generales de la Commonwealth.

La Oficina también participa activamente en varias redes internacionales.

Además, interactúa con la Universidad de Malta y es miembro de varios comités estatales en calidad de observadora.

 

 

PAÍSES BAJOS

ALGEMENE REKENKAMER

Desde 1814
Creada en 1447

Sitio web: https://english.rekenkamer.nl/

Declaración de misión:

Ayudar a mejorar el rendimiento y el funcionamiento de la Administración del Estado y de las instituciones asociadas a la misma.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas de los Países Bajos (el Tribunal) comprueba que se hayan recibido todos los ingresos públicos, que se hayan realizado todos los gastos y que se hayan ejecutado todas las medidas políticas del modo previsto.

El Tribunal efectúa fiscalizaciones independientes e imparciales para revelar cómo funciona y actúa realmente la Administración del Estado, y las mejoras que se pueden realizar.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Artículos 76, 77 y 78, de la Constitución neerlandesa (1814).
  • Ley de las Cuentas Públicas (2016).

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • 21 secciones del presupuesto del Estado, principalmente los Ministerios y los fondos públicos;
  • 121 (grupos de) personas jurídicas con obligaciones estatutarias.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Estructura colegiada sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es el auditor externo de la Administración del Estado. Es un organismo independiente con estatuto constitucional de Alto Consejo de Estado, un tipo de organismo público nacional creado para salvaguardar el Estado de Derecho democrático.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La relación de trabajo entre el Tribunal y el Parlamento de los Países Bajos se basa en la cooperación. En el plano institucional, el Consejo celebra reuniones periódicas con Comisión Permanente de Hacienda. También se mantiene un contacto personal cotidiano.

El Tribunal publica sus constataciones de auditoría, principalmente como informes y cartas, al presentarlas al Parlamento. El Parlamento tiene la posibilidad de pedir una sesión informativa privada antes de la publicación de un informe de auditoría. Si el Parlamento acepta la oferta, el Ministro responsable también puede pedir una sesión informativa privada.

Ocasionalmente, el Parlamento invita al Tribunal a asistir a sesiones parlamentarias habida cuenta de sus conocimientos específicos.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Arno Visser fue nombrado Presidente el 15 de octubre de 2015. Entró a formar parte del Consejo como miembro el 15 de enero de 2013.

MANDATO

El cargo de Presidente del Tribunal es vitalicio hasta la edad obligatoria de jubilación.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Si el cargo de Presidente del Tribunal queda vacante se nombrará a un nuevo Presidente del modo siguiente: En primer lugar se nombra a un nuevo Miembro para completar el Consejo, y, seguidamente, el jefe del Estado, por recomendación del Consejo de Ministros, nombra a un nuevo Presidente de entre los tres Miembros del Consejo.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal está dirigido por un Consejo, formado por el Presidente y dos Miembros. Los miembros del Consejo adoptan todas las decisiones colectivamente.

Cada Miembro del Consejo actúa como ponente de parte del trabajo del Tribunal, y el Presidente supervisa la organización general.

El Tribunal también cuenta con dos Miembros extraordinarios y externos del Consejo, que pueden ser llamados a participar en determinadas actividades, como la supervisión de auditorías, la realización de actividades externas o la sustitución de Miembros del Consejo.

MANDATO

El cargo de Miembro del Consejo es vitalicio hasta la edad obligatoria de jubilación.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Miembros del Consejo son nombrados por el jefe de Estado. La decisión del nombramiento es preparada conjuntamente por el Consejo y el Parlamento.

El Consejo selecciona al menos a cuatro candidatos en el marco de un procedimiento de contratación abierto. La lista de candidatos se remite a la Cámara de Representantes. Dicha lista no es vinculante para la Cámara. Posteriormente, la Cámara presenta una lista de tres candidatos al jefe del Estado, que nombra al candidato que tenga más apoyos parlamentarios.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Consejo del Tribunal cuenta con la asistencia de una organización dirigida por el Secretario General designado por Ley y que toma posesión de su cargo ante el jefe del Estado. El Tribunal cuenta con un equipo de gestión encabezado por el Secretario General, que se compone de seis Directores de auditoría y un Director de los servicios de apoyo. El equipo de gestión es responsable de la calidad de la organización y de las fiscalizaciones.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 232 (el 75 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 50 %; ♀ 50 %. Edad media: 48 años.

PRESUPUESTO

  • 28,6 millones de euros (el 80 % se asigna a tareas de auditoría).
  • 0,11 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Aunque el Tribunal decide por sí mismo las fiscalizaciones que realiza, los diputados al Parlamento, los Ministros y los secretarios de Estado también pueden solicitar que se efectúen auditorías.

El Tribunal tiene un programa de auditoría en curso que se revisa varias veces al año para incorporar los resultados de las sesiones de debates estratégicos. Parte de la capacidad de auditoría del Tribunal se emplea en los programas plurianuales de auditoría dedicados a temas considerados de gran importancia financiera y social.

El Tribunal concede prioridad a ámbitos de auditoría en los que puede aportar valor añadido gracias a sus competencias especiales (como el derecho a inspeccionar información confidencial) y a su independencia e imparcialidad, o porque ninguna organización puede realizar dichas auditorías.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal efectúa auditorías financieras y de gestión.

Experimenta con nuevos métodos y técnicas de auditoría, pero también con nuevas formas de publicación.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal publica:

  • un informe anual;
  • informes de auditoría;
  • informes específicos;
  • notas presupuestarias;
  • expedientes web;
  • fichas individuales.

El Tribunal remite sus constataciones de auditoría, así como su experiencia acumulada, al Gobierno, al Parlamento y a los responsables de gestionar las entidades que fiscaliza.

El Tribunal limita sus publicaciones en los períodos de elecciones generales, y en los períodos previos y posteriores a las mismas, hasta la toma de posesión del nuevo Gobierno.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

El Tribunal publica informes en su sitio web e información en sus redes sociales.

El tercer miércoles de mayo (conocido como el «Día de la Rendición de Cuentas»), el Tribunal emite un dictamen sobre las cuentas de la Administración del Estado y sobre la gestión operativa, la gestión financiera y la calidad de la información política que los ministerios facilitan al Parlamento.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El Tribunal colabora activamente con entidades fiscalizadoras del Reino de los Países Bajos, e intercambia conocimientos con estas. Estas instituciones pueden ser desde oficinas de auditoría y comités de auditoría locales hasta las entidades fiscalizadoras del Caribe neerlandés.

Además, el Tribunal desempeña un papel activo en la comunidad fiscalizadora internacional. Cuenta con amplia experiencia en el refuerzo del desarrollo institucional mediante proyectos de refuerzo de capacidades con entidades fiscalizadoras superiores del extranjero. El Tribunal también colabora con instituciones hermanas, con las que intercambia conocimientos específicos, y es miembro institucional de la Intosai, la Eurosai, el Comité de Contacto de la UE y Global Audit Leadership Forum.

Algunos ejemplos de esta estrecha colaboración son las auditorías conjuntas o paralelas realizadas por el Tribunal y otras entidades fiscalizadoras superiores.

 

 

POLONIA

NAJWYŻSZA IZBA KONTROLI

Desde 1919
Creada en 1809

Sitio web: www.nik.gov.pl

Declaración de misión:

Promover la buena gestión y la eficacia en el servicio público, en beneficio de la República de Polonia.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Superior de Auditoría (la Oficina) fiscaliza la actividad de los organismos de la administración, el Banco Nacional de Polonia, las personas jurídicas estatales y otras unidades organizativas del Estado, en lo que respecta a su legalidad, prudencia económica, eficacia y diligencia. La Oficina puede fiscalizar la actividad de los organismos de la administración local, entidades jurídicas comunales y otras unidades organizativas comunales en lo que respecta a su legalidad, prudencia económica y diligencia.

La Oficina también puede fiscalizar, en lo que respecta a la legalidad y la prudencia económica, las actividades de otras organizaciones y sujetos económicos, en la medida en que utilicen bienes o recursos estatales o públicos o satisfagan obligaciones financieras al Estado.

La Oficina tiene derecho a acceder a toda la información que necesite, y su personal tiene acceso libre a las instalaciones de las entidades fiscalizadas y derecho a examinar documentación y cualquier otro material pertinente. La Oficina tiene derecho a convocar a testigos de las entidades fiscalizadas o relacionadas con estas y a recibir sus testimonios, a exigir explicaciones orales o escritas de trabajadores de las entidades fiscalizadas, a convocar a expertos y especialistas y a participar en las reuniones de gestión de los organismos fiscalizados.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

Ley modificada de la Oficina Superior de Auditoría (Ley de la Oficina), de 23 de diciembre de 1994.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza, por ejemplo:

  • unidades presupuestarias (por ejemplo, ministerios y agencias estatales), incluidas las instituciones que autorizan las rúbricas presupuestarias;
  • fondos especiales del Estado;
  • agencias ejecutivas y otras entidades jurídicas estatales del sector de las finanzas públicas;
  • bancos estatales, incluido el Banco Nacional de Polonia;
  • organismos de la Administración autónoma local;
  • otras entidades que ejecutan el gasto público, incluidas unidades del sector de las finanzas no públicas.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, presidida por un Presidente y que funciona con arreglo al principio colegial; existe un organismo especial, el Consejo de la Oficina, que participa en el proceso de aprobación y adopción de la mayoría de los documentos importantes.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es la entidad superior de auditoría del Estado, independiente del Gobierno, pero subordinada a la cámara baja del Parlamento (Sejm).

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina informa al Sejm y colabora con casi todas sus Comisiones, que revisan la mayoría de los informes de auditoría de la Oficina, en función de su ámbito de actividad. La Comisión de Auditoría del Estado del Sejm también revisa los informes de auditoría de la Oficina y emite dictámenes sobre el presupuesto de la Oficina y sugerencias para posibles ámbitos de auditoría, presentadas por otras comisiones del Sejm (entre cuarenta y sesenta al año). La Oficina también informa a la Comisión de Auditoría del Estado sobre su plan de trabajo anual.

El Sejm revisa los principales informes de la Oficina: el informe anual de actividad, el análisis de la ejecución del presupuesto estatal y las directrices de política monetaria.

El Sejm y sus organismos pueden ordenar a la Oficina que efectúe fiscalizaciones, pero esto sucede en pocas ocasiones (entre una y tres veces al año).

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Krzysztof Kwiatkowski asumió el cargo el 27 de agosto de 2013.

El Presidente cuenta con la asistencia de tres Vicepresidentes y del Director General.

MANDATO

Seis años, renovable una sola vez.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Nombrado por el Sejm previa aprobación del Senado (cámara alta del Parlamento) a petición del presidente del Sejm o de un grupo compuesto, como mínimo, por 35 de sus diputados.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Oficina está dirigida por el Consejo de la Oficina. Se trata de un organismo colegial, compuesto por el Presidente, todos los Vicepresidentes, el Director General y catorce Miembros (siete profesores de Derecho o Económicas, independientes de la Oficina, y siete Directores de unidad organizativa de auditoría o asesores del Presidente de la Oficina).

MANDATO

Tres años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los catorce miembros de la Oficina son nombrados por el Presidente del Sejm a petición del Presidente de la Oficina, previo dictamen de la Comisión de Auditoría Estatal del Sejm.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina está organizada en unidades de auditoría (departamentos y oficinas regionales) y en departamentos de administración y apoyo. Los territorios de actuación de determinadas oficinas regionales –que tienen la misma consideración que los departamentos de auditoría– se corresponden con la división administrativa de Polonia (regiones).

Las auditorías realizadas por los departamentos de auditoría y las oficinas regionales son supervisadas por el Presidente de la Oficina o por uno de los Vicepresidentes.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2017)

  • Número: 1 585 (el 71 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 56 %; ♀ 44 %. Edad media: 41 años.

PRESUPUESTO

  • Presupuesto de la Oficina: 277,5 millones de eslotis polacos; aproximadamente 67 millones de euros (2017).
  • Asignación: el Consejo de la Oficina aprueba un proyecto de presupuesto y lo presenta al Sejm, que puede modificarlo antes de su aprobación.
  • Aproximadamente el 0,07 % del presupuesto total del Estado.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo su trabajo de auditoría con arreglo a planes anuales de trabajo. La fiscalización de la ejecución del presupuesto estatal, como obligación principal de la Oficina, tiene prioridad en la planificación de auditoría.

La Oficina cuenta con equipos para realizar un seguimiento de los cambios legislativos, estudiar datos estadísticos y revisar los planes y programas, así como comunicados de prensa. Este seguimiento contribuye en gran medida a la planificación anual y a largo plazo. Sobre esta base, puede desarrollar el plan de trabajo y definir las prioridades de fiscalización.

La selección de los ámbitos de fiscalización propuestos va precedida de un exhaustivo análisis de riesgos basado, entre otros aspectos, en informes y publicaciones de instituciones internacionales como la OCDE, el Banco Mundial o el Consejo de la UE, documentos estratégicos nacionales, planes financieros del sector público, estadísticas, quejas recibidas por la Oficina, resultados de sondeos de opinión y artículos en los medios de comunicación.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo auditorías financieras, de gestión y de la regularidad (planificadas y ad hoc), así como auditorías integradas, que incluyen cuestiones financieras, de gestión y de la regularidad.

La Oficina utiliza normas de auditoría conformes con la legislación polaca, las Normas de Auditoría de la Intosai, las Directrices de Aplicación Europea de las Normas de Auditoría de la Intosai, las normas de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y su propia y prolongada experiencia.

Las guías de metodología (manual de auditoría), basadas en estas normas, ofrecen instrucciones pormenorizadas sobre cómo llevar a cabo una fiscalización.

El código ético de la Oficina es coherente con las normas de auditoría reconocidas a nivel internacional.

PRODUCCIÓN

— INFORMES DE LA EFS

La Oficina publica:

  • un análisis de la ejecución del presupuesto del Estado y directrices sobre política monetaria (informe anual);
  • un dictamen sobre la votación de la aprobación de la gestión para el Consejo de Ministros;
  • informes de auditoría tras la fiscalización de cada entidad;
  • resúmenes de los informes de auditoría (los llamados pronunciamientos sobre los resultados de auditoría) de todas las fiscalizaciones previstas y de algunas de las principales auditorías ad hoc;
  • un informe anual de actividad;
  • análisis de cómo se utilizan las constataciones de auditoría relacionadas con la elaboración y aplicación del Derecho;
  • un plan de trabajo anual.

La Oficina también elabora:

  • objeciones a la actividad de los Ministros, los jefes de servicios centrales y el Presidente del Banco Nacional de Polonia;
  • propuestas para revisar problemas específicos relativos a la actividad de organismos que trabajan para el público;
  • dictámenes (por ejemplo, sobre iniciativas legislativas de diputados al Parlamento);
  • propuestas donde existan lagunas jurídicas o legislación poco clara (propuestas de lege ferenda);
  • documentos temáticos (sobre las actividades internacionales de la Oficina, su cooperación con otras entidades fiscalizadoras polacas, etc.);
  • análisis de las reclamaciones y quejas de los ciudadanos.

Seguimiento de los resultados de auditoría:

  • La Oficina comunica a las entidades fiscalizadas sus constataciones y recomendaciones y comprueba sistemáticamente que estas son objeto de seguimiento. Los resultados de estas comprobaciones se presentan en informes de seguimiento.

— DIVULGACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

PUBLICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE AUDITORÍA

La Oficina publica sus informes de auditoría, documentación relacionada e información sobre sus actividades en curso en su sitio web (www.nik.gov.pl) y a través del boletín de información pública (https://bip.nik.gov.pl/).

COBERTURA DE LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN

La Oficina desarrolla gran cantidad de material informativo para facilitar la absorción por parte de los medios. En 2017, un total de 11 168 publicaciones de la Oficina se mencionaron en prensa, radio y televisión.

INTERACCIÓN CON LOS CIUDADANOS

La Oficina tiene la obligación jurídica de facilitar información sobre su funcionamiento, actividades, productos, etc., y ofrece a los ciudadanos la posibilidad de presentar peticiones, por ejemplo, de auditoría.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora estrechamente con otros organismos de control, fiscalización e inspección, tanto nacionales como locales. Estos facilitan a la Oficina los resultados de sus fiscalizaciones y realizan conjuntamente determinadas auditorías bajo la gestión de la Oficina.

La Oficina también colabora periódicamente con universidades y centros de investigación y vela sistemáticamente por obtener el asesoramiento de especialistas externos.

 

 

PORTUGAL

TRIBUNAL DE CONTAS

Desde 1849
Creada en 1389

Sitio web: www.tcontas.pt

Declaración de misión:

Mejorar la gestión financiera de los fondos públicos promoviendo la rendición de cuentas y la transparencia, y haciendo cumplir la responsabilidad financiera. El Tribunal de Cuentas actúa como guardián independiente de los intereses financieros de los ciudadanos, informando sobre cómo se gasta su dinero.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

De conformidad con la Constitución y la legislación, el Tribunal de Cuentas de Portugal (el Tribunal):

  • controla la legalidad y regularidad de los ingresos y gastos públicos y de la deuda pública;
  • emite un dictamen sobre las cuentas generales del Estado y las cuentas de las regiones autónomas, y certificará las cuentas generales del Estado a partir de 2021;
  • evalúa la gestión de las finanzas públicas;
  • ejecuta el pasivo financiero.

El Tribunal tiene derecho a acceder a toda la información que considere necesaria y las entidades fiscalizadas están obligadas a colaborar.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de la República Portuguesa (1976): artículos 107, 209, letra c), 214 y 216.
  • Ley sobre la organización y funcionamiento del Tribunal de Cuentas: Ley 98/97 de 26 de agosto de 1997.
  • Ley marco sobre presupuestos: Ley 151/2015 de 11 de septiembre de 2015, artículo 66 (6).

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • el Estado y sus servicios;
  • las regiones autónomas de Azores y Madeira y sus servicios;
  • las autoridades locales y sus asociaciones o federaciones, incluidas las áreas metropolitanas;
  • los institutos públicos;
  • los institutos de la Seguridad Social;
  • las asociaciones públicas, las asociaciones de entidades públicas o las asociaciones de entidades público-privadas, financiadas en su mayor parte por entidades públicas o sujetas a su control de gestión;
  • las empresas propiedad del Estado;
  • las empresas regionales;
  • las empresas municipales e intermunicipales;
  • todas las entidades con participación de fondos públicos, ya sea la recepción de subvenciones o la titularidad parcial por parte del Estado;
  • las empresas con concesiones a empresas propiedad del Estado, o empresas con participación pública o empresas con capital público y privado controladas por el sector público, empresas con concesiones de servicios públicos o que gestionan dichos servicios, y empresas con concesiones de obras públicas;
  • otras entidades que se benefician de fondos públicos o que gestionan dichos fondos.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Modelo de Tribunal colegiado con funciones jurisdiccionales y fiscalizadoras, compuesto por el Presidente y dieciocho miembros (jueces con el mismo rango que los del Tribunal Supremo).

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

Según la Constitución, el Tribunal es un Tribunal Supremo y, como tal, es un organismo soberano al mismo nivel que el Presidente de la República, el Parlamento, el Gobierno y los demás tribunales. Es la entidad fiscalizadora superior e independiente encargada de la auditoría o el control financiero externo y de controlar la ejecución del presupuesto estatal por parte del Gobierno.

En su calidad de jueces, los miembros del Tribunal no pueden ser depuestos ni considerados responsables de sus sentencias, salvo determinadas excepciones previstas por Ley.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Tribunal es independiente de todas las demás instituciones. Sin embargo, existen procedimientos de cooperación establecidos por la Ley entre los que cabe citar los siguientes:

  • el Parlamento y el Gobierno pueden solicitar al Tribunal que realice auditorías sobre entidades o sujetos financieros específicos, pero la actuación solicitada no es obligatoria para el Tribunal;
  • el Parlamento puede solicitar que se le envíen informes existentes;
  • el Parlamento puede solicitar al Tribunal información obtenida en el curso de sus fiscalizaciones;
  • normalmente, los informes de auditoría y el informe anual del Tribunal se publican y se envían al Parlamento y a las restantes partes interesadas.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

Vítor Caldeira es presidente desde el 3 de octubre de 2016.

MANDATO

Cuatro años prorrogables.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente es nombrado por el Presidente de la República a propuesta del Gobierno.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal se gestiona de manera autónoma.

El Presidente es el jefe de la institución.

El Tribunal tiene derecho a determinar su propio presupuesto y también goza de autonomía financiera para gestionarlo. El presupuesto es aprobado por el Parlamento.

El Pleno del Tribunal, compuesto por el Presidente y todos los Miembros, es la instancia que toma las decisiones relativas al proyecto de presupuesto anual o al plan estratégico del Tribunal.

MANDATO

Los cargos de los Miembros son vitalicios.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Miembros son contratados a través de un concurso público con una junta de selección.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal se estructura en tres Salas y dos Salas regionales (para las Azores y Madeira, respectivamente). Estas Salas de auditoría abarcan los departamentos administrativos y de auditoría.

Además, el Tribunal dispone de un Departamento de Auditoría Interna bajo responsabilidad directa del Presidente del Tribunal y de una Comisión de Normas de Auditoría.

Los miembros del Tribunal son asignados a las distintas Salas teniendo en cuenta criterios relacionados con los estudios académicos y la trayectoria profesional.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2017)

  • Número: 494 (sede principal: 412; Azores: 40; Madeira: 42 (el 61 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 32 %; ♀ 68 %. Edad media: 51 años.

PRESUPUESTO

  • El Tribunal se financia con cargo al presupuesto general del Estado y con recursos propios (tasas cobradas a las entidades fiscalizadas).
  • Presupuesto general (2017): 26,1 millones de euros.
  • Menos del 0,01 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Cada tres años, el Tribunal aprueba su plan estratégico, en el que define los objetivos y metas de su trabajo, y tiene en cuenta las principales debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades (análisis DAFO).

Además, aprueba un pormenorizado programa de trabajo anual con completa independencia.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal realiza todos los tipos de auditoría.

Los métodos y metodologías utilizados se recogen en los manuales de auditoría del Tribunal, que tienen en cuenta las normas internacionales de auditoría (ISSAI) y las mejores prácticas.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal publica todos sus informes y dictámenes, en particular:

  • informes anuales y dictámenes sobre las cuentas generales del Estado y las cuentas de las regiones autónomas;
  • informes de auditoría;
  • un informe anual de actividad.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

El Tribunal divulga sus informes, decisiones, documentación relevante, actos y actividades en su sitio web.

Además, puede decidir publicar sus informes en el boletín oficial de Portugal y divulgarlos a través de los medios de comunicación. El Tribunal también utiliza redes sociales para interactuar con el público en general.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El Tribunal dirige el grupo especial sobre Auditoría y Ética de la Eurosai y es miembro del Comité Directivo de la Intosai (2017-2019). El Tribunal también lleva a cabo revisiones paritarias y participa en proyectos de refuerzo de capacidades de las EFS, sobre todo en países lusoparlantes.

 

 

RUMANÍA

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

Desde 1992
Creada en 1864

Sitio web: www.curteadeconturi.ro

Declaración de misión:

Fiscalizar el establecimiento, gestión y uso de los recursos financieros del Estado y del sector público, y ofrecer al Parlamento y a las administraciones territoriales informes sobre el uso y gestión de dichos recursos de conformidad con los principios de legalidad, regularidad, economía, eficiencia y eficacia.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas de Rumanía (el Tribunal) lleva a cabo auditorías sobre la habilitación, gestión y utilización de los recursos financieros del Estado y del sector público. El Tribunal lleva a cabo su actividad de manera independiente, tal y como prevé la Constitución, y es miembro de las organizaciones internacionales de EFS.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de Rumanía (1991);
  • Ley n.º 94/1992 sobre la organización y funcionamiento del Tribunal de Cuentas, publicadas de nuevo con las correspondientes enmiendas y adiciones.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • el Estado y las administraciones territoriales;
  • el Banco Nacional de Rumanía;
  • las empresas públicas autónomas (operadores públicos autónomos);
  • las empresas comerciales en las que el Estado, las unidades administrativas y territoriales, las entidades públicas o las administraciones autónomas poseen, individual o conjuntamente, una participación mayoritaria;
  • la Seguridad Social u otros organismos autónomos que gestionen activos, bienes o fondos públicos;
  • entidades jurídicas que reciban garantías de crédito públicas, o subvenciones, u otras ayudas financieras públicas de la administración central y local o de otras instituciones públicas.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Estructura colegiada sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es la entidad fiscalizadora superior que controla el establecimiento, la gestión y el uso de los recursos financieros del Estado y del sector público. El Tribunal también puede realizar auditorías de gestión.

El Tribunal únicamente responde ante el Parlamento y puede expresar su opinión sobre los proyectos legislativos en el marco de sus competencias.

Los litigios derivados de su actividad deberán resolverse en los tribunales. A raíz de una enmienda de la Constitución de 2003, el Tribunal ya no tiene competencias jurisdiccionales.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Tribunal presenta un informe anual sobre las cuentas de gestión del presupuesto nacional del Estado del último ejercicio concluido, y también identifica las posibles irregularidades. A petición de la Cámara de Diputados o del Senado, el Tribunal comprueba la gestión de los recursos públicos y notifica sus constataciones.

El Parlamento es la única autoridad que puede pedir al Tribunal que examine la gestión de los recursos públicos e informe sobre la misma.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Mihai Busuioc fue nombrado el 15 de octubre de 2017.

MANDATO

Nueve años, no renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente es nombrado por el Parlamento.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal está regido por un pleno. El Pleno del Tribunal tiene dieciocho miembros, nombrados por el Parlamento conforme a La ley, a los que se conoce como Consejeros de Cuentas.

El Pleno del Tribunal es responsable de la gestión del Tribunal. El Presidente se encarga de la gestión ejecutiva del Tribunal, con la ayuda de dos Vicepresidentes, que también son Consejeros de Cuentas.

MANDATO

Nueve años, no renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Miembros son nombrados por el Parlamento, no pueden ser depuestos y gozan de independencia en su mandato. Son dignatarios del Estado y están sujetos a las mismas restricciones jurídicas que los jueces. Los Miembros del Tribunal no pueden ser miembros de partidos políticos ni ejercer actividades públicas de naturaleza política durante su mandato.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Tribunal se organiza en varios departamentos de auditoría, la Secretaría General, las Salas de cuentas regionales y la Sala de cuentas del municipio de Bucarest. Además, el Tribunal cuenta con una Autoridad de Auditoría, que se organiza como un organismo operativo independiente dentro de su estructura.

— RECURSOS

EFECTIVOS

  • Número: 1 638 (el 80 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 60 %; ♀ 40 %. Edad media: 48 años.

PRESUPUESTO

  • El Tribunal se financia con cargo al presupuesto del Estado.
  • 58 millones de euros (2017), incluido el gasto administrativo.
  • Aproximadamente el 0,17 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La actividad de fiscalización pública externa, esto es, la auditoría financiera, de gestión y de conformidad, se planifica en el Tribunal en dos niveles: anual y plurianual.

La planificación plurianual de la actividad del Tribunal se fija para un período de tres años.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal lleva a cabo su misión de auditoría a través de:

  • auditorías financieras de las cuentas de ejecución;
  • auditorías de gestión;
  • auditorías de conformidad;
  • auditorías públicas externas de los fondos europeos.

Las auditorías se realizan con arreglo a las normas del Tribunal, desarrolladas a partir de las normas de la Intosai (ISSAI) y de reglamentos, manuales y directrices internos elaborados de conformidad con las ISSAI y adaptados al marco específico del Tribunal.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El informe público anual es el documento más importante y visible, que mantiene la credibilidad y la reputación del Tribunal respecto de sus principales partes interesadas, como síntesis de sus principales actividades de auditoría y constataciones más importantes.

En los informes anuales de actividad, el Tribunal de Cuentas publica su estrategia, mandato, responsabilidades, misión y relaciones con varias partes interesadas, incluido el Parlamento y el Ejecutivo, para que todas ellas puedan obtener una imagen más precisa de la posición y función del Tribunal de Cuentas dentro de las instituciones fundamentales del Estado rumano. El informe anual de actividad del Tribunal ofrece, sobre todo, datos e información sobre su organización, sus actividades y los resultados obtenidos, su actividad internacional y sus recursos humanos y financieros para el ejercicio de referencia.

Los informes anuales sobre las finanzas públicas locales son presentados por las Salas de cuentas regionales y por las autoridades públicas de los entes regionales.

Los informes específicos son informes que solicita alguna de las cámaras del Parlamento de Rumanía e informes sobre ámbitos específicos.

Los informes del Tribunal deben ser pertinentes, realistas, claros, creíbles, oportunos y útiles y deben elaborarse y facilitarse al público a su debido tiempo para que el Parlamento, como principal beneficiario, pueda legislar a partir de sus conclusiones y recomendaciones.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Los informes y otras publicaciones del Tribunal están disponibles en formato electrónico en el sitio web oficial del Tribunal, y se facilitan en formato impreso a todas las instituciones públicas interesadas.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El Tribunal mantiene relaciones con otras EFS internacionales mediante el intercambio de experiencias, la participación en conferencias, seminarios, grupos de trabajo, y la publicación de estudios en publicaciones internacionales.

 

 

ESLOVAQUIA

NAJVYŠŠÍ KONTROLNÝ ÚRAD SLOVENSKEJ REPUBLIKY

Desde 1993
Creada en 1919

Sitio web: www.nku.gov.sk

Declaración de misión:

Visión: Garantizar la gestión eficiente de los recursos públicos mediante la fiscalización independiente y sus constataciones.

Misión: Contribuir a la adopción transparente de decisiones y a una mejor gobernanza empresarial.

Valores: En sus actividades, la Oficina Superior de Auditoría de la República Eslovaca respeta los valores y principios comunes a la dirección, los auditores y el personal administrativo de la institución: objetividad, experiencia, cooperación, eficiencia, fiabilidad, independencia y apertura.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Superior de Auditoría de la República Eslovaca (la Oficina) fiscaliza la gestión de los fondos y bienes del Estado, las autoridades locales y la Unión Europea. También fiscaliza los ingresos del Estado y garantiza la recaudación adecuada de impuestos y derechos de aduana.

En sus fiscalizaciones, la Oficina tiene derecho a acceder a todas las instalaciones y documentos que considere necesarios para llevar a cabo su trabajo.

Además de sus propias actividades de fiscalización, a petición del Banco Nacional de Eslovaquia, la Oficina participa en el proceso de nombramiento del auditor externo independiente para la fiscalización de las cuentas definitivas de dicho Banco.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Artículos 60 a 63 de la Constitución de la República Eslovaca (1992).
  • Ley n.º 39/1993 sobre la Oficina Superior de Auditoría de la República Eslovaca.

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina fiscaliza:

  • organismos públicos;
  • Ministerios: 13;
  • organismos de la administración central del Estado;
  • instituciones públicas;
  • entidades jurídicas fundadas por autoridades de la Administración central u otras agencias de la Administración del Estado;
  • instituciones públicas locales y unidades territoriales superiores, organizaciones financiadas con cargo a sus presupuestos y personas jurídicas incorporadas en estas;
  • unidades estatales con fines especiales;
  • personas físicas y jurídicas que reciben fondos nacionales, públicos, europeos y otros fondos extranjeros.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Estructura conforme al modelo de Westminster (monocrática) sin función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es un organismo estatal independiente.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina presenta al Parlamento un informe resumen anual de los resultados de todas las fiscalizaciones. También presenta informes completos de auditoría a las correspondientes comisiones parlamentarias.

Sobre la base de las resoluciones del Parlamento, la Oficina lleva a cabo determinadas auditorías específicas.

La Oficina facilita dictámenes sobre las propuestas del presupuesto estatal y de las cuentas definitivas del Estado de la República Eslovaca y los presenta al Parlamento.

El Presidente y los dos Vicepresidentes son elegidos y revocados de su cargo por el Parlamento.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Karol Mitrík fue nombrado el 20 de mayo de 2015.

MANDATO

Siete años, renovable una sola vez.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente es nombrado por los miembros del Consejo Nacional (Parlamento) mediante votación secreta.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Oficina está dirigida por la presidencia, como organismo reglamentario, con el apoyo de dos vicepresidencias.

MANDATO

El mandato de los Vicepresidentes es de siete años, prorrogable una sola vez.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Vicepresidentes son nombrados por los miembros del Consejo Nacional mediante votación secreta.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La sede principal de la Oficina en Bratislava está compuesta por dos departamentos de auditoría y varias unidades organizativas que prestan servicios de apoyo (Departamento de Estrategia, Oficina del Presidente, División de Recursos Humanos y Departamento del Auditor Interno). También cuenta con siete oficinas regionales situadas en centros regionales que fiscalizan las administraciones autónomas regionales, de los distritos y locales.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 289 (el 81 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 39 %; ♀ 61 %. Edad media: 48 años.

PRESUPUESTO

  • 10,7 millones de euros (2018).
  • 0,07 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

La Oficina planifica su trabajo de auditoría en planes de auditoría anuales, que el Consejo Consultivo aprueba con arreglo a un plan marco de tres años.

La lista de auditorías se confecciona, principalmente, a partir de un análisis de riesgos, los objetivos estratégicos de la Oficina y sugerencias del público.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo tres tipos principales de auditorías:

  • financieras;
  • de conformidad;
  • de gestión.

Basándose en los resultados de una auditoría, la Oficina envía un proyecto de informe a la entidad fiscalizada, que, a continuación, puede expresar su opinión, que se incluirá en el informe final.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • un informe anual;
  • informes de auditorías financieras;
  • informes de auditorías de conformidad;
  • informes de auditorías de gestión;
  • un informe resumen de los resultados de todas las auditorías.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina envía todos sus informes de auditoría a la entidad fiscalizada y al Parlamento y a sus respectivas comisiones.

Además, en el sitio web de la Oficina se publica un resumen del informe final.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora con numerosas instituciones nacionales e internacionales.

Los socios nacionales son, entre otros, Universidades, autoridades públicas como la Fiscalía General, la Cámara de Auditores, la Oficina Antimonopolio de la República Eslovaca y la Oficina para la Contratación Pública.

El objetivo de las actividades de cooperación nacional e internacional de la Oficina es contribuir al desarrollo de metodologías y a la calidad del trabajo y, de este modo, también a la mejor aplicación del mandato de la Oficina en la República Eslovaca.

 

 

ESLOVENIA

RAČUNSKO SODIŠČE REPUBLIKE SLOVENIJE

Creado en 1994

Sitio web: www.rs-rs.si

Declaración de misión:

Vigilancia del dinero público.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas de la República de Eslovenia (el Tribunal) supervisa las cuentas y el presupuesto del Estado y todos los ingresos y gastos públicos.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución de la República de Eslovenia: artículos 150 y 151 (1991).
  • Ley del Tribunal de Cuentas.

Las leyes con arreglo a las cuales el Tribunal ejerce sus competencias no podrán ser impugnados en los tribunales ni ante otras autoridades estatales.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • las personas jurídicas, o parte de las mismas, regidas conforme al Derecho público;
  • las personas jurídicas regidas conforme al Derecho privado, si:
    • reciben ayudas con cargo al presupuesto de la Unión Europea, al presupuesto del Estado o al presupuesto de una autoridad local;
    • han recibido concesiones;
    • son empresas, bancos o compañías de seguros en las que el Estado o una autoridad local tienen participación mayoritaria;
  • las personas físicas que:
    • hayan recibido ayudas con cargo al presupuesto de la Unión Europea, al presupuesto del Estado o al presupuesto de una autoridad local;
    • lleven a cabo servicios públicos o aseguren bienes públicos sobre la base de una concesión.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Modelo específico, presidido por un Presidente y que fiscaliza a nivel central, regional y local, sin competencias jurisdiccionales.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es independiente en el ejercicio de sus obligaciones y debe cumplir la Constitución y la legislación. Los Miembros del Tribunal son nombrados por el Parlamento.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Tribunal envía todos los informes de auditoría al Parlamento y todos los años presenta un informe anual de actividad.

Para determinar las auditorías que se llevarán a cabo en un determinado año natural, el Tribunal tendrá en cuenta propuestas realizadas por los diputados al Parlamento, los miembros del Gobierno, los Ministerios y los entes locales. Deberá tener en cuenta, como mínimo, cinco propuestas de la Asamblea Nacional, de las que al menos dos procederán de diputados de la oposición en el Parlamento y otras dos de los organismos de trabajo del Parlamento.

El Parlamento nombra un auditor externo para fiscalizar los estados financieros del Tribunal.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTE

Tomaž Vesel fue nombrado Presidente el 1 de junio de 2013.

MANDATO

Nueve años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Parlamento nombra al Presidente del Tribunal por mayoría absoluta a propuesta del Presidente de la República.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal está dirigido por un Senado, formado por el Presidente y dos Presidentes adjuntos.

MANDATO

Nueve años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Parlamento nombra a los Presidentes adjuntos del Tribunal por mayoría absoluta a propuesta del Presidente de la República.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

El Presidente es el Auditor General, representa al Tribunal y es responsable de sus operaciones. El Vicepresidente Primero asume el mando en ausencia del Presidente y, junto con Vicepresidente Segundo, previa autorización del Presidente, ejerce las funciones de Auditor General. Los departamentos están dirigidos por los auditores superiores del Estado y están organizados por ámbitos de actividad del sector público. Un departamento está especializado en las auditorías de gestión y auditoría informática.

El Presidente y los Vicepresidentes integran el Senado, órgano superior de gobierno. El Senado adopta el Reglamento del Tribunal de acuerdo con el Parlamento y decide sobre las auditorías y cuestiones estratégicas más importantes.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 132 (el 76 % trabaja en auditoría).
  • Equilibrio de género: ♂ 30 %; ♀ 70 %. Edad media: 45 años.

PRESUPUESTO

  • 5,6 millones de euros (2018).
  • 0,92 % del presupuesto total estatal.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal adopta con independencia su propio programa de trabajo, que tiene carácter confidencial. El Tribunal debe seleccionar como mínimo cinco propuestas de auditoría entre todas las propuestas que le presenta la Asamblea Nacional.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal lleva a cabo distintos tipos de auditoría:

  • auditorías de gestión sobre la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones de las entidades fiscalizadas para alcanzar los objetivos y programas definidos. Se seleccionan con arreglo a criterios como su potencial contribución a la mejora de la gestión financiera, el interés público, el riesgo de rendimiento deficiente y de irregularidad;
  • auditorías financieras y de conformidad sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes (en particular, la declaración de fiabilidad), y también evaluaciones para comprobar si los sistemas y operaciones de ámbitos presupuestarios específicos se ajustan a los reglamentos y las normas que los regulan.

Con frecuencia, en las auditorías se combinan dos tipos de auditoría.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal publica:

  • informes de auditoría e informes posteriores a la auditoría;
  • un informe anual de actividad;
  • dictámenes;
  • respuestas seleccionadas a peticiones de consulta.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

El Tribunal presenta su informe anual de actividad al Presidente del Parlamento. A continuación, el informe se debate en la Comisión de Supervisión de la Hacienda Pública, en una sesión abierta a periodistas y otros representantes de medios de comunicación.

Todos los informes de auditoría e informes posteriores a la auditoría se publican en el sitio web del Tribunal al día siguiente de su finalización y presentación formales ante el Parlamento y la entidad o entidades fiscalizadas.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La principal finalidad del Tribunal es ofrecer información objetiva y fiable sobre el gasto financiero público, con el fin de facilitar una mejor gestión y prestación de los servicios públicos. Para ello, colabora con varias entidades del ámbito público y mantiene una estrecha relación de trabajo con el Parlamento y las Comisiones parlamentarias. Con frecuencia participa en actos organizados por asociaciones profesionales u organismos públicos para promover la buena gestión y divulgar sus constataciones ante un público más amplio.

 

 

ESPAÑA

TRIBUNAL DE CUENTAS

Desde 1978
Creado en 1851

Sitio web: www.tcu.es

Declaración de misión:

Ejercer la función fiscalizadora superior en España y la jurisdicción contable en los términos establecidos por la Constitución española y por el Derecho español.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

El Tribunal de Cuentas (el Tribunal) lleva a cabo fiscalizaciones externas, permanentes y consuntivas de la actividad económico-financiera del sector público (función de fiscalización) y la supervisión de la responsabilidad contable incurrida por aquellos encargados de gestionar fondos o efectos públicos (función jurisdiccional). También ejerce una función sancionadora sobre los partidos políticos y una función consultiva limitada.

Su jurisdicción se extiende por todo el territorio nacional de España.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Constitución Española (1978), artículos 136 y 153, letra d).
  • Ley Orgánica 2/1982 del Tribunal de Cuentas.
  • Ley 7/1988 de funcionamiento del Tribunal de Cuentas.
  • Ley Orgánica 8/2007 sobre financiación de los partidos políticos.
  • Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General.

ENTIDADES FISCALIZADAS

El Tribunal fiscaliza:

  • Sector público estatal: 411 entidades, entre los que se cuentan:
    • 17 Ministerios;
    • 59 organismos autónomos;
    • 3 autoridades administrativas independientes;
    • 37 fundaciones públicas.
  • Sector público regional: 17 Comunidades Autónomas y 2 Ciudades Autónomas que constan aproximadamente de 1 198 entidades.
  • Sector público local: 12 964 entidades.
  • Partidos políticos: partidos con representación parlamentaria (treinta) y otros partidos.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Tribunal con función jurisdiccional.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El Tribunal es la entidad fiscalizadora superior de España, responsable de fiscalizar las cuentas y la gestión económico-financiera del Estado y del sector público.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

RELACIÓN CON LAS CORTES GENERALES

El Tribunal responde directamente ante las Cortes Generales, sin perjuicio de su independencia en el ejercicio de sus obligaciones jurisdiccionales y de supervisión, y ejerce sus funciones por delegación en el examen y comprobación de las cuentas generales del Estado. Las Cortes Generales pueden proponer auditorías al Tribunal.

El Tribunal mantiene una relación permanente con las Cortes Generales a través de la Comisión Mixta Congreso-Senado para las relaciones con el Tribunal de Cuentas.

El programa de fiscalizaciones, una vez aprobado por el Pleno, se remite a la Comisión Mixta para las relaciones con el Tribunal de Cuentas.

El resultado de las fiscalizaciones, que figura en informes, memorias, mociones y notas que aprueba el Pleno del Tribunal, se envía a las Cortes Generales. La Comisión Mixta Congreso-Senado para las relaciones con el Tribunal de Cuentas, en la comparecencia de la presidenta del Tribunal, delibera respecto a cada uno de los informes, memorias, mociones y notas y dicta las resoluciones oportunas.

El Tribunal podrá comunicar a las Cortes Generales la falta de colaboración de los obligados a prestársela, sin perjuicio de otras actuaciones previstas por Ley.

RELACIÓN CON EL GOBIERNO

El Tribunal es independiente en el ejercicio de sus funciones.

Una vez aprobado, el informe de fiscalización se remite al Gobierno de la Nación, a las Asambleas Legislativas de las Comunidades Autónomas o a los a los Plenos de las Corporaciones Locales, según corresponda.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

PRESIDENTA

María José de la Fuente y de la Calle fue nombrada el 25 de julio de 2018.

MANDATO

Tres años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Presidente del Tribunal es nombrado por el Rey de España entre los Consejeros de Cuentas del Tribunal, a propuesta del Pleno.

ÓRGANO DE GOBIERNO

El Tribunal está regido por el Pleno, un órgano colegiado formado por los doce Consejeros de Cuentas —uno de los cuales será el Presidente— y el Fiscal del Tribunal.

Además, el Tribunal cuenta con una Comisión de Gobierno, constituida por el Presidente del Tribunal (Presidenta en este caso) y los Presidentes de las Secciones de Fiscalización y de Enjuiciamiento del Tribunal. Se encarga de las relaciones con las Cortes Generales, las cuestiones de recursos humanos y planificación del trabajo. Ejerce competencias disciplinarias en casos de faltas muy graves y desarrolla y propone puntos en el orden del día del Pleno.

MANDATO

Consejeros de Cuentas: 9 años, renovable. Tienen estatuto de jueces, son independientes e inamovibles.

Fiscal-Jefe: 5 años, renovable.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los Consejeros de Cuentas son nombrados por las Cortes Generales (seis por el Congreso y seis por el Senado, mediante votación por mayoría de tres quintos de cada una de las cámaras). El Fiscal-Jefe es nombrado por el Gobierno.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Sección de Fiscalización del Tribunal comprende ocho departamentos: cinco departamentos sectoriales (que comprenden la actividad económico-financiera del sector público), dos departamentos territoriales (uno fiscaliza la actividad económico-financiera de las Comunidades Autónomas y Ciudades Autónomas, y otro la de las Entidades Locales) y un departamento que fiscaliza los Partidos Políticos.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2018)

  • Número: 728 (el 45 % trabaja en la fiscalización y aproximadamente el 8 % en tareas jurisdiccionales).
  • Equilibrio de género: ♂ 39 %; ♀ 61 %. Edad media: 53 años.

PRESUPUESTO

  • 62 millones de euros (2018), integrados en los presupuestos generales del Estado.
  • Asignación: aproximadamente el 95 % se dedica a remuneración.
  • 0,01 % del presupuesto total del Estado.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El Tribunal planifica su trabajo de auditoría en un programa anual, que se enmarca en su planificación a medio y largo plazo. El Pleno del Tribunal aprueba el programa anual de auditoría y lo remite a la Comisión Mixta Congreso-Senado para las relaciones con el Tribunal.

El programa anual de fiscalizaciones recoge las fiscalizaciones que deben realizarse por mandato legal del Tribunal, por las iniciativas fiscalizadoras de este, las fiscalizaciones que emanan de las Cortes Generales y, en su ámbito, las Asambleas Legislativas de las Comunidades Autónomas. El Pleno podrá añadir, modificar, suspender o cancelar actuaciones de fiscalización durante el ejercicio.

El programa anual se publica en el sitio web del Tribunal.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El Tribunal realiza:

  • fiscalizaciones de cumplimiento o conformidad, para comprobar si la gestión económica y financiera de la entidad, actividad o programa fiscalizado cumple las disposiciones legales y reglamentarias a que está sometida;
  • fiscalizaciones financieras, cuya finalidad es emitir una opinión sobre la fiabilidad de la información que suministran los estados financieros de una entidad en función de su adecuación a los principios, criterios y normas contables de aplicación a la misma;
  • fiscalizaciones de gestión, cuyo objetivo es proporcionar una valoración, total o parcial, de las operaciones y de los sistemas y procedimientos de gestión de la entidad, programa o actividad fiscalizada en cuanto a su racionalidad económico-financiera y su sometimiento a los principios de buena gestión.

Si se combinan los distintos tipos de fiscalización, se habla de:

  • fiscalizaciones de regularidad, la que persigue, conjuntamente, los objetivos de las fiscalizaciones de cumplimiento y financiera, o
  • de fiscalizaciones integrales, las que abarcan todos los tipos de fiscalización referidos anteriormente.

El Tribunal también efectúa fiscalizaciones de seguimiento, destinadas exclusivamente a comprobar el grado de cumplimiento de las recomendaciones publicadas por el propio Tribunal en informes de auditoría anteriores.

También existen las fiscalizaciones horizontales, que son aquellas cuyo ámbito subjetivo abarca una pluralidad de entidades del mismo o de distinto subsector público con características comunes y los mismos objetivos y ámbito temporal.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

El Tribunal elabora los siguientes informes y productos, todos los cuales deben ser aprobados por el Pleno:

  • informes especiales, que contienen los resultados, conclusiones y recomendaciones de cada fiscalización;
  • una memoria anual de gestión, que comprende un resumen de las actividades jurisdiccionales y de fiscalización realizadas por el Tribunal durante el ejercicio, y sus principales resultados;
  • una declaración final sobre la Cuenta General del Estado, que incluye un dictamen sobre la gestión financiera del Estado y su sector público;
  • un informe de fiscalización anual del sector público regional;
  • un informe de fiscalización anual del sector público local;
  • mociones con propuestas de medidas que, en opinión del Tribunal, podrían mejorar la gestión financiera del sector público;
  • notas, que son documentos que analizan un asunto específico dada su importancia o singularidad particulares.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

Los resultados de las fiscalizaciones, una vez aprobados por el Pleno, se publican en el sitio web del Tribunal y se remiten a los siguientes destinatarios:

  • las Cortes Generales españolas;
  • las Asambleas Legislativas de las Comunidades Autónomas;
  • los Plenos de las Corporaciones Locales, en su caso.

También se remiten al Gobierno de la Nación, a las Asambleas Legislativas de las Comunidades Autónomas o a los Plenos de las Corporaciones Locales, en su caso.

Una vez analizado por las Cortes Generales, el informe de fiscalización, junto con la resolución aprobada por la Comisión Mixta, se publica en el Boletín Oficial del Estado (y, en su caso, en los Boletines Oficiales de las Comunidades Autónomas).

El Tribunal también publica comunicados de prensa en su sitio web para ofrecer un acceso rápido a la información más reciente sobre los informes y documentos del Tribunal.

Además, se publica un boletín trimestral, con información sobre la actividad del Tribunal.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

El Tribunal coordina estrechamente sus actividades con los Órganos de Control Externo (OCEX) creados por algunas Comunidades Autónomas.

 

 

SUECIA

RIKSREVISIONEN

Desde 2003
Creado en 1921

Sitio web: www.riksrevisionen.se

Declaración de misión:

Promover el uso transparente y eficaz de los recursos de la Administración del Estado y una administración pública eficiente, mediante la fiscalización independiente de todas las actividades de la Administración del Estado.

La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia también trabaja en los ámbitos nacional e internacional, como, por ejemplo, en el desarrollo y la promoción de la fiscalización pública. Asimismo, vela por reforzar a las autoridades fiscalizadoras en los países en desarrollo.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría de Suecia (la Oficina) forma parte de la estructura de control parlamentario y es el único organismo que puede fiscalizar todas las finanzas del Estado. Mediante la fiscalización de la totalidad de la cadena del poder ejecutivo, garantiza que el Riksdag (Parlamento sueco) recibe una fiscalización independiente y coordinada de las finanzas estatales y de las actividades públicas.

Además, la Oficina Nacional de Auditoría representa a Suecia en contextos internacionales relacionados con la fiscalización, para promover y desarrollar la auditoría pública, y ha recibido el encargo del Riksdag para cooperar con las EFS de los países en desarrollo, a fin de reforzar sus capacidades y competencias en auditoría.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • El Instrumento de Gobierno (Constitución, 1809, sustituida en 1974).
  • Ley de fiscalización de las actividades estatales (2002).
  • Ley de instrucciones para la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia.
  • legislación pormenorizada adicional.

ENTIDADES FISCALIZADAS

Por medio de sus auditorías de gestión, la Oficina fiscaliza:

  • las cuentas de la administración, las oficinas gubernamentales, los tribunales y todos los ministerios y organismos públicos;
  • organismos públicos: 345;
  • la administración y las agencias del Parlamento;
  • la Casa del Rey y los bienes de la monarquía;
  • sociedades de responsabilidad limitada bajo titularidad o influencia del Estado;
  • fundaciones y fondos fiduciarios de patrimonio sueco creados o gestionados, en su totalidad o en parte, por entidades estatales;
  • empresas con más del 50 % de titularidad pública.

Por medio de sus auditorías financieras, la Oficina fiscaliza:

  • todas las cuentas del Estado, incluidas las oficinas y organismos públicos, excepto los fondos de pensiones públicas (AP fonderna);
  • la administración y el Defensor del Pueblo del Parlamento, el Banco de Suecia (Riksbanken) y la Fundación del Tricentenario del Banco de Suecia;
  • la Casa del rey y la administración del Djurgården (zona de la ciudad de Estocolmo).

Además, la Oficina puede nombrar auditores en empresas o fundaciones con más del 50 % de titularidad pública.

La Oficina también puede participar en fiscalizaciones de organizaciones internacionales de las que Suecia sea miembro.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por tres auditores generales.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina es una organización independiente del Parlamento sueco y forma parte de la estructura de control parlamentario.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

El Parlamento decide el alcance de las actividades de fiscalización de la Oficina y los temas que tratará, así como las subvenciones anuales.

El Parlamento también evalúa la eficiencia de la propia Oficina y todos los años nombra un auditor externo para fiscalizarla, así como un consejo parlamentario para la supervisión y el contacto (Consejo Parlamentario de la Oficina Nacional de Auditoría de Suecia).

La Oficina presenta al Gobierno los informes sobre sus auditorías financieras y al Parlamento los informes sobre las auditorías de gestión, que a su vez se remiten al Gobierno para que emita su dictamen por escrito sobre la fiscalización. El informe de seguimiento se envía a la Comisión Permanente sobre Finanzas del Parlamento.

Si la Oficina detecta deficiencias, informa sobre las mismas y, normalmente, formula recomendaciones. A las entidades en cuestión ya se las ha consultado durante el proceso de fiscalización y deben realizar observaciones sobre las preguntas. Para llevar a cabo sus tareas, la Oficina tiene derecho a acceder a toda la información.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

TRES AUDITORES GENERALES

Stefan Lundgren y Helena Lindberg asumieron sus cargos el 15 de marzo de 2017. En la actualidad hay un puesto vacante.

La Oficina está presidida por tres auditores generales. En conjunto, los Auditores Generales deciden sobre cómo se repartirá el trabajo de auditoría entre ellos, tras lo cual cada Auditor General decide las fiscalizaciones que se llevarán a cabo, los métodos utilizados y las conclusiones que se extraerán en el marco de su ámbito de competencias.

Los Auditores Generales deciden sobre cada fiscalización por separado. Además, en otros ámbitos toman decisiones colectivas. La independencia de los tres Auditores Generales está protegida por la Constitución.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Parlamento elige y nombra a los auditores generales.

El Parlamento también nombra a un Auditor General encargado de la gestión administrativa de la organización. Dicho Auditor General toma decisiones sobre la estructura organizativa de la Oficina (incluida la delegación de las responsabilidades), sobre las asignaciones anuales propuestas y el informe anual.

En la actualidad, Stefan Lundgren se encarga de la gestión administrativa.

MANDATO

Los Auditores Generales son nombrados por un mandato de siete años, no prorrogable.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina se organiza en un departamento para la auditoría de gestión y otro para la auditoría financiera.

Además, existen otros cinco departamentos, que se encargan, respectivamente, de las relaciones internacionales, los recursos humanos, la comunicación, los servicios jurídicos y el apoyo operativo.

Por último, la Oficina dispone de un Consejo Parlamentario y un Consejo Científico, y de una unidad de Auditoría Interna.

— RECURSOS

EFECTIVOS (2017)

  • Número: 339.
  • Equilibrio de género: ♂ 42 %; ♀ 58 %. Edad media: 44 años.

PRESUPUESTO

  • 372,2 millones de coronas suecas (36,6 millones de euros), de los que 50 millones de coronas (4,9 millones de euros) se destinan a la cooperación al desarrollo internacional (2017).
  • Menos del 0,15 % del gasto público total.

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

En el marco establecido por el Parlamento sobre el alcance y los temas de interés de su trabajo de auditoría, la Oficina decide con independencia los temas objeto de fiscalización.

Los temas de interés de auditoría se deciden en función de un análisis de riesgo de incorrecciones materiales y del tamaño financiero relativo de una entidad fiscalizada. Sin embargo, si una pequeña incorrección pone en peligro la confianza en la Administración del Estado, esta se puede considerar material.

Otro tema de interés de auditoría es promover el desarrollo general, cuando el público recibe rentabilidad por sus inversiones. En las auditorías de gestión se toman en consideración criterios adicionales, como la cantidad de valor añadido, la oportunidad y la viabilidad de una fiscalización.

Además de su propia planificación, la Oficina debe efectuar todos los años una auditoría financiera en las cuentas consolidadas de la administración y los organismos públicos.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

La Oficina lleva a cabo una auditoría financiera anual, en la que evalúa la corrección de los estados financieros y las auditorías de gestión, y valora la eficiencia de las operaciones. La Oficina aplica las normas internacionales y las directrices internas a las actividades de fiscalización, la comunicación y las cuestiones de carácter ético.

Todos los informes están sometidos a evaluaciones internas y externas de control de calidad.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

La Oficina publica:

  • un informe anual;
  • un informe anual de auditoría;
  • informes de auditoría de la auditoría de gestión;
  • dictámenes e informes de auditoría de la auditoría financiera;
  • dictámenes e informes provisionales de la auditoría financiera;
  • un informe anual de seguimiento.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina publica todos sus informes en su sitio web y emite comunicados de prensa periódicos sobre su trabajo. Utiliza varios canales de comunicación, incluidas algunas redes sociales.

También publica un boletín para ciudadanos y partes interesadas.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina participa en varios proyectos de cooperación al desarrollo a nivel internacional en apoyo de EFS, sobre todo, de países de África y Europa Sudoriental.

La Oficina dispone de una asignación presupuestaria específica para su desarrollo internacional, que contribuye a la transparencia, el desarrollo democrático y el refuerzo del control parlamentario en los países socios. Durante 2017, 1 091 efectivos del personal de EFS asociadas recibieron formación profesional a través de proyectos de cooperación al desarrollo. Estos esfuerzos de formación comprendieron el desarrollo de métodos y procesos de auditoría y actuaciones para reforzar aspectos como los recursos humanos, la comunicación, la planificación estratégica y los recursos de TI.

 

 

REINO UNIDO

NATIONAL AUDIT OFFICE

Cread en 1983

Sitio web: www.nao.org.uk

Declaración de misión:

Contribuir a la racionalidad del gasto de la Nación. Nuestra perspectiva de fiscalización pública ayuda al Parlamento para que el Gobierno le rinda cuentas y a mejore los servicios públicos.

INFORMACIÓN GENERAL

— BASE JURÍDICA

MANDATO

La Oficina Nacional de Auditoría (la Oficina) es el auditor reglamentario de los servicios de la administración pública y de varios organismos públicos. Informa al Parlamento y está financiado por este. Se encarga de fiscalizar los estados financieros de todos los departamentos, agencias y otros organismos públicos de la Administración del Estado. En sus informes de optimización de recursos extrae conclusiones sobre la eficacia, eficiencia y economía del gasto público.

LEGISLACIÓN PERTINENTE

  • Ley de la Hacienda pública y del Servicio de Auditoría (1866).
  • Ley de la Hacienda pública y del Servicio de Auditoría (1921).
  • Ley de Auditoría Nacional (1983).
  • Ley de Recursos y Cuentas Públicas (2000).
  • Ley de Sociedades (2006).
  • Ley de Responsabilidad Presupuestaria y de Auditoría Nacional (2011).
  • Ley de Auditoría y Rendición de Cuentas Local (2014).

ENTIDADES FISCALIZADAS

La Oficina facilita un dictamen de auditoría independiente sobre alrededor de 370 cuentas individuales de todo el sector público, incluidos los principales Ministerios, agencias, organismos de plena competencia, empresas e instituciones benéficas.

Su catálogo de fiscalización también incluye entidades con gran cantidad de actividades comerciales complejas, como BBC, Network Rail y UK Asset Resolution Ltd.

En virtud de la Ley de Auditoría y Rendición de Cuentas Local de 2014, el Interventor y Auditor General es responsable de preparar, publicar y mantener el Código de práctica de la auditoría. El Código establece las normas de auditoría para alrededor de 950 autoridades locales y organismos del Servicio Nacional de Salud (NHS), y alrededor de 10 000 organismos de menor tamaño, como las corporaciones municipales y locales. La Oficina también informa sobre la rentabilidad del gasto público en el ámbito local en virtud de la Ley de Auditoría y Rendición de Cuentas Local.

— ESTRUCTURA

TIPO DE EFS

Oficina de auditoría, independiente del Gobierno, presidida por el interventor y Auditor General.

POSICIÓN DE LA EFS EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

La Oficina apoya al Interventor y Auditor General en el cumplimiento de sus responsabilidades reglamentarias. El Interventor y Auditor General es funcionario de la Cámara de los Comunes y es nombrado por la Corona. Tanto el Interventor y Auditor General como su personal son independientes del Gobierno.

RELACIÓN CON EL PARLAMENTO / GOBIERNO

La Oficina ayuda al Parlamento para que el Gobierno le rinda cuentas sobre todo por medio de la Comisión parlamentaria especial de Cuentas Públicas, otras comisiones especiales y diputados al Parlamento, en el control del gasto público y de la realización. La Oficina debe rendir cuentas al Parlamento a través de la Comisión de Cuentas Públicas. Las principales obligaciones de la Comisión de Cuentas Públicas son examinar el presupuesto anual de la Oficina y presentarlo a la Cámara de los Comunes, estudiar la estrategia de la Oficina, nombrar al auditor externo de la Oficina, recibir sus informes y nombrar a los miembros no ejecutivos del Consejo de la Oficina.

— ORGANIZACIÓN

MÁXIMA AUTORIDAD

INTERVENTOR Y AUDITOR GENERAL

Gareth Davies fue nombrado el 1 de junio de 2019.

El Interventor y Auditor General es también el Director Ejecutivo y Contable de la Oficina. El Interventor y Auditor General disfruta de amplios derechos reglamentarios de acceso a la información que poseen una amplia gama de organizaciones del sector público. Los derechos de inspección del Interventor y Auditor General se extienden a los registros de numerosos contratistas de la Administración del Estado y de aquellos que reciben dinero público de las entidades que fiscaliza. Para mantener su independencia frente al Gobierno, el Interventor y Auditor General tiene plena discrecionalidad para ejercer sus funciones. El interventor y Auditor General es el único responsable de todos los dictámenes y sentencias de auditoría.

MANDATO

El Interventor y Auditor General es nombrado por un mandato fijo de diez años, no renovable. El Interventor y Auditor General solamente puede ser depuesto de su cargo por la Corona a petición de ambas cámaras del Parlamento.

El Interventor y Auditor General no puede ser diputado al Parlamento ni miembro de la Cámara de los Lores, ni desempeñar cargo alguno para la Corona.

Durante su mandato, el Interventor y Auditor General será miembro permanente del Consejo de la Oficina.

MÉTODO DE SELECCIÓN

El Interventor y Auditor General es nombrado por la Corona a petición del Primer Ministro en la Cámara de los Comunes, con el respaldo del Presidente de la Comisión Parlamentaria especial de Cuentas Públicas.

ÓRGANO DE GOBIERNO

La Oficina está dirigida por un Consejo compuesto por cinco miembros no ejecutivos y cuatro miembros ejecutivos, entre los que se cuenta el Interventor y Auditor General.

Las disposiciones de gobernanza de la Oficina se han desarrollado y aplicado de conformidad con los requisitos que establece la Ley de Responsabilidad Presupuestaria y de Auditoría Nacional de 2011. Las disposiciones reflejan la posición única a nivel reglamentario de la Oficina y el deseo del Parlamento de que la gobernanza de la Oficina ofrezca una supervisión eficaz de las operaciones de esta, preservando al mismo tiempo la independencia del Interventor y Auditor General para tomar decisiones de auditoría.

El Consejo de la Oficina tiene mayoría de miembros no ejecutivos, incluido el Presidente. La Comisión de Cuentas Públicas nombra a los miembros no ejecutivos, y el Presidente de la Oficina es nombrado por la Corona tras la recomendación del primer ministro y del Presidente de la Comisión Parlamentaria especial de Cuentas Públicas. Esto garantiza la independencia de los miembros no ejecutivos frente a la dirección de la Oficina y que disfruten de la confianza del Gobierno y de la oposición en el Parlamento.

La relación entre el Consejo de la Oficina y el Interventor y Auditor General se establece en un código de práctica específico.

MANDATO

El Presidente del Consejo de la Oficina y los miembros no ejecutivos del Consejo son nombrados por un mandato de tres años, renovable por tres años más. Los miembros ejecutivos del Consejo, salvo el Interventor y Auditor General, son nombrados por el Consejo por un mandato de un año, prorrogable, a recomendación del interventor y Auditor General.

MÉTODO DE SELECCIÓN

Los miembros no ejecutivos del Consejo son nombrados por la Comisión de Cuentas Públicas. El Presidente de la Oficina es nombrado por la Corona a recomendación del Primer Ministro y del Presidente de la Comisión parlamentaria especial de Cuentas Públicas.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Oficina organiza sus equipos auditores en seis grupos, conocidos como agrupaciones (clusters). Cada agrupación abarca departamentos con problemas estratégicos parecidos, como grandes proyectos y programas de infraestructuras o la prestación de servicios locales.

Además, una agrupación central realiza aportaciones estratégicas al equipo directivo y asesoramiento de expertos sobre la calidad del trabajo de la Oficina y el valor que esta proporciona a los organismos fiscalizados y al Parlamento.

Las agrupaciones de la Oficina reciben el apoyo de seis redes de expertos. Se trata de grupos descentralizados que trabajan en la Oficina. Cuentan con capacidades y competencias especializadas pertinentes para todas las agrupaciones. Al prestar apoyo entre las distintas organizaciones, se aseguran de destinar conocimientos especializados de manera coherente para que todas las fiscalizaciones y productos publicados se beneficien de la gama completa de sus conocimientos. También promueven el intercambio de conocimientos y permiten que su personal desarrolle capacidades especializadas. Los ámbitos de conocimientos especializados que comprenden las redes incluyen el comercio y la contratación, las finanzas corporativas, el ámbito digital, la gestión de operaciones y procesos, la prestación y métodos de gestión de proyectos y programas, la economía y la estadística.

— RECURSOS

EFECTIVOS (MARZO DE 2018)

  • Número: 814.
  • Equilibrio de género: ♂ 55 %; ♀ 44 % (0.95 % (el 0,95 % prefiere no definir o no indicar). Edad media: 36 años.

PRESUPUESTO

  • El presupuesto neto anual de la Oficina es aprobado por la Comisión de Cuentas Públicas.
  • 66,6 millones de libras esterlinas (aproximadamente 75 millones de euros) (requisito neto de recursos, ejercicio 2017-2018).

TRABAJO DE AUDITORÍA

— PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El trabajo de la Oficina se basa en una estrategia de tres años y de los tres objetivos estratégicos de la Oficina:

  • desarrollar y aplicar conocimientos: planifica cuidadosamente su trabajo para satisfacer las necesidades del Parlamento y, a partir de dicho trabajo, extrae la información que con mayor probabilidad impulsará cambios positivos en el sector público;
  • aumentar su influencia: su finalidad es mejorar el conocimiento general y la opinión sobre la Oficina, incluidas las de los diputados y organismos que fiscaliza, para provocar un cambio positivo y que la administración tenga más probabilidad de aplicar sus recomendaciones y la considere una fuente de orientación;
  • prestar un elevado rendimiento: utiliza sus fondos de manera rentable y se asegura de obtener lo mejor de su personal.

El programa de trabajo de la Oficina y el equilibrio de esfuerzos se planifican cuidadosamente para producir la información necesaria para respaldar al Parlamento en su control del gasto público y para mejorar los servicios públicos.

El equipo directivo se encarga de aprobar el programa de trabajo anual de la Oficina, tras amplias consultas con las agrupaciones.

Cada año, la Oficina define los casos en los que su trabajo o influencia ha contribuido a mejorar los servicios públicos, o ha supuesto un beneficio neto cuantificable a nivel financiero para el contribuyente. Esto se conoce como el «impacto» de la Oficina. El informe anual 2017-2018 de la Oficina resalta trece estudios de casos que muestran el amplio impacto de su trabajo, como la mejora del acceso de los pacientes a la medicina general, el apoyo a nivel local para personas con dificultades de aprendizaje y el trabajo en el mercado de la educación superior. Estos estudios de casos de mayor impacto han sido probados por los organismos a los que se refieren.

— MÉTODOS DE AUDITORÍA

El trabajo de auditoría financiera de la Oficina es conforme con las normas internacionales de auditoría (Reino Unido). Su trabajo de auditoría financiera también respeta las correspondientes Normas Internacionales de Auditoría de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI), establecidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (Intosai).

Su trabajo de garantía de la optimización de recursos es más variado; es coherente con las normas de optimización de recursos de la Oficina, al tiempo que también es sensible a las necesidades de numerosos destinatarios en el Gobierno y en el Parlamento. Las normas de optimización de recursos de la Oficina son coherentes con los Principios Fundamentales de Auditoría de las ISSAI y se adaptan para satisfacer los requisitos específicos del sector público británico.

Para que el trabajo de la Oficina tenga el impacto y la influencia necesarios, debe respetar estrictas normas en cuanto a ética y equidad, y trabajar en un marco de valores que mantenga la independencia en la fiscalización. La NAO espera que su personal respete las correspondientes normas de calidad internas y externas de su trabajo.

La calidad de la auditoría financiera de la Oficina y el trabajo más general de garantía son objeto de examen a nivel interno y externo.

PRODUCCIÓN

— INFORMES Y OTRAS PUBLICACIONES

En los años 2017 y 2018, la Oficina:

  • certificó 370 cuentas que comprendían más de 1,6 millones de libras esterlinas de ingresos y gastos públicos;
  • publicó 65 documentos importantes (informes de optimización de recursos e investigaciones), incluidos nueve sobre la preparación de la administración británica para salir de la Unión Europea;
  • remitió 108 respuestas a cartas enviadas por diputados al Parlamento y 877 respuestas a cartas del público. También respondió a 87 solicitudes en virtud de la Ley de libertad de información;
  • publicó siete documentos orientativos sobre mejores prácticas que resumen la información sobre su trabajo.

— ACTIVIDADES DIVULGATIVAS

La Oficina presenta sus principales realizaciones al Parlamento y las publica en su sitio web, así como en una amplia gama de canales de comunicación externa.

— COOPERACIÓN CON OTROS ORGANISMOS

La Oficina colabora ampliamente con los profesionales de la contabilidad y la fiscalización, a través de los institutos profesionales, con otras entidades fiscalizadoras públicas británicas e internacionales y por medio de los socios marco del sector privado de la Oficina. Esto ayuda a la Oficina a intercambiar buenas prácticas y a aprender de otras organizaciones.

DERECHOS DE AUTOR DE LAS IMÁGENES

Fuente del Tribunal de Cuentas Europeo: Tribunal de Cuentas Europeo © Unión Europea, 2018, fuente: Tribunal de Cuentas Europeo. Arquitectos de los edificios: Paul Noël (1988) y Jim Clemes (2004 y 2013).

AT Fuente: Rechnungshof. Retrato: © Achim Bieniek.

BE Fuente: Rekenhof/Cour des comptes/Rechnungshof. Arquitectos del edificio: Gustave Saintenoy y Clément Parent.

BG Fuente: Сметна палата на Република България.

CY Fuente: Eλεγκτική Υπηρεσία της Κυπριακής Δημοκρατίας Arquitecto del edificio: Maratheftis-Yiannouris Arquitectos Ingenieros.

CZ Fuente: Nejvyšší kontrolní úřad.

DE Fuente: Bundesrechnungshof. Arquitecto del edificio: Josef Trimborn.

DK Fuente: Rigsrevisionen.

EE Fuente: Riigikontroll.

EL Fuente: Ελεγκτικό Συνέδριο. Arquitecto del edificio: Themis Kataskevastiki (empresa pública).

ES Fuente: Tribunal de Cuentas. Arquitecto del edificio: Francisco Jareño y Alarcón.

FI Fuente: Valtiontalouden tarkastusvirasto. Arquitecto del edificio: Helin y Co. Arquitectos.

FR Fuente: Tangopaso (Wikimedia Commons). Arquitecto del edificio: Constant Moyaux.

HR Fuente: Državni ured za reviziju.

HU Fuente: Állami Számvevőszék. Arquitectos del edificio: Antal Skalnitzky Antal y Henrik Koch.

IE Fuente: Office of the Comptroller and Auditor General. Arquitecto del edificio: Scott Tallon Walker Arquitectos.

IT Fuente: Corte dei conti.

LT Fuente: Valstybės Kontrolė. Arquitecto del edificio: Loreta Grikinienė.

LU Fuente: Cour des comptes. Arquitecto del edificio: Arlette Schneiders Arquitectos.

LV Fuente: Valsts kontrole. Arquitecto del edificio: Vizuālās Modelēšanas Studija Ltd, Daiga Bikse (directora de proyecto), Daiga Levane (arquitecta).

MT Fuente: National Audit Office.

NL Fuente: Algemene Rekenkamer. Arquitecto del edificio: Aldo van Eyck.

PL Fuente: Najwyższa Izba Kontroli. Arquitecto del edificio: Antoni Dygat.

PT Fuente: Tribunal de Contas. Arquitectos del edificio: Jorge Manuel Soares Costa y Fernando Silva.

RO Fuente: Curtea de Conturi a României.

SE Fuente: Riksrevisionen. Arquitecto del edificio: Björn Hedvall.

SK Fuente: Najvyšší kontrolný úrad Slovenskej republiky. Arquitecto del edificio: Vladimir Dedecek.

SL Fuente: Računsko sodišče Republike Slovenije. Arquitecto del edificio: Miroslav Gregorič.

UK Fuente: National Audit Office. Arquitecto del edificio: Albert Lakeman.

CONTACTO EN EL TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO

TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO
12, rue Alcide De Gasperi
1615 Luxemburgo
LUXEMBURGO

Tel.: +352 4398-1
Información: eca.europa.eu/es/Pages/ContactForm.aspx
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