Predstavujeme výročné správy Európskeho dvora audítorov za rok 2019

Predslov predsedu

Naša výročná správa za rozpočtový rok 2019, ktorá je predposlednou správou za obdobie 2014 – 2020, sa dokončovala v čase, ktorý je pre EÚ a jej členské štáty veľmi náročný. Ako externý audítor Európskej únie robíme všetko pre to, aby sme boli i po vypuknutí pandémie COVID-19 naďalej schopní poskytovať účinnú verejnú audítorskú službu v EÚ.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch sme dospeli k záveru, že účtovná závierka EÚ poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii EÚ. Vyjadrujeme výrok bez výhrad k spoľahlivosti účtovnej závierky Európskej únie za rok 2019. Príjmy za rok 2019 boli zákonné a správne a neobsahovali významné chyby.

Náš odhad celkovej chybovosti v kontrolovaných výdavkoch za rok 2019 je 2,7 % (2018: 2,6 %).

Vo významných oblastiach výdavkov EÚ dochádza k určitému pozitívnemu vývoju. Tam, kde poskytujeme špecifické hodnotenie, je chybovosť pod prahom významnosti v okruhu „Administratíva“. Pokiaľ ide o okruh „Prírodné zdroje“, vzhľadom na nami odhadovanú chybovosť (1,9 %) a ďalšie dostupné dôkazy sa domnievame, že sa nachádza blízko prahu významnosti. Je nutné podotknúť, že priame platby, ktoré predstavujú 70 % výdavkov z okruhu „Prírodné zdroje“, boli výrazne pod prahom významnosti. Súčasne zostávajúca časť v oblasti „Prírodné zdroje“, „Súdržnosť“ a „Konkurencieschopnosť“ je i naďalej ovplyvnená významnou chybovosťou.

Už niekoľko rokov vykonávame audit príjmov a výdavkov EÚ tak, že rozlišujeme medzi tými rozpočtovými oblasťami, ktoré považujeme z hľadiska zákonnosti a správnosti za vysokorizikové, a oblasťami, v ktorých je podľa nášho názoru nízke riziko. V uplynulých troch rokoch sme v prípade výdavkov vyjadrili výrok s výhradou. V súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi sme to mohli urobiť, pretože sme sa domnievali, že chyby neboli rozšírené a vyskytovali sa najmä vo výdavkoch s vysokým rizikom.

Vzhľadom na to, akým spôsobom je rozpočet EÚ štruktúrovaný a ako sa vyvíja v čase, sa podiel výdavkov s vysokým rizikom v kontrolovanom súbore zvýšil zo 61 mld. EUR v roku 2018 na 66,9 mld. EUR. V roku 2019 predstavuje podstatnú časť, a to približne 53 % nášho kontrolovaného súboru na rok 2019. Výdavky s vysokým rizikom súčasne i naďalej vykazujú významnú chybovosť: chybovosť tohto typu výdavkov odhadujeme na 4,9 % (2018: 4.5 %). Na tomto základe vydávame záporný výrok k výdavkom.

V júli 2020 dospela Európska rada k politickej dohode na viacročnom finančnom rámci (VFR) na obdobie 2021 – 2027 a dočasnom nástroji obnovy, tzv. Next Generation EU. Táto dohoda predstavuje historický posun vo financiách EÚ. EÚ vynaloží výrazne viac finančných prostriedkov než v predchádzajúcom sedemročnom období na riešenie hospodárskych a sociálnych následkov krízy spôsobenej pandémiou COVID-19 a v prvých rokoch sa platby EÚ prakticky zdvojnásobia. V týchto časoch krízy je nevyhnutné, aby výdavky EÚ prinášali výsledky rýchlo a demonštrovali tak pridanú hodnotu európskej spolupráce a solidarity.

Riadenie financií EÚ správnym a účinným spôsobom tak bude ešte dôležitejšie. To znamená zvýšenú zodpovednosť pre Komisiu, ako aj členské štáty, ale aj pre nás na Európskom dvore audítorov. V budúcich rokoch budeme i naďalej zohrávať aktívnu a viditeľnú úlohu v podpore zodpovednosti a transparentnosti pre všetky formy financií EÚ a zameriame sa na rozpočet EÚ i na finančnú podporu poskytovanú prostredníctvom nástroja Next Generation EU.

Celkové výsledky

Hlavné zistenia

• Celková odhadovaná chybovosť vo výdavkoch z rozpočtu EÚ na rok 2019 predstavovala 2,7 % (2018: 2,6 %). Vo výdavkoch s vysokým rizikom (najmä výdavky, ktoré vznikli v dôsledku preplatenia nákladov), ktoré často podliehajú zložitým pravidlám, sa objavuje významná chybovosť na úrovni 4,9 % (2018: 4.5 %). Tento rok vo veľkej miere pre nárast v oblasti „Súdržnosť“ sa pomer tohto typu výdavkov zvýšil na 53,1 % a predstavuje podstatnú časť nášho kontrolovaného súboru. Na rozdiel od predchádzajúcich troch rokov je teda chyba rozšírená, čo je základ pre záporný výrok k výdavkom.
• Nedostatky v ex post kontrolách ovplyvňujú informácie Európskej komisie o správnosti. Odráža sa to v jej odhadoch rizika pri platbe, ktoré sú nižšie ako naše odhady chybovosti pre oblasť „Súdržnosť“ a „Konkurencieschopnosť“. Pokiaľ ide o „Prírodné zdroje“, odhad Komisie týkajúci sa rizika pri platbe je v súlade s naším odhadom.
• V roku 2019 došlo k výraznému nárastu žiadostí o platbu z európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) v oblasti „Súdržnosť“. Zároveň, v šiestom roku viacročného finančného rámca (VFR) na obdobie 2014 – 2020, však bolo využívanie alebo „čerpanie“ prostriedkov z EŠIF členskými štátmi stále pomalšie, ako sa plánovalo. To prispelo k zvýšeniu objemu neuhradených záväzkov EŠIF.
• Všetky prípady podozrenia z podvodu, ktoré sme zistili pri audite, ohlasujeme Európskemu úradu pre boj proti podvodom (OLAF). Zo 747 operácií, ktoré sme preverovali na účely nášho vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2019, bolo takýchto prípadov deväť.

Úplné znenie našej výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2019 a výročnej správy o činnostiach financovaných z 8., 9., 10. a 11. Európskeho rozvojového fondu sa nachádza na našom webovom sídle (eca.europa.eu).

Čo sme kontrolovali

Rozpočet EÚ za rok 2019 v číslach

Európsky parlament a Rada schvaľujú ročný rozpočet EÚ v rámci dlhodobého rozpočtu dohodnutého na obdobie niekoľkých rokov (známy ako viacročný finančný rámec alebo VFR). Súčasné obdobie trvá od roku 2014 do roku 2020.

Konečnú zodpovednosť za riadne plnenie rozpočtu nesie Komisia. Výdavky v roku 2019 dosiahli celkovo 159,1 mld. EUR, čo zodpovedá 2,1 % celkových verejných výdavkov členských štátov EÚ a 1,0 % hrubého národného dôchodku EÚ.

Odkiaľ pochádzajú peniaze?

V roku 2019 predstavovali príjmy spolu 163,9 mld. EUR. Rozpočet EÚ je financovaný z rôznych zdrojov. Najväčší podiel (105,5 mld. EUR) tvoria platby členských štátov v pomere, ktorý zodpovedá ich hrubému národnému dôchodku (HND). Medzi ďalšie zdroje patria clá (21,4 mld. EUR) a príspevok na základe dane z pridanej hodnoty vybraný v členských štátoch (17,8 mld. EUR) a napríklad aj príspevky a náhrady v rámci dohôd a programov Európskej únie (12,6 mld. EUR).

Ako sa peniaze vynakladajú?

Rozpočet EÚ sa vynakladá na rôzne oblasti, napr.:

• podpora hospodárskeho rozvoja štrukturálne slabších regiónov,
• podpora inovácií a výskumu,
• projekty dopravnej infraštruktúry,
• odborná príprava pre nezamestnané osoby,
• poľnohospodárstvo a podpora biodiverzity,
• boj proti zmene klímy,
• riadenie hraníc,
• pomoc pre susedné a rozvojové krajiny.

Približne dve tretiny rozpočtu sa čerpajú v rámci tzv. zdieľaného riadenia, pri ktorom členské štáty rozdeľujú finančné prostriedky, vyberajú projekty a riadia výdavky EÚ (ako napríklad v prípade výdavkov na „Prírodné zdroje“ alebo „Súdržnosť“).

Naše vyhlásenie o vierohodnosti rozpočtu EÚ

Každoročne kontrolujeme príjmy a výdavky EÚ a skúmame, či je ročná účtovná závierka spoľahlivá a či sú príslušné príjmové a výdavkové transakcie v súlade s pravidlami na úrovni EÚ a členských štátov.

Táto práca tvorí základ pre naše vyhlásenie o vierohodnosti, ktoré predkladáme Európskemu parlamentu a Rade v súlade s článkom 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ). Výdavky preskúmavame v momente, keď koneční príjemcovia finančných prostriedkov EÚ zrealizovali činnosti alebo keď im vznikli náklady, a keď Komisia tieto výdavky schváli. V praxi to znamená, že v našom celkovom súbore transakcií sú priebežné a záverečné platby. Platby v rámci predbežného financovania sme neskúmali, ak neboli zúčtované v roku 2019.

Náš kontrolovaný súbor za rok 2019 predstavoval 126,1 mld. EUR. Ilustrácia 1 uvádza platby z roku 2019 podľa jednotlivých okruhov VFR a celkový súbor, ktorý bol predmetom nášho auditu.

Najväčšiu časť nášho celkového kontrolovaného súboru tvoril tento rok okruh „Prírodné zdroje“ (47 %), po ňom nasledovali okruhy „Súdržnosť“ (23 %) a „Konkurencieschopnosť“ (13 %).

Viac informácií o našom audítorskom prístupe a o tom, ako formulujeme naše stanovisko o výdavkoch nájdete v časti Základné informácie.

Čo sme zistili

Účtovná závierka EÚ poskytuje pravdivý a verný obraz

Účtovná závierka EÚ za rok 2019 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančné výsledky EÚ a jej aktíva a pasíva na konci roka v súlade s medzinárodnými účtovnými štandardmi pre verejný sektor.

K spoľahlivosti účtovnej závierky môžeme preto tak ako každý rok od roku 2007 vyjadriť výrok bez výhrad.

Príjmy za rok 2019 sú zákonné a správne

Dospeli sme k záveru, že v príjmoch sa nevyskytujú významné chyby. Okrem toho sme preskúmali vybrané systémy súvisiace s príjmami a vyhodnotili sme ich ako celkovo účinné. Výnimkou boli kľúčové vnútorné kontroly pre tradičné vlastné zdroje v Komisii a niektorých členských štátoch, ktoré sme vyhodnotili ako čiastočne účinné. Zistili sme aj závažné nedostatky v kontrolách členských štátov na zníženie výpadku ciel. Tieto nedostatky si vyžadujú riešenie zo strany EÚ.

Náš odhad chýb za rok 2019 sa zvýšil

Chybovosť vo výdavkoch ako celku odhadujeme v rozmedzí od 1,8 % do 3,6 %. Stredná hodnota tohto rozmedzia, tzv. najpravdepodobnejšia chybovosť, je 2,7 % (pozri ilustráciu 2). V porovnaní s údajmi za predchádzajúce dva roky ide o nárast (2017: 2,4 %, 2018: 2,6 %).

Viac ako polovica nášho kontrolovaného súboru je ovplyvnená významnými chybami

V roku 2019 sme opätovne zistili, že spôsob, akým boli výdavky vyplácané, má dosah na riziko chyby. V tejto súvislosti rozlišujeme medzi výdavkami s vysokým rizikom, najmä výdavky na základe úhrady nákladov, a výdavkami s nízkym rizikom, najmä platby na základe nárokov (pozri rámček nižšie).

Najčastejšie chyby, ktoré sme zistili vo výdavkoch s vysokým rizikom, boli:

• neoprávnené projekty a porušenia pravidiel vnútorného trhu (najmä nedodržiavanie pravidiel verejného obstarávania) v oblasti „Súdržnosť“,
• neoprávnení prijímatelia, neoprávnené činnosti alebo náklady na „Rozvoj vidieka, trhové opatrenia, životné prostredie“ tvoria približne 30 % platieb v rámci okruhu „Prírodné zdroje“,
• neoprávnené náklady na „Výskum“, zodpovedné za programy, na ktoré pripadá približne 55 % platieb v oblasti „Konkurencieschopnosť“,
• nedodržanie pravidiel verejného obstarávania, nesprávne postupy udeľovania grantov, chýbajúce podkladové dokumenty a neoprávnené náklady v okruhu „Globálna Európa“.

V roku 2019 podiel výdavkov s vysokým rizikom v porovnaní s predchádzajúcimi tromi rokmi vzrástol a tvoril väčšinu, 53 %, nášho kontrolovaného súboru. Tento nárast je spôsobený z veľkej časti zvýšením nášho kontrolovaného súboru v okruhu „Súdržnosť“ o 4,8 mld. EUR. Náš odhad chybovosti výdavkov s vysokým rizikom bol 4,9 % (4,5 % v roku 2018).

Odhad najpravdepodobnejšej chybovosti výdavkov s nízkym rizikom (ktoré tvoria zostávajúcich 47 % nášho kontrolovaného súboru a pozostávajú hlavne z platieb na základe nárokov) bol pod naším 2 % prahom významnosti (pozri ilustráciu 3).

V ilustrácii 4 sa porovnáva odhadovaná chybovosť rôznych výdavkových oblastí v období 2015 až 2019. Viac informácií o výsledkoch uvádzame v kapitole Podrobnejšie informácie o oblastiach príjmov a výdavkov a v príslušných kapitolách našej výročnej správy za rok 2019.

Porovnanie medzi odhadom chybovosti Komisiou a naším odhadom chybovosti

Každé generálne riaditeľstvo (GR) Komisie vypracúva výročnú správu o činnosti. Táto správa obsahuje vyhlásenie, v ktorom generálny riaditeľ alebo generálna riaditeľka poskytuje uistenie, že finančné informácie v tejto správe sú predložené náležite a že transakcie, za ktoré zodpovedá, sú zákonné a správne. Na tento účel poskytujú všetky generálne riaditeľstvá odhady miery chýb vo svojich výdavkoch.

V tých okruhoch VFR, za ktoré predkladáme špecifické hodnotenie, sme porovnali odhady Komisie s našou vlastnou odhadovanou chybovosťou.

Z porovnania vyplýva, že údaje Komisie sa v okruhoch „Konkurencieschopnosť“ a „Súdržnosť“ pohybujú pod našimi odhadmi. To je odrazom nedostatkov, ktoré sme zistili pri ex post auditoch, ktoré sú zásadnou súčasťou systému kontroly. Podrobnejšie o týchto nedostatkoch referujeme v častiach, ktoré sa zaoberajú jednotlivými okruhmi VFR.

Odhad Komisie týkajúci sa celkového rizika pri platbe za rok 2019 predstavuje 2,0 %. Ide o spodnú hodnotu rozsahu našich vlastných odhadov chybovosti (od 1,8 % do 3,6 %).

Úradu OLAF sme ohlásili deväť prípadov podozrenia z podvodu

Podvodník je osoba, ktorá sfalšuje dokument alebo skrýva informácie, aby získala finančnú alebo inú ekonomickú výhodu. Náš odhad chybovosti v rozpočte EÚ teda nie je meradlom podvodov, neefektívnosti ani plytvania. Ide o odhad objemu prostriedkov, ktoré neboli použité v súlade s príslušnými pravidlami a nariadeniami a nemali byť preto vyplatené.

Všetky prípady podozrenia z podvodu, ktoré zistíme pri našich auditoch, oznamujeme Európskemu úradu pre boj proti podvodom (OLAF), ktorý rozhodne, či otvorí vyšetrovanie a urobí následné kroky, v prípade potreby v spolupráci vnútroštátnymi justičnými orgánmi. V roku 2019 sme úradu OLAF zo 747 transakcií, ktoré sme preverovali na účely nášho vyhlásenia o vierohodnosti za rok 2019, postúpili deväť prípadov podozrení z podvodu, podobný počet prípadov, aký sme vykázali v predchádzajúcich rokoch. V súvislosti s týmito prípadmi začal úrad OLAF päť vyšetrovaní. V štyroch prípadoch sa úrad OLAF rozhodol nezačať vyšetrovanie.

Chcete sa dozvedieť viac? Podrobné informácie o hlavných zisteniach sa nachádzajú v kapitole 1 výročnej správy za rok 2019. Úplné znenie našej výročnej správy sa nachádza na našom webovom sídle (eca.europa.eu).

Rozpočtové a finančné riadenie v roku 2019

Dostupný rozpočet bol takmer úplne splnený

V nariadení o VFR sa stanovujú maximálne sumy na každý zo siedmich rokov VFR (stropy VFR). Pre nové finančné záväzky EÚ (viazané rozpočtové prostriedky) a pre platby, ktoré možno vykonať z rozpočtu EÚ (platobné rozpočtové prostriedky), sa stanovujú samostatné stropy.

Viazané rozpočtové prostriedky boli v roku 2019 takmer v plnej výške vyčerpané: 165,2 mld. EUR z konečného rozpočtu vo výške 166,2 mld. EUR (99,4 %). Tieto rozpočtové prostriedky a ich čerpanie mierne presiahli strop VFR (164,1 mld. EUR), čo umožňuje článok 3 ods. 2 nariadenia o VFR. Dôvodom bolo predovšetkým použitie osobitných nástrojov (ako je rezerva na núdzovú pomoc, Fond solidarity Európskej únie, nástroj flexibility, Európsky fond na prispôsobenie sa globalizácii, rezerva na nepredvídané udalosti, osobitný nástroj flexibility na boj proti nezamestnanosti mladých ľudí a posilnenie výskumu a celková rezerva na záväzky).

V roku 2019 bolo na strop VFR k dispozícii 166,7 mld. EUR platobných rozpočtových prostriedkov a 148,5 mld. EUR na konečný rozpočet rozpočtového orgánu. Bola vyplatená suma vo výške 146,2 mld. EUR, teda o 19 mld. EUR menej ako suma, ktorá bola viazaná.

Neuhradené záväzky naďalej rastú

Neuhradené záväzky naďalej rástli a do konca roka 2019 dosiahli 298,0 mld. EUR (pozri ilustráciu 6). V roku 2019 zodpovedali 2,7 roka viazaných rozpočtových prostriedkov, čo predstavuje nárast z 2,3 roka v roku 2012, ktorý je príslušným rokom predchádzajúceho VFR. Táto historicky vysoká úroveň neuhradených záväzkov má dve príčiny: viazané rozpočtové prostriedky, ktoré systematicky prevyšujú platobné rozpočtové prostriedky, a platobné potreby, ktoré sa odkladajú na nasledujúci VFR, predovšetkým v dôsledku oneskorení pri využívaní EŠIF.

Pomalšie čerpanie EŠIF ako v predchádzajúcom VFR

Na konci roka 2019 bola miera kumulatívneho čerpania EŠIF stále nižšia než v predchádzajúcom VFR: bolo vyplatených len 40 % celkových prostriedkov z EŠIF (465 mld. EUR) pridelených na súčasný VFR porovnaní so 46 % do konca roka 2012, ktorý je zodpovedajúcim rokom predchádzajúceho VFR. Vyššiu mieru čerpania v rámci súčasného VFR ako v rámci predchádzajúceho VFR malo iba deväť členských štátov (pozri ilustráciu 7).

Ku konečným príjemcom sa dostala menej než pätina podpory EÚ poskytovaná prostredníctvom finančných nástrojov v rámci zdieľaného riadenia

Finančné nástroje v rámci zdieľaného riadenia (FISM) sú nástrojom na poskytovanie finančnej podpory (pôžičky, záruky a kapitálové investície) z rozpočtu EÚ. Vo VFR na obdobie 2014 – 2020 bola na takéto nástroje z EŠIF pridelená celková suma 16,9 mld. EUR (pozri ilustráciu 8). Na začiatku roka 2019 bola na finančné nástroje v rámci zdieľaného riadenia vyplatená suma 7 mld. EUR. Z tejto sumy sa ku konečným príjemcom dostala suma 2,8 mld. EUR vo forme pôžičiek, záruk a kapitálových investícií. Na začiatku šiesteho roka súčasného VFR sa ku konečným príjemcom teda dostalo len približne 17 % celkových finančných prostriedkov z EŠIF, ktoré bolo prijaté na záväzky prostredníctvom finančných nástrojov v rámci zdieľaného riadenia.

Hlavné riziká pre rozpočet EÚ v budúcich rokoch

Platobné rozpočtové prostriedky nemusia postačovať na pokrytie výdavkov spojených s pandémiou COVID-19, ktoré boli predsunuté na rok 2020

V máji 2020 prijal Európsky parlament a Rada zmeny v rozpočte EÚ na rok 2020 a niekoľko opatrení, ktoré v rámci EŠIF zabezpečujú dodatočnú likviditu a mimoriadnu flexibilitu pri výdavkoch v reakcii na hospodárske dôsledky pandémie COVID-19.

Jedným z týchto opatrení je predsunutie platobných rozpočtových prostriedkov vo výške 14,6 mld. EUR na rok 2020 a rok 2021, pričom 8,5 mld. EUR bude k dispozícii v roku 2020. Vzhľadom na celkovú sumu dostupnú z EŠIF, ktoré sú k dispozícii v roku 2020 a ktoré možno viazať a uhrádzať v súvislosti s výdavkami spojenými s pandémiou COVID-19, existuje riziko, že platobné rozpočtové prostriedky za rok 2020 nemusia stačiť na pokrytie všetkých potrieb.

Celkové riziko vykázané Komisiou nezapočítava záručný fond EFSI

Komisia každoročne vykazuje riziká pre rozpočet EÚ v súvislosti s pôžičkami krytými priamo z rozpočtu EÚ a finančnými operáciami krytými zárukou. K 31. decembru 2019 Komisia vykázala, že:

• celkové kombinované riziko týchto typov opatrení bolo odhadnuté na 72,7 mld. EUR, čo pokrýva kapitál i úroky.
• ročné riziko (t. j. maximálna výška, ktorú by EÚ musela zaplatiť v rozpočtovom roku, ak by všetky tieto operácie boli v omeškaní) predstavovalo 4,5 mld. EUR.

Výška celkového rizika uvedená Komisiou nezahŕňa operácie súvisiace s EFSI. K 31. decembru 2019 predstavovala expozícia rozpočtu EÚ možným budúcim platbám v súvislosti so zárukou EFSI sumu vo výške 22 mld. EUR podpísaných operácií, z čoho bolo vyplatených 17,7 mld. EUR. Pridanie tejto vyplatenej sumy k celkovému riziku Komisie by výrazne zvýšilo celkové riziko na 90,5 mld. EUR (31. decembra 2018: 90,3 mld. EUR) (pozri ilustráciu 9).

Budúca expozícia rozpočtu EÚ sa musí prehodnotiť

V článku 210 ods. 3 nariadenia o rozpočtových pravidlách sa uvádza, že podmienené záväzky vyplývajúce z rozpočtových záruk alebo finančnej pomoci na ťarchu rozpočtu EÚ sa môžu považovať za udržateľné, ak je ich viacročná prognóza v súlade s limitmi stanovenými v nariadení, ktorým sa určí VFR, a so stropom ročných platobných rozpočtových prostriedkov. V súčasnosti je to tak. Zmiernenie očakávaného hospodárskeho poklesu v dôsledku krízy spôsobenej pandémiou COVID-19 si však v budúcich rokoch môže vyžiadať výrazne viac pôžičiek a záruk z rozpočtu EÚ. Existuje tiež zvýšené riziko, že prijímatelia nebudú schopní tieto pôžičky splatiť alebo že budú záruky uplatnené.

Náš mandát v oblasti auditu pokrýva iba časť operácií EIB

Skupina EIB – Európska investičná banka (EIB) a Európsky investičný fond (EIF) – prispieva k dosahovaniu cieľov EÚ kombináciou operácií financovaných z rozpočtu EÚ alebo krytých fondmi z rozpočtu EÚ a vlastných zdrojov skupiny EIB. V nadväznosti na väčšie využívanie finančných nástrojov sa úloha skupiny EIB pri podpore politík EÚ počas posledných VFR výrazne zvýšila.

V súčasnosti kontrolujeme operácie skupiny EIB na základe trojstrannej dohody medzi Komisiou, EIB a EDA. Vzťahuje sa to na úverové operácie na základe mandátu udeleného Európskou úniou banke a na operácie spravované bankou, ktoré sú súčasťou všeobecného rozpočtu Európskej únie a sú ním zaručené. Platnosť tejto dohody sa skončí v roku 2020 a v súčasnosti sa rokuje o novej dohode.

Na veľkú časť operácií EIB – operácie, ktoré nie sú financované alebo kryté z rozpočtu EÚ – sa však náš audítorský mandát ani trojstranná dohoda v súčasnosti nevzťahuje. So zreteľom na významný prínos, ktorý majú tieto operácie pri dosahovaní cieľov EÚ, ako aj čoraz väčšie využívanie EIB na plnenie rozpočtu EÚ, usudzujeme, že by bolo užitočné, keby sa podrobili nezávislému externému preskúmaniu ich správnosti a výkonnosti.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• starostlivo sledovať platobné potreby a v rámci svojich inštitucionálnych právomocí prijať opatrenia, aby bola zabezpečená dostupnosť platobných rozpočtových prostriedkov so zreteľom na mimoriadne potreby vyplývajúce z krízy spôsobenej pandémiou COVID-19,
• zahrnúť všetky riziká súvisiace s úverovými a záručnými operáciami do svojich správ o expozícii rozpočtu EÚ, vrátane rizík generovaných záručným fondom EFSI,
• znovu posúdiť, či sú existujúce mechanizmy na zmiernenie expozície rozpočtu EÚ voči riziku dostatočné a primerané v kontexte krízy v dôsledku pandémie COVID-19.

Odporúčame tiež, aby Európsky parlament a Rada vyzvali EIB, aby umožnila Dvoru audítorov skontrolovať všetky jej finančné činnosti vrátane tých, ktoré sa nevzťahujú na osobitný mandát EÚ.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o hlavných zisteniach o rozpočtovom a finančnom riadení sa nachádzajú v kapitole 2 výročnej správy za rok 2019.

Podrobnejšie informácie o oblastiach príjmov a výdavkov

Príjmy

163,9 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Náš audit sa týkal príjmovej časti rozpočtu EÚ, z ktorej sa financujú výdavky EÚ. Preskúmali sme niektoré kľúčové systémy kontroly na spravovanie vlastných zdrojov, ako aj vzorku príjmových transakcií.

Príspevky členských štátov založené na ich hrubom národnom dôchodku (HND) predstavovali 64 % celkových príjmov EÚ v roku 2019, zatiaľ čo príjmy z dane z pridanej hodnoty (DPH) tvorili 11 %. Tieto príspevky sa počítajú na základe makroekonomických štatistík a odhadov, ktoré poskytujú členské štáty.

Tradičné vlastné zdroje (TVZ), ktoré tvoria clá z dovozu vybrané správnymi orgánmi členských štátov v mene EÚ, prispeli k príjmom EÚ ďalšími 13 %. Zvyšných 12 % pochádza z iných zdrojov (napr. príspevky a náhrady v rámci dohôd a programov EÚ, úroky z omeškania úhrady platieb a pokút, ako aj iné príjmy).

Čo sme zistili

Suma, ktorá bola predmetom auditu	Ovplyvnená významnými chybami?
163,9 mld. EUR	Nie – bez významných chýb v rokoch 2019 a 2018

Preventívne a nápravné opatrenia

Celkovo boli systémy týkajúce sa príjmov, ktoré sme preskúmali, účinné, no kľúčové vnútorné kontroly tradičných vlastných zdrojov, ktoré sme posudzovali v Komisii a v niektorých členských štátoch, boli čiastočne účinné. Zistili sme aj závažné nedostatky v kontrolách členských štátov na zníženie výpadku ciel, ktoré vyžadujú riešenie zo strany EÚ.

Podobne ako v minulom roku sme zistili viaceré nedostatky v správe stanovených ciel, ktoré ešte neboli vybrané, zo strany členských štátov. Patrili k nim najmä oneskorenia pri oznamovaní colných dlhov alebo oneskorenia pri vynucovaní spätného získavania týchto dlhov. Znovu sme tiež zaznamenali, že Komisii trvalo príliš dlho, kým sa jej podarilo vyriešiť nedostatky, ktoré zistila v členských štátoch v súvislosti s vlastnými zdrojmi založenými na DPH a tradičnými vlastnými zdrojmi.

Okrem toho sme zaznamenali dva veľké nedostatky v kontrolách členských štátov na zníženie výpadku ciel (t. j. uniknuté sumy, ktoré neboli zachytené v účtovných systémoch TVZ členských štátov). Jeden sa týka nedostatočnej harmonizácie vykonávania colných kontrol na úrovni celej EÚ na zníženie rizika podhodnoteného dovozu v celej colnej únii. Druhý sa týka toho, že členské štáty nedokážu identifikovať najrizikovejšie hospodárske subjekty na úrovni EÚ na účely auditov po prepustení.

Komisia už štvrtý rok po sebe vo svojej výročnej správe o činnosti vydala výhradu k správnosti objemu vybraných TVZ. Táto výhrada zohľadňuje prípady podhodnotenia textilu a obuvi dovážaných niektorými dovozcami z Číny odhalené v Spojenom kráľovstve. Keďže Spojené kráľovstvo odmietlo pokryť odhadované straty vo výške 2,1 mld. EUR, Komisia postúpila vec Súdnemu dvoru v marci 2019. Toto konanie stále prebieha.

Komisia dokončila svoj cyklus viacročného overovania HND členských štátov v apríli 2020 a stanovila niekoľko výhrad týkajúcich sa spôsobu, akými členské štáty zostavujú svoje údaje o HND.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• poskytovať členským štátom pravidelnú podporu pri výbere najrizikovejších dovozcov na kontroly po prepustení, a to zhromažďovaním a analýzou príslušných údajov o dovoze na úrovni EÚ a výmenou výsledkov jej analýzy s členskými štátmi,
• Zaviesť spoľahlivejšie monitorovanie a následné postupy, vrátane stanovenia lehôt pre členské štáty na riešenie nedostatkov súvisiacich s tradičnými vlastnými zdrojmi zistených v členských štátoch.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite príjmov EÚ sa nachádzajú v kapitole 3 našej výročnej správy za rok 2019.

Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť

Výdavky spolu: 21,7 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Výdavkové programy v tejto oblasti politiky zohrávajú dôležitú úlohu pri stimulovaní rastu a vytváraní pracovných miest v EÚ a v podporovaní inkluzívnej spoločnosti. Väčšina výdavkov pripadá na program Horizont 2020 v oblasti výskumu a inovácií (a jeho predchodca siedmy rámcový program) a program Erasmus+ v oblasti vzdelávania, odbornej prípravy, mládeže a športu. V rámci ďalších programov sa poskytuje financovanie na vesmírny program Galileo (globálny navigačný satelitný systém EÚ), Nástroj na prepájanie Európy (NPE) a medzinárodný termonukleárny experimentálny reaktor.

Za rok 2019 boli v tejto oblasti predmetom auditu výdavky vo výške 16,7 mld. EUR (pozri ilustráciu 1). Väčšinu týchto výdavkov riadi priamo Komisia. Komisia poskytuje prijímateľom z verejného i súkromného sektora zálohy pri podpise dohody o grante alebo rozhodnutia o financovaní, prepláca časť nákladov, ktoré prijímatelia vykazujú, po odpočítaní týchto záloh.

Programy v oblasti výskumu a inovácií tvorili takmer polovicu (46 %) výdavkov, ktoré sme kontrolovali v roku 2019.

Čo sme zistili

Suma, ktorá bola predmetom auditu	Ovplyvnená významnými chybami?	Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť
16,7 mld. EUR	Áno	4,0 % (2018: 2 %).

Celkovo odhadujeme, že chybovosť v oblasti Konkurencieschopnosť bola významná.

V roku 2019 bolo zo 130 transakcií, ktoré sme preskúmali, 51 ovplyvnených chybami.

Väčšina chýb sa týkala neoprávnených nákladov, ako sú nadhodnotené náklady na zamestnancov alebo preplatenie cestovných nákladov, ktoré buď nesúviseli s kontrolovaným projektom EÚ alebo v skutočnosti nevznikli. Zistili sme tiež prípady diskriminačných kritérií na vyhodnotenie ponúk stanovené v oznámení o vyhlásení verejného obstarávania alebo súťažných podkladoch.

Preventívne a nápravné opatrenia

Komisia uplatnila nápravné opatrenia, ktoré znížili nami odhadovanú chybovosť v tejto kapitole o 0,65 percentuálneho bodu.

Bol však k dispozícii dostatok informácií na to, aby sa predišlo ôsmim ďalším prípadom, v ktorých sme zistili a vyčíslili chyby, alebo aby sa tieto chyby odhalili a opravili. Ak by sa všetky tieto informácie použili na opravu chýb, nami odhadovaná chybovosť by bola nižšia o 1,1 percentuálneho bodu.

Horizont 2020

Pravidlá vykazovania osobných nákladov v rámci programu Horizont 2020 sú aj napriek snahám o zjednodušenie zložité. Najmä výpočet týchto nákladov zostáva hlavným zdrojom chýb a metodika na výpočet osobných nákladov je v niektorých ohľadoch zložitejšia než v predchádzajúcich výskumných programoch. V takmer všetkých transakciách v oblasti výskumu ovplyvnených chybou bola nesprávne vypočítaná hodinová (alebo mesačná) sadzba.

V minulosti sme už informovali o zlepšení koncepcie programov a stratégie Komisie v oblasti kontroly pre program Horizont 2020. Zjednodušenie uľahčilo život účastníkom a prispelo k zníženiu rizika chýb, a to napríklad stanovením všeobecnej paušálnej sadzby pre nepriame náklady.

Jednou stratégiou na podporu európskeho výskumu je zvýšiť účasť súkromného sektora, a najmä začínajúcich a malých a stredných podnikov (MSP). Zaznamenali sme však, že projekty vykonávané týmito typmi prijímateľov majú väčšiu pravdepodobnosť, že budú ovplyvnené chybami, čo vypovedá o potrebe lepších informácií a ďalších pokynov.

Posúdenie práce iných audítorov

V rámci našej práce sme tiež preskúmali audity vykonávané Komisiou, ako aj externými audítormi, ktorí vykonajú audit v jej mene. V niektorých spisoch, ktoré sme preskúmali, sme našli nedostatky v dokumentácii k vykonanej audítorskej práci, konzistentnosti výberu vzoriek a vo výkazníctve, ako aj v kvalite audítorských postupov. V priebehu dvoch posledných rokoch sme sa nemohli spoľahnúť na závery 17 zo 40 auditov, ktoré boli predmetom prieskumu.

Komisia vykazuje správnosť výdavkov na konkurencieschopnosť

Minulý rok sme upozornili na problém súvisiaci s metódou Komisie na výpočet reprezentatívnej chybovosti pre program Horizont 2020. Na základe toho Komisia prepočítala svoje odhady chybovosti. Výsledkom bolo, že vykázaná chybovosť za program Horizont 2020 v roku 2019 bola o 0,34 percentuálneho bodu vyššia, než by bola podľa predchádzajúceho prístupu.

Vítame toto rýchle nápravné opatrenie, no nezohľadňujú sa pri ňom zostávajúce otázky súvisiace s ex post auditmi Komisie a zároveň naznačuje, že chybovosť vypočítaná Komisiou pre program Horizont 2020 je naďalej podhodnotená.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• vykonávať viac cielených kontrol žiadostí MSP o preplatenie nákladov a zlepšiť informačnú kampaň a pokyny o finančných pravidlách programu Horizont 2020 s osobitným zameraním na MSP,
• uskutočni kampaň s cieľom pripomenúť všetkým prijímateľov v rámci programu Horizont 2020 pravidlá výpočtu a vykazovania osobných nákladov,
• v rámci novej generácie výskumných programov (Horizont Európa) ešte viac zjednodušiť pravidlá týkajúce sa osobných nákladov,
• pokiaľ ide o program Horizont 2020:
  • riešiť nedostatky, ktoré sa týkali dokumentácie vykonanej audítorskej práce, konzistentnosti výberu vzoriek a kvality audítorských postupov,
  • prijať primerané opatrenia na to, aby boli audítori plne oboznámení s platnými pravidlami a overovať kvalitu ich práce.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ na Konkurencieschopnosť pre rast a zamestnanosť sa nachádzajú v kapitole 4 našej výročnej správy za rok 2019.

Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť

Výdavky spolu: 53,8 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Výdavky v rámci tohto podokruhu sú zamerané na posilnenie konkurencieschopnosti a znižovanie rozdielov medzi jednotlivými členskými štátmi a regiónmi EÚ. Financovanie prebieha prostredníctvom Európskeho fondu regionálneho rozvoja (EFRR), Kohézneho fondu (KF), Európskeho sociálneho fondu (ESF) a ďalších programov, ako je nástroj európskeho susedstva, Fond európskej pomoci pre najodkázanejšie osoby (FEAD) a Nástroj na prepájanie Európy (NPE).

Na riadení veľkej väčšiny výdavkov sa spoločne podieľajú Komisia a členské štáty. EÚ spolufinancuje viacročné operačné programy (OP), z ktorých sa financujú projekty. V rámci Komisie za implementáciu EFRR a Kohézneho fondu zodpovedá Generálne riaditeľstvo pre regionálnu a mestskú politiku (GR REGIO) a za implementáciu ESF Generálne riaditeľstvo pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie (GR EMPL).

Predmetom nášho auditu v tejto oblasti na účely výročnej správy za rok 2019 boli výdavky vo výške 28,4 mld. EUR (23,6 mld. EUR za rok 2018) (pozri ilustráciu 1). V súlade s naším prístupom táto suma zahŕňala aj výdavky vo výške 26,7 mld. EUR z predchádzajúcich rokov, ktoré Komisia schválila alebo zúčtovala v roku 2019. Platby uhradené v roku 2019 vo výške 52 mld. EUR, ktoré sa týkali výdavkov, ktoré Komisia zatiaľ neschválila, neboli súčasťou kontrolovaného súboru.

Čo sme zistili

Suma, ktorá bola predmetom auditu	Ovplyvnená významnými chybami?	Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť
28,4 mld. EUR	Áno	4,4 % (2018: 5,0 %).

Celkovo odhadujeme, že chybovosť v oblasti Hospodárska, sociálna a územná súdržnosť je významná.

V roku 2019 sme testovali 236 transakcií. Z prípade 220 transakcií orgány auditu už vykonali audit v členských štátoch pred tým, ako boli výdavky vykázané Komisii ako oprávnené. Z toho sme v 29 transakciách zistili chyby, ktoré neboli odhalené prostredníctvom týchto kontrol. Po započítaní týchto 64 chýb, ktoré orgány auditu zistili, a zohľadnení príslušných finančných opráv následne uplatnených programovými orgánmi (v celkovej výške 334 mil. EUR za programové obdobia 2007 – 2013 a 2014 – 2020 dokopy) odhadujeme zvyškovú chybovosť na 4,4 %.

Neoprávnené projekty a porušenia pravidiel vnútorného trhu (napríklad nedodržiavanie pravidiel verejného obstarávania a pravidiel štátnej pomoci) najviac prispeli k nášmu odhadu chybovosti, po nich nasledovali neoprávnené výdavky. Počet zistených chýb a ich vplyv preukazujú, že v tejto oblasti existuje vysoké inherentné riziko chýb a že kontroly riadiacich orgánov sú stále často neúčinné na to, aby sa predišlo nezrovnalostiam alebo sa odhalili nezrovnalosti vo výdavkoch, ktoré vykázali prijímatelia.

Posúdenie práce orgánov auditu

Orgány auditu v členských štátoch sú rozhodujúcou súčasťou rámca uistenia a kontroly v oblasti súdržnosti, najmä s cieľom zabezpečiť, aby zvyšková chybovosť zostala pod 2 % prahom významnosti.

Tento rok sme v súvislosti s 20 balíkmi dokumentov na zabezpečenie uistenia za obdobie 2014 –2020 a štyrmi balíkmi k ukončeniu programov za obdobie 2007 – 2013 preskúmali prácu 18 zo 116 orgánov auditu. Vo všetkých týchto prípadoch orgány auditu vykázali zvyškovú chybovosť pod úrovňou 2 %. Chyby, ktoré orgány auditu nezistili, mali dosah na vykázanú zvyškovú chybovosť a vyplynulo z nich, že sa pohybovali nad 2 % v deviatich z 20 balíkov dokumentov na účely uistenia za obdobie 2014 – 2020. Komisia dospela k podobným výsledkom v ôsmich z týchto balíkov.

Za tri roky, počas ktorých preskúmavame činnosť orgánov auditu, sme zistili, že približne v polovici preskúmaných balíkov dokumentov na účely uistenia (z hľadiska počtu balíkov, ako aj výdavkov), nesprávne vykázali zvyškovú chybovosť nižšiu než 2 %. Pred tým, ako sa budeme môcť spoľahnúť na ich prácu a vykazovanú zvyškovú chybovosť, budú nutné významné zlepšenia. Spoločné úsilie Komisie a orgánov auditu, ktorého výsledkom bude vypracovanie dokumentu s osvedčenými postupmi pre dokumentáciu práce orgánov auditu, je prvým krokom k zlepšeniu.

Predkladanie správ o správnosti výdavkov v oblasti súdržnosti zo strany generálneho riaditeľstva pre regionálnu a mestskú politiku (GR REGIO) a generálneho riaditeľstva pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie (GR EMPL)

Výročné správy o činnosti (VSČ) sú hlavným nástrojom generálnych riaditeľstiev Komisie, prostredníctvom ktorého vyhlasujú, že majú primerané uistenie, že postupy kontrol členských štátov zabezpečujú správnosť výdavkov.

Generálne riaditeľstvá Komisie vyjadrujú vo výročnej správe o činnosti výhradu k operačnému programu, ak nedostatky v riadiacom a kontrolnom systéme príslušného členského štátu znamenajú významné riziko pre rozpočet EÚ. Na tento účel by mali zohľadniť všetky informácie, ktoré sú dostupné v čase ich posúdenia, vrátane chybovosti, ktorú vykazujú orgány auditu. Zistili sme však, že tieto miery chýb boli väčšinou predbežné miery výdavkov uvedené v ročných účtovných závierkach, ktoré Komisia ešte neschválila. Výhrady sa teda nemusia vzťahovať na všetky významné riziká.

Generálne riaditeľstvá Komisie taktiež uvádzajú chybovosť vo výročných správach o činnosti ako kľúčový ukazovateľ výkonnosti (KPI) pre správnosť. V roku 2019 GR REGIO vykázalo KPI nad 2 % prahom významnosti a GR EMPL pod 2 % prahom významnosti. V našej výročnej správe za rok 2018 sme dospeli k záveru, že kľúčové ukazovatele výkonnosti by sa mali z rôznych dôvodov považovať za minimálnu mieru a že Komisie môže v ďalších rokoch pred ich finalizáciou vykonať dodatočnú prácu. Komisia potvrdila, že tento stav platí i pre rok 2019.

Komisia použila tieto miery chýb vo svojej výročnej správe o riadení a výkonnosti (AMPR), aby poskytla informácie o správnosti v oblasti politiky súdržnosti. Vykázala celkovú mieru rizika pri platbe medzi 2,2 % a 3,1 %, čo potvrdzuje významnú chybovosť v tejto oblasti. Kvôli nedostatkom v práci orgánov auditu a problémom, ktoré sme zistili a ktoré sa týkali zvyškovej chybovosti vykázaných vo výročných správach o činnosti týchto dvoch generálnych riaditeľstiev, sa domnievame, že miery, ktoré sú zhrnuté v AMPR, sú podhodnotené a v súčasnosti sa na ne nemôžeme spoľahnúť.

Čo odporúčame

Zdôraznili sme, že dve z našich odporúčaní z minulého roka sa týkajú záležitostí, ktoré sme zistili znovu a preto sa teraz neopakujú. Okrem toho sme zistili nové problémy a Komisii odporúčame:

• objasniť, čo sa rozumie pojmami „fyzicky dokončené“ a/alebo „plne zrealizované“ operácie. To by členským štátom pomohlo overiť, či sú operácie v súlade s článkom 65 ods. 6 nariadenia o spoločných ustanoveniach, a predísť neodhaleniu neoprávnených operácií. Malo by sa objasniť, že táto podmienka sa vzťahuje len na práce alebo činnosti potrebné na dosiahnutie výstupu operácie, a nie na finančné a administratívne aspekty.
• analyzovať hlavné zdroje nezistených chýb a vypracovať potrebné opatrenia spolu s orgánmi auditu s cieľom zlepšiť spoľahlivosť vykázaných zvyškových chybovostí.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ na hospodársku, sociálnu a územnú súdržnosť sa nachádzajú v kapitole 5 našej výročnej správy za rok 2019.

Prírodné zdroje

Výdavky spolu: 59,5 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Táto výdavková oblasť zahŕňa spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP), spoločnú rybársku politiku a časť výdavkov EÚ na životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy.

SPP predstavuje 98 % výdavkov na okruh „Prírodné zdroje“. Jej tri všeobecné ciele, stanovené v právnych predpisoch EÚ, sú:

• životaschopná výroba potravín so zameraním na príjmy z poľnohospodárskej činnosti, poľnohospodársku produktivitu a stabilitu cien,
• udržateľné hospodárenie s prírodnými zdrojmi a opatrenia proti zmene klímy so zameraním na emisie skleníkových plynov, biodiverzitu, pôdu a vodu,
• vyvážený územný rozvoj vo vidieckych oblastiach.

Výdavky na SPP z Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (EPZF) sa rozdeľujú do troch veľkých kategórií:

• priame platby poľnohospodárom, ktoré sú plne financované z rozpočtu EÚ,
• a poľnohospodárske trhové opatrenia, tiež plne financované z rozpočtu EÚ s výnimkou niektorých opatrení spolufinancovaných členskými štátmi, napr. propagačné opatrenia a školský program na podporu konzumácie ovocia, zeleniny a mlieka v školách.

Okrem toho sa v rámci SPP podporujú stratégie a projekty rozvoja vidieka prostredníctvom Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV). Od začiatku obdobia 2014 – 2020 je EPFRV súčasťou európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) a vzťahuje sa na ne nariadenie o spoločných ustanoveniach pre fondy EŠIF.

Za rok 2019 boli v tejto oblasti predmetom auditu výdavky vo výške 59,4 mld. EUR (pozri ilustráciu 1).

Komisia riadi SPP spoločne s členskými štátmi.

Čo sme zistili

Suma, ktorá bola predmetom auditu	Ovplyvnená významnými chybami?	Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť
59,4 mld. EUR	blízko významnosti	1,9 % (2018: 2.4 %)

Vo všeobecnosti sme zistili, že chybovosť v oblasti „Prírodné zdroje“ sa nachádza blízko prahu významnosti.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch pri priamych platbách, ktoré sú založené predovšetkým na ploche poľnohospodárskej pôdy vykázanej poľnohospodármi a predstavujú 70 % výdavkov v oblasti „Prírodné zdroje“, nebola chybovosť významná. Pokiaľ ide o zostávajúce oblasti (rozvoj vidieka, trhové opatrenia, rybolov, životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy), z našich výsledkov vyplýva významná chybovosť.

Priame platby poľnohospodárom: 70 % výdavkov

Hlavným nástrojom riadenia priamych platieb je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS), ktorého súčasťou je systém identifikácie poľnohospodárskych pozemkov (LPIS). Systém IACS pomohol znížiť chybovosť v priamych platbách a systém LPIS má na tom mimoriadne významný podiel.

Skontrolovali sme 95 priamych platieb. Zistili sme, že 81 bolo bez chýb a v zostávajúcich transakciách sme odhalili menšie chyby.

Rozvoj vidieka, trhové opatrenia, rybárstvo, životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy: 30 % výdavkov

Zistili sme, že zo 156 transakcií, ktoré sme v tejto oblasti testovali, bolo 30 ovplyvnených chybami. K hlavným zdrojom chýb patrili neoprávnení prijímatelia, činnosti, projekty alebo náklady (pozri príklad).

Správy Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (GR AGRI) týkajúce sa správnosti výdavkov na SPP

Riaditeľ každej platobnej agentúry poskytuje GR AGRI ročné vyhlásenie riadiaceho subjektu o účinnosti systémov kontroly ich agentúry spolu so správou o administratívnych kontrolách a kontrolách na mieste („kontrolné štatistiky“). Od roku 2015 na účely poskytnutia dodatočného uistenia sú certifikačné orgány povinné každoročne poskytovať stanovisko k zákonnosti a správnosti výdavkov každej platobnej agentúry, o ktorých preplatenie požiadali členské štáty.

GR AGRI používa kontrolné štatistiky platobných agentúr, vykonáva úpravy na základe výsledkov auditov certifikačných orgánov a na základe jeho vlastných kontrol systémov a výdavkov platobných agentúra na výpočet sumy vystavenej riziku pri platbe. GR AGRI odhadlo riziko pri platbe približne na 1,9 % v prípade výdavkov na SPP ako celku v roku 2019. GR AGRI taktiež odhadlo riziko pri platbe približne na 1,6 % v prípade priamych platieb, 2,7 % v prípade rozvoja vidieka a 2,8 % v prípade trhových opatrení.

Podľa GR AGRI sa certifikačným orgánom v roku 2019 podarilo ich činnosť výrazne zlepšiť, zároveň však upozorňuje na isté obmedzenia spoľahlivosti výsledkov práce certifikačných orgánov, a to vzhľadom na nedostatky v spôsobe, akým niektoré certifikačné orgány vyberajú vzorky a vykonávajú kontroly.

Domnievame sa, že rozšírenie úlohy certifikačných orgánov v roku 2015 o poskytovanie stanoviska k správnosti výdavkov v rámci SPP bolo pozitívnym vývojom. Pri opakovanej kontrole transakcií, ktoré už skontrolovali certifikačné orgány, sme však určili oblasti, v ktorých sú potrebné ďalšie zlepšenia, ktoré sú typovo podobné tým, ktoré identifikovala Komisia.

Politiky a postupy v oblasti boja proti podvodom v rámci SPP

Podvod je konanie alebo opomenutie vykonané s úmyslom zavádzať, ktorého výsledkom sú neoprávnené platby. Naša metodika auditu je navrhnutá na overenie toho, či kontrolované transakcie neobsahujú významné nezrovnalosti, či už v dôsledku podvodu alebo neúmyselnej chyby. Pri testovaní transakcií každoročne nachádzame prípady, v ktorých existuje podozrenie z podvodu v oblasti výdavkov v rámci SPP.

Za riešenie prípadov podvodu vo výdavkoch v rámci SPP zodpovedá Komisia, ako aj členské štáty. GR AGRI poskytuje odbornú prípravu a usmernenia pre riadiace a kontrolné orgány členských štátov. Úrad Komisie pre boj proti podvodom (OLAF) ďalej vyšetruje prípady podozrenia z podvodu v spolupráci s vnútroštátnymi vyšetrovacími orgánmi.

Vo februári 2019 začalo GR AGRI pilotný projekt s cieľom podporiť členské štáty, aby využívali nástroj Arachne. Ide o IT nástroj, ktorý môže pomôcť platobným agentúram identifikovať projekty, prijímateľov a zmluvných dodávateľov, u ktorých existuje riziko podvodu, konfliktu záujmov a nezrovnalostí, na ďalšie posúdenie. Podobný prístup sa už uplatňuje pri výdavkoch na súdržnosť.

Zistili sme, že:

• GR AGRI naposledy aktualizovalo svoju analýzu rizika podvodov v roku 2016,
• ani OLAF, ani GR AGRI neposúdili opatrenia členských štátov na predchádzanie a boj proti podvodom vo výdavkoch na SPP,
• do marca 2020 sa na pilotnom projekte Arachne zúčastňovalo dvanásť platobných agentúr v deviatich členských štátoch.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• častejšie aktualizovať analýzu rizika podvodu týkajúcu sa SPP,
• vykonať analýzu opatrení členských štátov na predchádzanie podvodom,
• šíriť osvedčené postupy v používaní nástroja Arachne s cieľom ďalej podporiť jeho využívanie platobnými agentúrami.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ na prírodné zdroje sa nachádzajú v kapitole 6 našej výročnej správy za rok 2019.

Bezpečnosť a občianstvo

Výdavky spolu: 3,3 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Tento výdavkový okruh zahŕňa rôzne politiky, ktorých spoločným cieľom je posilniť myšlienku európskeho občianstva vytvorením priestoru slobody, spravodlivosti a bezpečnosti bez vnútorných hraníc.

Na riadení implementácie finančných prostriedkov v oblasti „Bezpečnosť a občianstvo“ sa z veľkej časti podieľajú členské štáty a Generálne riaditeľstvo Komisie pre migráciu a vnútorné záležitosti (GR HOME). Najdôležitejšie fondy v tomto okruhu sú:

• Fond pre azyl, migráciu a integráciu (AMIF), ktorého cieľom je prispievať k účinnému riadeniu migračných tokov a zaistiť spoločný prístup EÚ k azylu a prisťahovalectvu,
• Fond pre vnútornú bezpečnosť (ISF), z ktorého sa financuje spolupráca v oblasti presadzovania práva v EÚ a spravujú sa vonkajšie hranice EÚ.

V roku 2019 na tieto dva fondy pripadala o niečo menej než polovica (45 %) výdavkov EÚ v tejto oblasti.

Výdavky 14 decentralizovaných agentúr, ktoré sú zapojené do vykonávania kľúčových priorít EÚ v oblastiach migrácie a bezpečnosti, justičnej spolupráce a zdravia, predstavujú ďalších 29 %. O agentúrach EÚ informujeme osobitne v špecifických ročných správach a ročnom zhrnutí s názvom Výročná správa o agentúrach EÚ za rozpočtový rok 2019.

V roku 2019 predstavovala hodnota výdavkov, ktoré boli predmetom auditu v tejto oblasti, 3,0 mld. EUR (pozri ilustráciu 1).

Čo sme zistili

V roku 2019 sme skontrolovali vybrané systémy, ktoré sa vzťahujú na hlavné politiky v tejto výdavkovej oblasti, vrátane práce, ktorú vnútroštátne orgány vykonávali v súvislosti s fondmi AMIF a ISF, a preskúmali sme malý počet transakcií.

Všetky preskúmané orgány auditu vypracovali a uplatňovali podrobné a dostatočne kvalitné postupy na predkladanie správ v súlade s platnými pravidlami. V určitých prípadoch, ako je minimálne pokrytie v prípade použitia podvzoriek, Komisia zistila, že práca orgánov auditu bola nedostatočná. V ich práci sme zistili niekoľko ďalších nedostatkov, ktoré však neboli významné.

Pokiaľ ide o pokyny Komisie určené týmto orgánom auditu, zistili sme, že je potrebné viac vysvetliť koncepciu používania neštatistického výberu vzoriek. Ďalej sme zistili, že niektoré orgány auditu vymedzujú „priebežnú platbu“ rôzne. To má dosah na porovnateľnosť ich výsledkov auditu.

Výročné správy o činnosti a ďalšie mechanizmy riadenia

Informácie uvedené vo výročnej správe o činnosti GR HOME a Generálneho riaditeľstva pre spravodlivosť a spotrebiteľov (GR JUST) v súvislosti so správnosťou príslušných transakcií celkovo potvrdili naše zistenia a závery.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• vydať pokyny určené orgánom auditu členských štátov na výber vzorky a výpočet chybovosti,
• riadne ich inštruovať, ako majú svoju prácu dokumentovať.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ na Bezpečnosť a občianstvo sa nachádzajú v kapitole 7 našej výročnej správy za rok 2019.

Globálna Európa

Výdavky spolu: 10,1 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Táto oblasť výdavkov zahŕňa výdavky na zahraničnú politiku, presadzovanie hodnôt EÚ v zahraničí, podporu pre kandidátske a potenciálne kandidátske krajiny na vstup do EÚ, ako aj na rozvojovú a humanitárnu pomoc pre rozvojové a susedné krajiny (s výnimkou Európskych rozvojových fondov).

Výdavky v oblasti „Globálna Európa“:

• realizuje priamo niekoľko generálnych riaditeľstiev Komisie, najmä Generálne riaditeľstvo pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj (GR DEVCO) a Generálne riaditeľstvo pre európsku susedskú politiku a rokovania o rozšírení (GR NEAR), buď zo svojho ústredia v Bruseli alebo prostredníctvom delegácií EÚ vo viac než 150 prijímateľských krajinách;
• realizujú nepriamo prijímateľské krajiny a medzinárodné organizácie prostredníctvom širokej škály nástrojov spolupráce a metód poskytovania pomoci.

V roku 2019 predstavovala hodnota výdavkov, ktoré boli predmetom auditu v tejto oblasti, 2,8 mld. EUR (pozri ilustráciu 1).

Čo sme zistili

V roku 2019 sme zistili 11 chýb, ktoré mali finančný vplyv na sumy účtované na ťarchu rozpočtu EÚ. Okrem toho sme zistili aj ďalších 11 prípadov nedodržania právnych a finančných ustanovení.

Transakcie súvisiace s rozpočtovou podporou a projekty realizované medzinárodnými organizáciami podľa „konceptuálneho prístupu“ (kde časť nákladov neoprávnených na financovanie EÚ môže byť financovaná inými darcami v rámci spoločne spolufinancovaného opatrenia) boli menej náchylné na chyby. V roku 2019 sme v týchto oblastiach nezistili žiadne chyby.

Štúdia o zvyškovej chybovosti GR NEAR

Externý dodávateľ vypracoval v roku 2019 pre GR NEAR piatu štúdiu o zvyškovej chybovosti s cieľom odhadnúť mieru chýb, ktoré zostali po vykonaní všetkých riadiacich kontrol, ktorými sa má predchádzať chybám, odhaľovať ich a napravovať v celej oblasti zodpovednosti tohto generálneho riaditeľstva.

Už tretí rok po sebe sa v štúdii odhaduje celková zvyšková chybovosť pod 2 % prahom významnosti stanoveným Komisiou.

Štúdia Komisie o zvyškovej chybovosti nie je zákazkou na uisťovacie služby ani auditom. Máme i naďalej výhrady k spoľahlivosti výsledkov štúdie.

Navyše približne v polovici transakcií, ktoré boli vo vzorke, sa štúdia o zvyškovej chybovosti plne alebo čiastočne spolieha na predchádzajúcu kontrolnú prácu. V prípade týchto transakcií zmluvný dodávateľ vykonáva len obmedzené alebo žiadne kontroly a namiesto toho sa spolieha na predchádzajúcu prácu. Zmyslom štúdie o zvyškovej chybovosti je nájsť chyby, ktoré neboli zistené v rámci predchádzajúcej kontrolnej práce. Keďže v štúdii o zvyškovej chybovosti sa spolieha na predchádzajúcu kontrolnú prácu, takéto chyby nie sú zmerané v plnom rozsahu.

O obmedzeniach metodiky štúdie o zvyškovej chybovosti sme informovali už skôr vo výročných správach za roky 2018 a 2019. Na účel našich vyhlásení o vierohodnosti za roky 2018 a 2019 sme preto vykonali dodatočné kontroly v oblastiach, v ktorých sme zistili takéto obmedzenia. Náhodne sme vybrali šesť transakcií z predchádzajúcich štúdií o zvyškovej chybovosti – v priemere dve transakcie na jednu navštívenú delegáciu EÚ. Tri z nich boli ovplyvnené chybami.

Už skôr sme odporučili, aby Komisia vo vzorke na účely zvyškovej chybovosti zvýšila váhu grantov v rámci priameho riadenia z dôvodu relatívne vysokého rizika chyby, ktoré sa nimi spája. GR NEAR v reakcii na to zaviedlo dodatočnú chybovosť pre granty v rámci priameho riadenia (chybovosť v súvislosti s grantmi). V prípade tejto chybovosti však uplatňovalo nižší stupeň spoľahlivosti (80 %) ako v prípade celkovej zvyškovej chybovosti (95 %). V dôsledku toho bol odhad chyby pre granty v rámci priameho riadenia menej presný, aj keď riziko, ktoré s nimi súvisí, je vyššie.

Preskúmanie výročnej správy o činnosti GR NEAR

Z nášho preskúmania výročnej správy o činnosti GR NEAR za rok 2019 nevyplývajú žiadne informácie, ktoré by boli v rozpore s našimi zisteniami. GR NEAR však nespomenulo obmedzenia štúdie o zvyškovej chybovosti, ktorá je dôležitým prvkom vyhlásenia generálneho riaditeľstva o vierohodnosti.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame

• zverejniť obmedzenia štúdie o zvyškovej chybovosti vo výročnej správe o činnosti GR NEAR za rok 2020 a v budúcich výročných správach o činnosti,
• zvýšiť stupeň spoľahlivosti, ktorý GR NEAR používa vo svojej metodike na výpočet chybovosti v súvislosti s grantmi, na tú istú úroveň, ktorá sa uplatňuje pri zvyšnej časti súboru zvyškovej chybovosti tak, aby sa tak presnejšie zohľadnilo vyššie riziko v oblasti grantov v rámci priameho riadenia,
• určiť opakujúce sa typy chýb, ako DPH a časová evidencia, a posilniť kontroly týchto chýb.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ na Globálnu Európu sa nachádzajú v kapitole 8 našej výročnej správy za rok 2019.

Administratíva

Výdavky spolu: 10,4 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Náš audit sa týkal administratívnych výdavkov inštitúcií a orgánov EÚ: Európskeho parlamentu, Európskej rady a Rady Európskej únie, Komisie, Súdneho dvora, Dvora audítorov, Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru, Výboru regiónov, Európskeho ombudsmana, európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov a Európskej služby pre vonkajšiu činnosť.

V roku 2019 dosiahli výdavky inštitúcií a orgánov na administratívu spolu 10,4 mld. EUR (pozri ilustráciu 1). Táto suma zahŕňala výdavky na ľudské zdroje (asi 60 % celkových výdavkov), výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a IT.

Naše vlastné finančné výkazy kontroluje externý audítor. Každý rok uverejňujeme audítorské stanovisko a správu v Úradnom vestníku Európskej únie a na našom webovom sídle.

Čo sme zistili

Suma, ktorá bola predmetom auditu	Ovplyvnená významnými chybami?
10,4 mld. EUR	Nie – bez významných chýb v rokoch 2019 a 2018

V roku 2019 sme preskúmali vybrané systémy dohľadu a kontroly Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru, Výboru regiónov a európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov. Preskúmali sme aj 45 transakcií.

Takisto ako v predchádzajúcich rokoch odhadujeme, že chybovosť nepresiahla prah významnosti.

Nezistili sme žiadne konkrétne problémy v súvislosti s Radou, Súdnym dvorom, Európskou službou pre vonkajšiu činnosť, Výborom regiónov, Európskym ombudsmanom, európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov alebo Dvorom audítorov. Pokiaľ ide o Komisiu, zistili sme menej chýb súvisiacich s nákladmi na zamestnancov a správou rodinných prídavkov zo strany Úradu pre správu a úhradu individuálnych nárokov (PMO) ako v predchádzajúcich rokoch. Pokiaľ ide o Európsky parlament, chyby sme zistili v jednej platbe európskej politickej strane. Európsky hospodársky a sociálny výbor zatiaľ nevypracoval politiku citlivých funkcií v súlade s jeho normami vnútornej kontroly. Nevymedzil citlivé pracovné miesta alebo funkcie, ani nevykonal analýzu rizík s cieľom prijať opatrenia na zmiernenie rizík a v konečnom dôsledku politiku vnútornej mobility. Taktiež sme zistili, že Európsky hospodársky a sociálny výbor nevykonal komplexné hodnotenie rizík od roku 2014.

Menej úradníkov EÚ, viac zmluvných zamestnancov

Analyzovali sme tiež, ako sa zmenil stav zamestnancov v inštitúciách a orgánoch EÚ medzi rokmi 2012 a 2018. Zistili sme, že počet pracovných miest pre úradníkov (t. j. stálych alebo dočasných zamestnancov) sa znížil o 1 409 (3 %), pričom počet zmluvných zamestnancov sa pomaly zvyšoval z 8 709 na 11 962. V priebehu tohto obdobia sa podiel zmluvných zamestnancov na prognózach celkovej pracovnej sily zvýšil zo 17 % na 22 %.

Počet dodatočných zmluvných zamestnancov najatých rôznymi orgánmi v priebehu roka sa medzi jednotlivými inštitúciami líši. To je čiastočne odrazom toho, ako nové úlohy vyplývajúce z rýchlo sa meniacich priorít a reakcia na osobitné alebo naliehavé situácie, ako je migračná kríza, prispeli k zvýšeniu objemu práce v konkrétnych oblastiach.

V období od roku 2012 do roku 2018 sa celkové mzdové náklady zvýšili o 15 %: zo 4 116 mil. EUR na 4 724 mil. EUR. Mzdové náklady na stálych a dočasných zamestnancov sa zvýšili o 12 % a na zmluvných zamestnancov o 59 %. K hlavným príčinám zvýšenia patril nárast celkového počtu pracovníkov, ročná indexácia platov, povýšenie zamestnancov a zvýšenie platových stupňov v rámci platových tried. Pri zmluvných pracovníkoch taktiež došlo k zvýšeniu podielu pracovníkov vo vyšších triedach III a IV.

Čo odporúčame

Odporúčame, aby:

• Európsky hospodársky a sociálny výbor zaviedol politiku týkajúcu sa citlivých funkcií, vychádzajúc z komplexného posúdenia rizík, ktoré umožní určiť opatrenia na zmiernenie rizík zohľadňujúce veľkosť výboru a povahu jeho práce.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ na administratívu sa nachádzajú v kapitole 9 našej výročnej správy za rok 2019.

Európske rozvojové fondy

Výdavky spolu: 3,8 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

ERF sú od roku 1959 hlavným nástrojom poskytovania pomoci Európskej únie (EÚ) na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) štátom a zámorským krajinám a územiam (ZKÚ). Dohoda o partnerstve, podpísaná v Cotonou 23. júna 2000 na obdobie 20 rokov („dohoda z Cotonou“), je súčasným rámcom pre vzťahy EÚ s krajinami AKT a ZKÚ. Hlavným cieľom dohody je zmiernenie a napokon odstránenie chudoby.

V roku 2019 predstavovala celková hodnota výdavkov, ktoré boli predmetom auditu v tejto oblasti, 3,4 mld. EUR. Tieto výdavky sa týkajú 8., 9., 10. a 11. ERF.

ERF spravuje Komisia, mimo rámec všeobecného rozpočtu EÚ, a generálnym riaditeľstvom, ktoré nesie hlavnú zodpovednosť, je Generálne riaditeľstvo pre medzinárodnú spoluprácu a rozvoj (GR DEVCO).

Čo sme zistili

Účtovná závierka za rok 2019 vyjadruje verne finančnú situáciu ERF, výsledky operácií, peňažné toky a zmeny v čistých aktívach.

Okrem toho sme dospeli k záveru, že v príjmoch ERF sa nenachádzajú významné chyby.

Suma, ktorá bola predmetom auditu	Ovplyvnená významnými chybami?	Odhadovaná najpravdepodobnejšia chybovosť
3,4 mld. EUR	Áno	3,5 % (2018: 5,2 %).

Na účely auditu správnosti transakcií sme preskúmali vzorku 126 transakcií, ktorá má byť reprezentatívnou vzorkou celého radu výdavkov v rámci ERF. Tvorilo ju 17 platieb týkajúcich sa trustového fondu Bêkou a núdzového trustového fondu EÚ pre Afriku, 89 transakcií schválených 19 delegáciami EÚ a 20 platieb schválených ústredím Komisie.

Vzhľadom na to, že na časť nášho kontrolovaného súboru sa vzťahovala štúdia o zvyškovej chybovosti (RER) GR DEVCO za rok 2019, do našej vzorky sme zahrnuli ďalších 14 transakcií, na ktoré sme po úprave uplatnili výsledky tejto štúdie. Celková veľkosť vzorky bola teda 140 transakcií, čo je v súlade s našim modelom miery istoty. Ak sme v transakciách zistili chyby, analyzovali sme príslušné systémy, aby sme identifikovali nedostatky.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch Komisia a jej partneri pre implementáciu urobili viac chýb v transakciách týkajúcich sa programových odhadov, grantov a dohôd o príspevku uzatvorených s medzinárodnými organizáciami a dohôd o delegovaní uzatvorených s agentúrami členských štátov EÚ pre spoluprácu ako pri iných formách podpory (napr. týkajúcich sa zákaziek na práce, tovar alebo služby). Zo 65 kontrolovaných transakcií tohto typu, ktoré sme preskúmali, bolo 25 (38 %) ovplyvnených vyčísliteľnými chybami, čo predstavovalo 71,7 % odhadovanej chybovosti. V dvoch oblastiach preskúmané transakcie neobsahovali žiadne chyby. Išlo o rozpočtovú podporu (sedem kontrolovaných transakcií) a transakcie, v ktorých sa uplatnil „konceptuálny prístup“ pri projektoch s viacerými darcami, ktoré vykonávajú medzinárodné organizácie (13 kontrolovaných transakcií).

Preventívne a nápravné opatrenia

V deviatich prípadoch chýb, ktoré mali finančný dosah na sumy účtované na ťarchu rozpočtu EÚ (a šiestich ďalších prípadoch chýb), mala Komisia dostatok informácií, aby predišla chybám alebo ich odhalila a opravila pred schválením výdavkov. Ak by Komisia všetky tieto informácie, ktoré mala k dispozícii, riadne využila, odhadovaná chybovosť by bola o 1,4 percentuálneho bodu nižšia. Našli sme ďalšie štyri transakcie obsahujúce chyby, ktoré mali odhaliť externí audítori a orgány dohľadu. Tieto chyby sa na odhadovanej chybovosti podieľali vo výške 0,4 percentuálneho bodu.

Štúdia o zvyškovej chybovosti GR DEVCO

GR DEVCO zrealizovalo v roku 2019 prostredníctvom externého zmluvného dodávateľa svoju ôsmu štúdiu o zvyškovej chybovosti s cieľom odhadnúť mieru chýb, ktoré zostali po dokončení všetkých riadiacich kontrol, ktoré majú chybám predchádzať, odhaľovať a opraviť ich v celej jeho oblasti zodpovednosti. Pokiaľ ide o štúdiu o zvyškovej chybovosti za rok 2019, GR DEVCO zvýšilo vzorku z 240 na 480 transakcií. To mu umožnilo predstaviť samostatne chybovosť v prípade výdavkov financovaných zo všeobecného rozpočtu EÚ a v prípade výdavkov financovaných z Európskych rozvojových fondov nad rámec celkovej chybovosti za obidva typy výdavkov spolu. Už štvrtý rok po sebe sa v štúdii odhaduje celková zvyšková chybovosť pod 2 % prahom významnosti stanoveným Komisiou.

Štúdia o zvyškovej chybovosti nie je zákazkou na uisťovacie služby alebo auditom. Vychádza z metodiky na výpočet zvyškovej chybovosti a príručky k zvyškovej chybovosti, ktoré poskytlo GR DEVCO. Podobne ako v minulých rokoch sme zistili obmedzenia, ktoré prispeli k podhodnoteniu zvyškovej chybovosti. Aj v štúdiách za predchádzajúce tri roky boli nedostatky a bola v nich vykázaná zvyšková chybovosť pod prahom významnosti.

Navyše vo viac ako polovici transakcií (58 %) sa zvyšková chybovosť plne alebo čiastočne spolieha na predchádzajúcu kontrolnú prácu. V prípade týchto transakcií zmluvný dodávateľ vykonáva len obmedzené alebo žiadne kontroly a namiesto toho sa spolieha na predchádzajúcu prácu vykonanú v rámci kontrolného rámca GR DEVCO. Prílišné spoliehanie sa na predchádzajúcu kontrolnú prácu je v rozpore s účelom štúdie o zvyškovej chybovosti, ktorým je identifikovať chyby, ktoré práve týmto kontrolám unikli.

Aspekty výkonnosti

Náš audit nám umožnil nielen overiť správnosť transakcií, ale tiež vyjadriť pripomienky k aspektom výkonnosti vybraných transakcií. Na základe súboru audítorských otázok sme vykonali kontroly projektov, ktoré boli buď ukončené alebo takmer ukončené, a vyjadrili sme jednotlivé pripomienky k projektom, ak to bolo relevantné z hľadiska nášho celkového auditu.

Pri kontrolách na mieste sme zistili prípady, keď bolo financovanie využité účinne a prispelo k dosiahnutiu cieľov projektu. Zároveň sme ale našli prípady, keď bola efektívnosť a účinnosť opatrení ohrozená, pretože obstarané tovary, služby alebo práce neboli využívané tak, ako sa plánovalo, alebo nebola zabezpečená udržateľnosť projektov.

Preskúmanie výročnej správy o činnosti GR DEVCO

Chýbajúce výhrady vo výročnej správe o činnosti GR DEVCO za rok 2019 považujeme za neodôvodnené a zastávame názor, že to čiastočne vyplýva z obmedzení štúdie o zvyškovej chybovosti.

Komisia navyše po prvýkrát uplatnila pravidlo, podľa ktorého výhrada nie je potrebná, ak by jednotlivá výdavková oblasť, na ktorú by sa vzťahovala, predstavovala menej než 5 % celkových platieb a jej finančný dosah by nepresiahol 5 mil. EUR. Výhrady sa teda už v niektorých prípadoch nevydávajú, aj keď predtým by vydané boli, a to ani v prípade, že príslušné riziko pretrváva.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• ďalej zlepšiť metodiku a príručku pre štúdiu o zvyškovej chybovosti tak, aby sa vyriešili problémy, ktoré sme zistili v tejto správe, a zvýšiť spoľahlivosť chybovosti vykázanej v štúdii,
• vydávať výhrady k všetkým oblastiam, v ktorých bola zistená vysoká miera rizika, a to bez ohľadu na ich podiel na celkových výdavkoch a ich finančný dosah.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite ERF sa nachádzajú vo výročnej správe o aktivitách financovaných z 8., 9., 10. a 11. Európskeho rozvojového fondu za rozpočtový rok 2019.

Základné informácie

Európsky dvor audítorov a jeho práca

Európsky dvor audítorov (EDA) je nezávislý externý audítor Európskej únie. Sídlime v Luxemburgu a zamestnávame približne 900 odborných a podporných zamestnancov zo všetkých členských štátov EÚ.

Naším poslaním je prispievať k zlepšovaniu správy a finančného riadenia EÚ a presadzovať vyvodzovanie zodpovednosti a transparentnosť. Vystupujeme ako nezávislý ochranca finančných záujmov občanov EÚ.

Naše audítorské správy a stanoviská sú základnou zložkou reťazca povinnosti zodpovedať sa v EÚ. Využívajú sa na vyvodenie zodpovednosti voči tým, ktorí vykonávajú politiky a programy EÚ: Komisia, iné inštitúcie a orgány EÚ a správne orgány v členských štátoch.

Varujeme pred rizikami, poskytujeme uistenie, poukazujeme na nedostatky a osvedčené postupy a usmerňujeme tvorcov politík a zákonodarcov EÚ, ako zlepšiť riadenie politík a programov EÚ. Svojou prácou zabezpečujeme, aby sa občania Európy dozvedeli, akým spôsobom sa vynakladajú ich peniaze.

Prehľad audítorského prístupu k nášmu vyhláseniu o vierohodnosti

Stanoviská v našom vyhlásení o vierohodnosti sa zakladajú na objektívnych dôkazoch získaných pri testovaní v rámci auditov v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi.

Ako sa uvádza v našej stratégii na obdobie 2018 – 2020, dali sme si za cieľ, že budeme posudzovať možnosti využitia informácií o zákonnosti a správnosti, ktoré poskytli kontrolované subjekty. To znamená, že v budúcnosti máme v úmysle, keď to bude možné, zakladať naše audítorské stanovisko na vyhlásení (vedenia) Komisie. Mali sme však ťažkosti napríklad v súvislosti s dostupnosťou včasných a spoľahlivých informácií, ktoré nám v súčasnosti bránia v dosiahnutí pokroku.

Spoľahlivosť účtovnej závierky

Poskytuje ročná účtovná závierka EÚ úplné a správne informácie?

• Hodnotíme účtovný systém s cieľom uistiť sa, že je dobrým základom produkujúcim spoľahlivé údaje.
• Posudzujeme hlavné účtovné postupy s cieľom uistiť sa, že fungujú správne.
• Vykonávame analytické kontroly účtovných údajov s cieľom uistiť sa, že sú predkladané konzistentne a primerane.
• Priamo kontrolujeme vzorku účtovných záznamov s cieľom uistiť sa, že príslušné transakcie existujú a sú správne zaznamenané.
• Kontrolujeme finančné výkazy s cieľom uistiť sa, že finančnú situáciu vyjadrujú verne.

Správnosť transakcií

Sú transakcie súvisiace s príjmami a platbami zaúčtovanými do výdavkov, na ktorých sa zakladá účtovná závierka EÚ, v súlade s predpismi?

• Posudzujeme systémy vzťahujúce sa na príjmy a výdavky s cieľom overiť ich účinnosť pri zabezpečovaní správnosti transakcií.
• Vyberáme štatistické vzorky transakcií, ktoré sú základom pre podrobné testovanie našimi audítormi. Podrobne skúmame transakcie vybrané do vzorky, a to v priestoroch konečných prijímateľov (napr. poľnohospodárov, výskumných inštitútov, spoločností realizujúcich verejnú zákazku na práce alebo služby), aby sme získali dôkazy, že každá príslušná udalosť existuje, je správne zaznamenaná a je v súlade s pravidlami, na základe ktorých sa platby uhrádzajú.
• Analyzujeme chyby a klasifikujeme ich ako vyčísliteľné alebo nevyčísliteľné. Transakcie sú ovplyvnené vyčísliteľnými chybami, ak podľa pravidiel nemala byť platba schválená. Extrapolujeme vyčísliteľné chyby, aby sme získali odhadovanú chybovosť za celkový rozpočet EÚ a každú oblasť, v ktorej vykonávame špecifické hodnotenie.
• Pri vydávaní stanoviska používame ako referenčnú hodnotu 2 % prah významnosti. Zohľadňujeme aj ďalšie relevantné informácie, napr. výročné správy o činnosti a správy nezávislých audítorov.
• Ak zistíme, že chybovosť v kontrolovaných transakciách je významná, musíme určiť, či je chyba rozšírená. Môžeme ju vyhodnotiť ako rozšírenú z rôznych dôvodov, napr. keď sa zistí v podstatnej časti kontrolovaného súboru. Ak je to tak, stane sa východiskom pre záporný výrok. Už od roku 2016 určujeme oblasti rozpočtu EÚ s nízkym a vysokým rizikom. Ak výdavky s vysokým rizikom, ktoré sú ovplyvnené významnými chybami, prestavujú podstatnú časť kontrolovaného súboru, domnievame sa, že chyba je rozšírená a vydávame preto záporný výrok.
• Všetky zistenia prerokúvame s orgánmi v členských štátoch a s Komisiou, aby sa potvrdila správnosť našich údajov.

Všetky naše produkty sa uverejňujú na našom webovom sídle: http://www.eca.europa.eu. Viac informácií o procese vykonávania auditu na účely vyhlásenia o vierohodnosti sa nachádza v kapitole 1 prílohy 1.1 Audítorský prístup a metodika k našej výročnej správe za rok 2019.

Kontakt

EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV
12, rue Alcide De Gasperi
1615 Luxembourg
LUXEMBOURG

Tel. +352 4398-1
Otázky: eca.europa.eu/sk/Pages/ContactForm.aspx
Webová stránka: eca.europa.eu
Twitter: @EUAuditors

Viac doplňujúcich informácií o Európskej únii je k dispozícii na internete. Sú dostupné cez server Európa (http://europa.eu).

Luxemburg: Úrad pre vydávanie publikácií Európskej únie, 2020.

PDF	ISBN 978-92-847-5291-1	doi:10.2865/01410	QJ-02-20-696-SK-N
HTML	ISBN 978-92-847-5266-9	doi:10.2865/612657	QJ-02-20-696-SK-Q

AUTORSKÉ PRÁVA

© Európska únia, 2020.

Politika týkajúca sa opakovaného použitia materiálov Európskeho dvora audítorov (EDA) je stanovená v rozhodnutí Európskeho dvora audítorov č. 6/2019 o politike otvoreného prístupu a opakovanom použití dokumentov.

Pokiaľ sa nestanovuje inak (napr. v osobitnom upozornení o autorských právach), obsah materiálov EDA vo vlastníctve EÚ podlieha licencii Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0). To znamená, že opakované použitie je povolené pod podmienkou, že sa náležite uvedie zdroj a označia prípadné zmeny. Používateľ nesmie skresliť pôvodný význam či myšlienku dokumentov. EDA nenesie zodpovednosť za žiadne dôsledky opakovaného použitia.

Pri týchto fotografiách je reprodukcia povolená pod podmienkou, že sa uvedie držiteľ autorských práv, zdroj a mená fotografov/architektov (ak sú spomenuté):

s. *: © Európska únia, 2020, Európsky dvor audítorov.

s. *: © Európska únia, 2013, Európsky dvor audítorov. Architekti: Paul Noël (budova K1, 1988) a Jim Clemes (budova K2, 2004 a budova K3, 2013).

s. *: © Európska únia, 2018, Európsky parlmanet / Mathieu Cugnot.

s. * (vľavo): © Európska únia, 2015 / Angelos Tzortzinis.

s. * (vpravo): © Európska únia 2011 / Philippe Terasse.

s. *: © Európska únia, 2020 / Etienne Ansotte.

s. *: © Európska únia, 2019, Európsky dvor audítorov.

s. *: © Európska únia, 2020, Európsky dvor audítorov.

V prípade, že konkrétny materiál zobrazuje alebo opisuje identifikovateľné súkromné osoby, napr. fotografie zamestnancov EDA, alebo ak obsahuje prácu tretej strany, používateľ je povinný získať dodatočné povolenie. Ak je súhlas udelený, ruší sa ním uvedené všeobecné povolenie a jasne sa vymedzí každé prípadné obmedzenie týkajúce sa použitia.

V prípade použitia či šírenia obsahu materiálov, ktoré EÚ nevlastní, je potrebné žiadať povolenie priamo od držiteľov autorských práv:

s. *: © Shutterstock / Rawpixel.com.

s. *: © Shutterstock / Nopphon_1987.

s. * (vľavo hore): © Shutterstock / Pressmaster.

s. * (vpravo hore): © Shutterstock / geniusksy.

s. * (dole): © Shutterstock / MONOPOLY919.

s. * (vľavo): © Shutterstock / Jaggat Rashidi.

s. * (vpravo): © Shutterstock / Pagina.

s. * (vľavo): © Shutterstock / MMCez.

s. * (vpravo): © Shutterstock / Ekaterina Kondratova.

s. * (vľavo): © Shutterstock / stockphoto mania.

s. * (vpravo): © Shutterstock / Riccardo Mayer.

Politika EDA týkajúca sa opakovaného použitia materiálov sa nevzťahuje na softvér ani dokumenty, ktoré podliehajú právam priemyselného vlastníctva, ako sú patenty, ochranné známky, zapísané dizajny, logá a názvy, a používateľovi sa na ne licencia neposkytuje.

V súbore webových sídiel inštitúcií Európskej únie v rámci domény europa.eu sa uvádzajú odkazy na sídla tretích strán. Keďže sú mimo kontroly EDA, odporúčame Vám oboznámiť sa s ich politikami ochrany osobných údajov a autorských práv.

Použitie loga Európskeho dvora audítorov

Logo Európskeho dvora audítorov sa nesmie použiť bez predchádzajúceho súhlasu Európskeho dvora audítorov.

Obráťte sa na EÚ

Osobne
V rámci celej EÚ existujú stovky informačných centier Europe Direct. Adresu centra najbližšieho k vám nájdete na tejto webovej stránke: https://europa.eu/european-union/contact_sk.

Telefonicky alebo e-mailom
Europe Direct je služba, ktorá odpovedá na vaše otázky o Európskej únii. Túto službu môžete kontaktovať:

• prostredníctvom bezplatného telefónneho čísla: 00 800 6 7 8 9 10 11 (niektorí operátori môžu tieto hovory spoplatňovať),
• prostredníctvom štandardného telefónneho čísla: +32 22999696, alebo
• e-mailom na tejto webovej stránke: https://europa.eu/european-union/contact_sk.

Vyhľadávanie informácií o EÚ

Online
Informácie o Európskej únii sú dostupné vo všetkých úradných jazykoch Európskej únie na webovej stránke Europa: https://europa.eu/european-union/index_sk.

Publikácie EÚ
Publikácie EÚ, bezplatné alebo platené, si môžete stiahnuť alebo objednať z kníhkupectva na webovej stránke https://op.europa.eu/sk/publications. Ak chcete získať viac než jeden výtlačok bezplatných publikácií, obráťte sa na službu Europe Direct alebo vaše miestne informačné centrum (pozri https://europa.eu/european-union/contact_sk).

Právo EÚ a súvisiace dokumenty
Prístup k právnym informáciám EÚ vrátane všetkých právnych predpisov EÚ od roku 1952 vo všetkých úradných jazykoch nájdete na webovej stránke EUR-Lex: http://eur-lex.europa.eu.

Otvorený prístup k údajom z EÚ
Portál otvorených dát EÚ (http://data.europa.eu/euodp/sk.) poskytuje prístup k súborom dát z EÚ. Dáta možno stiahnuť a opätovne použiť bezplatne na komerčné aj nekomerčné účely.