Predstavujeme výročné správy Európskeho dvora audítorov za rok 2021

Predslov predsedu

Naša výročná správa za rozpočtový rok 2021 je prvou v novom programovom období 2021 – 2027. V roku 2021 na Európsku úniu a jej členské štáty stále ťažko doliehala pandémia ochorenia COVID‑19. Ako externý audítor Európskej únie robíme všetko pre to, aby sme boli i napriek operačným problémom vyplývajúcim z vypuknutia pandémie COVID‑19 naďalej schopní poskytovať účinnú verejnú audítorskú službu v EÚ.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch sme dospeli k záveru, že účtovná závierka EÚ poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii EÚ. Vyjadrujeme výrok bez výhrad k spoľahlivosti účtovnej závierky Európskej únie za rok 2021. Príjmy za rok 2021 boli zákonné a správne a neobsahovali významné chyby.

Okrem tradičných rozpočtových zdrojov dohodnutých vo viacročnom finančnom rámci (VFR) na roky 2021 – 2027 EÚ spustila iniciatívu NextGenerationEU (NGEU), čo je balík opatrení na obnovu zabezpečujúci dodatočné finančné prostriedky na základe dlhopisov. Mechanizmus na podporu obnovy a odolnosti (RRF) predstavuje približne 90 % financovania z nástroja NGEU.

Vydávame dva samostatné výroky k zákonnosti a správnosti výdavkov za rok 2021: jeden k tradičnému rozpočtu EÚ a jeden k RRF.

Za rok 2021 odhadujeme celkovú chybovosť vo výdavkoch z rozpočtu EÚ na 3,0 % (2020: 2,7 %).

V roku 2021 sa výdavky z RRF týkali jednorazovej platby uhradenej Španielsku. Zastávame názor, že jeden z 52 míľnikov zahrnutých v žiadosti Španielska o platbu nebol splnený. Podľa nášho názoru táto chyba nie je významná. Naše posúdenie sme založili na podmienke pre platby, t. j. na tom, že míľniky a ciele vymedzené vo vykonávacom rozhodnutí Rady boli uspokojivo splnené. Súlad s pravidlami EÚ a vnútroštátnymi pravidlami nie je súčasťou posúdenia správnosti.

Pokiaľ ide o významné oblasti výdavkov z rozpočtu EÚ, pre ktoré poskytujeme špecifické posúdenie, je chybovosť významná v oblasti „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“ a „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty. Na základe výsledkov nášho testovania transakcií a iných dôkazov z kontrolného systému sme zistili, že chybovosť v okruhu „Prírodné zdroje“ je blízko prahu významnosti. Z našich výsledkov tiež vyplýva, že chybovosť nebola významná v oblasti priamych platieb, ktorá predstavuje 68 % platieb v rámci tohto okruhu VFR, a že bola ako celok významná vo výdavkových oblastiach, ktoré sme identifikovali ako oblasti s vyšším rizikom (rozvoj vidieka, trhové opatrenia, rybárstvo, životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy). Chybovosť je pod prahom významnosti v oblasti „Európska verejná správa“.

Už niekoľko rokov kontrolujeme príjmy a výdavky EÚ rozlišovaním medzi tými rozpočtovými oblasťami, v ktorých považujeme riziká pre zákonnosť a správnosť za vysoké, a tými, v ktorých ich považujeme za nízke. Vzhľadom na spôsob zostavovania a vývoja rozpočtu EÚ sa podiel vysokorizikových výdavkov v kontrolovanom súbore v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi ďalej zvýšil a predstavuje približne 63 % nášho kontrolovaného súboru v roku 2021 (2020: 59 %). Chybovosť v tomto type výdavkov odhadujeme na 4,7 % (2020: 4,0 %). Na tomto základe vydávame záporný výrok k výdavkom.

Odhadovaná chybovosť výdavkov s nízkym rizikom, ktoré tvorili zvyšných 37 % (2020: 41 %) nášho kontrolovaného súboru, bola pod prahom významnosti 2 %.

Podmienené záväzky predstavujúce riziko pre rozpočet EÚ sa v roku 2021 zvýšili o 146,0 mld. EUR (111 %) zo 131,9 mld. EUR na 277,9 mld. EUR. Dôvodom bolo najmä vydanie dlhopisov vo výške 91,0 mld. EUR na financovanie nástroja NGEU v roku 2021 a zvýšenie sumy úverov z európskeho nástroja dočasnej podpory na zmiernenie rizík nezamestnanosti v núdzovej situácii (SURE) poskytnutých členským štátom o 50,2 mld. EUR. Ruská vojenská agresia voči Ukrajine prispela tiež k tomuto nárastu prostredníctvom záruk, ktoré EÚ poskytla na pokrytie úverov krajinám mimo EÚ.

V tomto kontexte bude riadenie financií EÚ správnym a účinným spôsobom ešte dôležitejšie. To znamená zvýšenú zodpovednosť pre Komisiu, ako aj členské štáty, ale aj pre nás na Európskom dvore audítorov.

Celkové výsledky

Hlavné zistenia

• Dospeli sme k záveru, že účtovná závierka EÚ poskytuje pravdivý a verný obraz o finančnej situácii EÚ.
• Príjmy za rok 2021 boli zákonné a správne a neobsahovali významné chyby. Viac informácií o základe pre naše stanovisko k príjmom uvádzame v časti „Naše vyhlásenie o vierohodnosti“.
• Mechanizmus na podporu obnovy a odolnosti (RRF) je ústredným prvkom nástroja NGEU. Ide o dočasný nástroj, ktorý sa riadi odlišným modelom vykonávania ako rozpočtové výdavky EÚ v rámci okruhov viacročného finančného rámca (VFR). Na rozdiel od výdavkov z rozpočtu EÚ, ktoré sú založené na preplatení nákladov a/alebo dodržiavaní podmienok, v rámci RRF sú členským štátom uhrádzané platby za dosiahnutie vopred stanovených míľnikov alebo cieľov. Za rok 2021 vydávame preto samostatné stanoviská k výdavkom z rozpočtu EÚ a k výdavkom z RRF.
• Celkovo bola odhadovaná chybovosť vo výdavkoch z rozpočtu EÚ významná na úrovni 3,0 % (2020: 2,7 %).
• V našom posúdení rizika identifikujeme ako vysokorizikové výdavky EÚ, pri ktorých prijímatelia musia často dodržiavať zložité pravidlá pri predkladaní žiadostí o úhradu nákladov, ktoré im vznikli. Podiel výdavkov s vysokým rizikom sa v našom kontrolovanom súbore ešte zvýšil a bol značný na úrovni 63,2 % (2020: 59 %). Tento rok odhadujeme chybovosť v tejto časti nášho kontrolovaného súboru na 4,7 % (2020: 4,0 %). Podobne ako v predchádzajúcich dvoch rokoch je táto chybovosť významná, chyby sú rozšírené a k výdavkom z rozpočtu EÚ vyjadrujeme záporný výrok.
• V roku 2021 sa výdavky z RRF týkali jednorazovej platby uhradenej Španielsku. Zastávame názor, že jeden z 52 míľnikov zahrnutých v žiadosti Španielska o platbu nebol uspokojivo splnený. Podľa nášho názoru táto chyba nie je významná. Viac informácií o základe pre naše stanovisko k výdavkom z RRF uvádzame v časti „Naše vyhlásenie o vierohodnosti“.
• Európskemu úradu pre boj proti podvodom (OLAF) sme oznámili 15 prípadov (2020: šesť prípadov) podozrenia z podvodu, ktoré sme zistili v roku 2021 a úrad OLAF už začal vyšetrovanie v piatich z nich. Jeden z týchto prípadov sme súčasne oznámili Európskej prokuratúre (EPPO) spolu s ďalším prípadom, ktorý sme zistili v roku 2021.
• Komisia sumarizuje kľúčové informácie o svojej vnútornej kontrole a finančnom riadení vo výročnej správe o riadení a výkonnosti (AMPR). Obmedzenia ex post kontrol v okruhoch VFR „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“, „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty“ a „Susedstvo a svet“, vykonaných Komisiou a členskými štátmi ovplyvňujú riziko pri platbe zverejnené vo výročnej správe o riadení a výkonnosti, a teda aj spoľahlivosť posúdenia rizika zo strany Komisie.
• Vykazovanie vo výročnej správe o riadení a výkonnosti týkajúce sa finančných opráv a vymáhania sa v porovnaní s minulým rokom zlepšilo, ale prezentácia „opráv minulých platieb“ (5,6 mld. EUR) by mohla viesť k nedorozumeniu, keďže preventívne opatrenia zahrnuté v tejto sume sa netýkajú minulých platieb alebo schválených výdavkov. Okrem toho preventívne opatrenia členských štátov nemožno pripísať priamo Komisii.
• Komisia vo výročnej správe o riadení a výkonnosti neuvádza podrobnosti o liste zaslanom Maďarsku v rámci „všeobecného režimu podmienenosti“ ani o tom, ako to môže ovplyvniť správnosť príslušných výdavkov.
• Neuhradené záväzky na konci roka 2021 dosiahli celkovú výšku 341,6 mld. EUR, 251,7 mld. EUR súviselo s rozpočtom EÚ a 89,9 mld. EUR s nástrojom NGEU. Neuhradené záväzky z rozpočtu EÚ sa výrazne znížili z historického maxima 303,2 mld. EUR na konci roka 2020, a to najmä v dôsledku oneskorení vo vykonávaní fondov zdieľaného riadenia v rámci VFR na roky 2021 – 2027.
• Celková expozícia rozpočtu EÚ voči podmieneným záväzkom sa v roku 2021 zvýšila o 146,0 mld. EUR (111 %) zo 131,9 mld. EUR na 277,9 mld. EUR. Dôvodom bolo najmä vydanie dlhopisov vo výške 91,0 mld. EUR na financovanie nástroja NGEU v roku 2021 a zvýšenie sumy úverov z európskeho nástroja dočasnej podpory na zmiernenie rizík nezamestnanosti v núdzovej situácii (SURE) poskytnutých členským štátom o 50,2 mld. EUR. Ruská vojenská agresia voči Ukrajine prispela tiež k tomuto nárastu prostredníctvom záruk, ktoré EÚ poskytla na pokrytie úverov krajinám mimo EÚ.

Úplné znenie našej výročnej správy o rozpočte EÚ za rok 2021 a výročnej správy o činnostiach financovaných z 8., 9., 10. a 11. Európskeho rozvojového fondu sa nachádza na našom webovom sídle (eca.europa.eu).

Čo sme kontrolovali

Aké boli údaje za rok 2021?

Európsky parlament a Rada schvaľujú ročný rozpočet EÚ v rámci dlhodobého rozpočtu dohodnutého na obdobie niekoľkých rokov (známy ako viacročný finančný rámec alebo VFR). V roku 2021 výdavky z rozpočtu EÚ dosiahli celkovo 181,5 mld. EUR, čo zodpovedá 2,4 % celkových verejných výdavkov členských štátov EÚ a 1,3 % ich hrubého národného dôchodku.

V máji 2020 Rada Európskej únie prijala dočasný nástroj NGEU, ktorý bol zriadený v reakcii na sociálno-ekonomický vplyv pandémie ochorenia COVID‑19 a je financovaný prostredníctvom emisie dlhopisov. RRF predstavuje približne 90 % financovania z nástroja NGEU. V roku 2021 dosiahli výdavky na nenávratnú podporu (granty) v rámci RRF výšku 46,5 mld. EUR.

Po zohľadnení výdavkov z RRF dosiahli platby EÚ v roku 2021 celkovú výšku 228,0 mld. EUR.

Odkiaľ pochádzajú peniaze?

Celkové príjmy v roku 2021 predstavoval 239,6 mld. EUR. Najväčší podiel rozpočtu EÚ je financovaný zo súm, ktoré členské štáty prispievajú úmerne k ich hrubému národnému dôchodku (115,8 mld. EUR). Medzi ďalšie zdroje patria clá (19,0 mld. EUR), príspevok na základe dane z pridanej hodnoty vybraný v členských štátoch (17,9 mld. EUR), príspevok založený na nerecyklovanom odpade z plastových obalov zavedený v roku 2021 (5,9 mld. EUR) a ďalšie príjmy (5,7 mld. EUR).

Dodatočné príjmy v roku 2021 predstavovali 75,3 mld. EUR vrátane vonkajších pripísaných príjmov vo výške 55,5 mld. EUR na rozpočtové záruky, operácie prijímania a poskytovania úverov (NGEU) a príspevkov a náhrad vyplývajúcich z dohôd a programov EÚ vo výške 19,8 mld. EUR.

Na čo sa peniaze vynakladajú?

Rozpočet EÚ sa vynakladá na rôzne oblasti, napr.:

• podpora hospodárskeho rozvoja štrukturálne slabších regiónov,
• podpora inovácií a výskumu,
• projekty v oblasti dopravnej infraštruktúry,
• odborná príprava pre nezamestnaných,
• poľnohospodárstvo a podpora biodiverzity,
• boj proti zmene klímy,
• riadenie hraníc,
• pomoc pre susedné a rozvojové krajiny.

Približne tri štvrtiny rozpočtu sa vynakladajú v rámci „zdieľaného riadenia“. V rámci tohto spôsobu plnenia rozpočtu členské štáty rozdeľujú finančné prostriedky, vyberajú projekty a riadia výdavky EÚ, zatiaľ čo Komisia nesie konečnú zodpovednosť. Ide napríklad o „Prírodné zdroje a životné prostredie“ a „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty“.

Výdavkami z RRF sa financujú investície a reformy v oblastiach politiky s významom pre celú EÚ, ktoré sú štruktúrované do šiestich pilierov (pozri ilustráciu 1).

Členské štáty tieto reformy a investície stanovili vopred vo svojich národných plánoch obnovy a odolnosti a Komisia im uhrádza platby za dosiahnutie príslušných míľnikov a cieľov.

Čo sme kontrolovali?

Každoročne kontrolujeme príjmy a výdavky EÚ a skúmame, či je ročná účtovná závierka spoľahlivá a či sú príslušné príjmové a výdavkové transakcie v súlade s pravidlami na úrovni EÚ a členských štátov. Skúmame výdavky v čase, keď koneční prijímatelia finančných prostriedkov EÚ vykonali činnosti alebo im vznikli náklady, alebo v prípade výdavkov z RRF v čase, keď členské štáty požiadajú o platbu na dosiahnutie svojich vopred stanovených míľnikov alebo cieľov, a v čase, keď ich Komisia schválila. V praxi to znamená, že v našom kontrolovanom súbore transakcií sú priebežné aj záverečné platby. Zálohy vyplatené v roku 2021 sme neskúmali, pokiaľ neboli v priebehu roka aj zúčtované.

Celková hodnota nášho kontrolovaného súboru za rok 2021 predstavovala 154,3 mld. EUR. Kontrolovali sme samostatné súbory pre výdavky z rozpočtu EÚ (142,8 mld. EUR) a výdavky z RRF (11,5 mld. EUR) na podporu našich príslušných stanovísk (pozri ilustráciu 2).

Tento rok okruh „Prírodné zdroje a životné prostredie“ predstavuje najväčší podiel na našom celkovom súbore (39,7 %), za ním nasledujú okruhy „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty“ (33,5 %) a „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“ (10,0 %).

Kontrolovaný súbor za RRF zahŕňal jednotnú platbu (11,5 mld. EUR) uhradenú členskému štátu (Španielsku) v roku 2021.

Cestovné obmedzenia pre pandémiu ochorenia COVID‑19 nám naďalej takmer vo všetkých prípadoch bránili vo vykonaní kontrol na mieste. Väčšinu svojej práce sme preto vykonali prostredníctvom administratívnych kontrol a rozhovorov s kontrolovanými subjektmi na diaľku. Hoci nevykonanie kontrol na mieste môže zvýšiť detekčné riziko, dôkazy, ktoré sme získali od kontrolovaných subjektov, nám umožnili našu prácu dokončiť a dospieť k záverom.

Viac informácií o našom audítorskom prístupe nájdete v časti Základné informácie.

Čo sme zistili

Naše vyhlásenie o vierohodnosti

V súlade s článkom 287 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ) poskytujeme Európskemu parlamentu a Rade Európskej únie vyhlásenie o vierohodnosti týkajúce sa spoľahlivosti konsolidovanej účtovnej závierky EÚ a zákonnosti a správnosti transakcií. Je to ústredný prvok našej výročnej správy.

RRF je dočasný nástroj, ktorý sa vykonáva a financuje spôsobom, ktorý sa zásadne líši od výdavkov z rozpočtu EÚ. Zatiaľ čo prijímateľom výdavkov z rozpočtu EÚ sa uhradí platba za vykonanie určitých činností alebo sa im preplatia vzniknuté náklady, členským štátom sa v rámci RRF uhrádzajú platby za uspokojivé dosiahnutie vopred stanovených míľnikov alebo cieľov. Preto vydávame dve samostatné stanoviská k zákonnosti a správnosti výdavkov: jedno k výdavkom z rozpočtu EÚ a jedno k výdavkom v rámci RRF.

Keďže sú platby v rámci RRF založené na uspokojivom dosiahnutí vopred stanovených míľnikov alebo cieľov, preskúmali sme, či Komisia zhromaždila dostatočné a primerané dôkazy na posúdenie tejto podmienky. Súlad s inými pravidlami EÚ a vnútroštátnymi pravidlami nie je súčasťou tohto posúdenia.

V prípade colných poplatkov, zložky príjmov tradičných vlastných zdrojov, existuje riziko, že ich dovozcovia vnútroštátnym colným orgánom buď nedeklarujú, alebo ich deklarujú nesprávne. Skutočne vybrané dovozné clá preto nedosahujú výšku, ktorá by sa teoreticky mala vybrať. Tento rozdiel je známy ako „výpadok ciel“. Tieto uniknuté sumy nie sú zachytené v účtovných systémoch TVZ členských štátov a nevzťahuje sa na ne naše audítorské stanovisko k príjmom.

Účtovná závierka EÚ poskytuje pravdivý a verný obraz

Účtovná závierka EÚ za rok 2021 vyjadruje verne zo všetkých významných hľadísk finančné výsledky EÚ a jej aktíva a pasíva na konci roka v súlade s medzinárodnými účtovnými štandardmi pre verejný sektor.

K spoľahlivosti účtovnej závierky môžeme preto tak ako každý rok od roku 2007 vyjadriť výrok bez výhrad.

Súvaha EÚ zahŕňa záväzok týkajúci sa dôchodkov a ostatných zamestnaneckých požitkov, ktorý sa ďalej zvýšil a na konci roku 2021 bol vo výške 122,5 mld. EUR (2020: 116 mld. EUR). Ďalšie zvýšenie tohto odhadu je spôsobené najmä znížením nominálnej diskontnej sadzby.

Spojené kráľovstvo prestalo byť 1. februára 2020 členským štátom EÚ. K dátumu zostavenia súvahy vykazovali účty EÚ čisté splatné pohľadávky voči Spojenému kráľovstvu vo výške 41,8 mld. EUR (2020: 47,5 mld. EUR) na základe vzájomných záväzkov vymedzených v dohode o vystúpení. Tento pokles je spôsobený najmä platbami prijatými od Spojeného kráľovstva počas roka 2021 v súlade s podmienkami dohody o vystúpení.

Vplyv invázie Ruska na úvery a granty vo vzťahu k Ukrajine v účtovnej závierke EÚ bol posúdený a náležite zaúčtovaný a zverejnený v súlade s požiadavkami účtovných pravidiel.

Vydávame výrok bez výhrad k príjmom

Dospeli sme k záveru, že v príjmoch sa nevyskytujú významné chyby.

Vydávame záporný výrok k výdavkom z rozpočtu EÚ

Chybu vymedzujeme ako sumu finančných prostriedkov, ktoré sa z rozpočtu EÚ nemali vyplatiť. Chyby vznikajú, keď sa finančné prostriedky nevyužijú v súlade s príslušnými právnymi predpismi EÚ a teda nie sú v súlade buď s tým, čo Rada a Európsky parlament plánovali dosiahnuť prostredníctvom príslušných právnych predpisov EÚ, alebo s konkrétnymi vnútroštátnymi pravidlami v členských štátoch.

Chybovosť vo výdavkoch z rozpočtu EÚ odhadujeme v rozmedzí od 2,2 % do 3,8 %. Stredná hodnota tohto rozmedzia, tzv. najpravdepodobnejšia chybovosť, sa v porovnaní s minulým rokom zvýšila z 2,7 % na 3,0 % (pozri ilustráciu 3).

Viac než polovica nášho kontrolovaného súboru je opäť ovplyvnená významnými chybami

V roku 2021 sme opäť zistili, že spôsob úhrady výdavkov mal vplyv na riziko chýb. V tejto súvislosti rozlišujeme medzi úhradou nákladov a platbami na základe nárokov (pozri rámček nižšie).

Najčastejšie chyby, ktoré sme zistili vo výdavkoch s vysokým rizikom v hlavných okruhoch VFR, boli:

• neoprávnené náklady a projekty, porušenia pravidiel vnútorného trhu (najmä nedodržanie pravidiel štátnej pomoci), chýbajúce zásadne dôležité podporné dokumenty a nedodržanie pravidiel verejného obstarávania v okruhu „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty“,
• neoprávnení prijímatelia, projekty alebo výdavky, administratívne chyby a nedodržanie agroenvironmentálnych záväzkov sú najčastejšie chyby v oblasti rozvoja vidieka, trhových opatrení, životného prostredia, opatrení v oblasti klímy a výdavkov na rybárstvo, ktoré spolu tvoria približne 33 % celkových výdavkov v oblasti „Prírodné zdroje a životné prostredie“,
• neoprávnené priame náklady na zamestnancov a iné priame náklady sú hlavnými zdrojmi chýb vo výdavkoch na výskum (Horizont 2020 a siedmy rámcový program v okruhu „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“). Medzi najčastejšie chyby zistené v ostatných programoch a činnostiach patrili závažné nedodržiavanie pravidiel verejného obstarávania a iné neoprávnené priame náklady (najmä Nástroj na prepájanie Európy),
• výdavky, ktoré nevznikli, neoprávnené náklady, chýbajúce podporné dokumenty a verejné obstarávanie v okruhu „Susedstvo a svet“.

V roku 2021 sa výdavky s vysokým rizikom ďalej zvýšili v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi a tvoria takmer dve tretiny nášho kontrolovaného súboru, a predstavujú približne 63,2 % z neho (2020: 59 %). Chybovosť výdavkov s vysokým rizikom odhadujeme na 4,7 % (2020: 4,0 %).

Výdavky s nízkym rizikom tvorili zvyšných 36,8 % nášho kontrolovaného súboru (2019: 41 %) a zahŕňali najmä platby na základe nárokov. Odhadovaná chybovosť v tejto časti celkového súboru bola pod naším prahom významnosti 2 % (pozri ilustráciu 4).

Na ilustrácii 5 je porovnaná nami odhadovaná chybovosť v rôznych výdavkových oblastiach v rokoch 2017 až 2021. Ďalšie informácie o výsledkoch sú uvedené v časti Bližší pohľad na naše výsledky a v príslušných kapitolách našej výročnej správy za rok 2021.

Vydali sme výrok bez výhrad k prvej platbe v rámci RRF

V roku 2021 sa po prvýkrát naša práca týkala zákonnosti a správnosti výdavkov z RRF. Náš kontrolovaný súbor zahŕňal jedinú platbu v roku 2021, platbu Španielsku a zúčtovanie súvisiaceho predbežného financovania. Španielska žiadosť o platbu zahŕňala 52 míľnikov, ktoré Španielsko považovalo za splnené. Suma stanovená vo vykonávacom rozhodnutí Rady, ktorá sa mala vyplatiť Španielsku, predstavovala 11,5 mld. EUR.

Naše posúdenie sme založili na podmienke pre platbu, t. j. na tom, že míľniky a ciele vymedzené vo vykonávacom rozhodnutí Rady boli uspokojivo splnené. Z celkových audítorských dôkazov, ktoré sme získali v rámci našej práce, vyplýva, že jeden z 52 míľnikov spojených s prvou platbou v prospech Španielska nebol dosiahnutý. Komisia zatiaľ nevymedzila metódu vyčíslenia vplyvu nedosiahnutia míľnika alebo cieľa. Zastávame názor, že táto chyba nie je významná. Ďalšie nedostatky zistené v práci Komisie pri posudzovaní míľnikov sa týkajú nedostatočne spoľahlivých kritérií pre dodatočný míľnik kontroly a nedostatočnej dokumentácie práce Komisie, hoci to nemá vplyv na posúdenie, či sa dosiahol konkrétny míľnik.

Porovnanie našich odhadov chybovosti s odhadmi Komisie

Výročná správa o riadení a výkonnosti (AMPR), za ktorú je zodpovedné kolégium komisárov, je zhrnutím kľúčových informácií z výročných správ o činnosti (VSČ) týkajúcich sa vnútornej kontroly a finančného riadenia. Zahŕňa riziko pri platbe, čo je odhad Komisie týkajúci sa sumy, ktorá sa vyplatí bez toho, aby bola v súlade s platnými pravidlami. Odhad Komisie týkajúci sa celkovej sumy vystavenej riziku pri platbe za rok 2021 predstavuje 1,9 %. Je to pod naším prahom významnosti (2,0 %) a nami odhadovanou chybovosťou (3,0 %) vo výdavkoch z rozpočtu EÚ.

Podobne ako v našom odhade chybovosti, ani v odhade Komisie nie sú zahrnuté výdavky z RRF, v prípade ktorých výsledky kontrol zverejňuje osobitne na základe kvalitatívneho posúdenia. Okrem toho VSČ každého generálneho riaditeľstva (GR) Komisie obsahuje vyhlásenie, v ktorom generálny riaditeľ poskytuje uistenie, že finančné informácie v tejto správe sú predložené náležite a že transakcie, za ktoré zodpovedá, sú zákonné a správne. Na tento účel všetky generálne riaditeľstvá poskytli odhady rizika pri platbe vo svojich výdavkoch s výnimkou RRF, v prípade ktorého Komisia posudzuje výsledky kontrol na základe kombinácie výsledkov auditov a kontrol členských štátov a jej vlastných výsledkov.

Za každý okruh VFR, za ktorý poskytujeme špecifické posúdenie, sme porovnali riziko Komisie pri platbe za rok 2021 s nami odhadovanou chybovosťou. Z porovnania vyplýva, že riziko Komisie pri platbe je nižšie ako nami odhadovaná chybovosť v okruhoch „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“ a „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty“. Pokiaľ ide o „Prírodné zdroje“, odhad Komisie týkajúci sa rizika pri platbe (1,8 %) je v súlade s naším odhadom.

Vo výročnej správe o riadení a výkonnosti Komisia predstavuje celkové posúdenie rizika ročných výdavkov za rok 2021 s cieľom určiť a zamerať opatrenia na vysokorizikové oblasti. Komisia odhaduje nízke riziko pri 55 %, stredné pri 23 % a vysoké pri 22 % výdavkov. Naša práca však poukázala na obmedzenia v ex post práci Komisie, ktoré spoločne ovplyvňujú spoľahlivosť posúdenia rizika zo strany Komisie.

Taktiež sme následne kontrolovali našu pripomienku z minulého roka, že spôsob, akým Komisia vykazuje skutočné finančné opravy a vymožené sumy vo výročnej správe o riadení a výkonnosti, je zložitý a nie vždy jasný. Zistili sme, že Komisie zrevidovala svoje vykazovanie, čo prinieslo zlepšenia. Zastávame však názor, že prezentácia „opráv minulých platieb“ (5 620 mil. EUR) a s tým spojené percento príslušných výdavkov (3,3 %) je nedostatočné a náchylné na nedorozumenie. Zahŕňa preventívne opatrenia, ktoré sa netýkajú minulých platieb alebo schválených výdavkov. Okrem toho preventívne opatrenia členských štátov nemožno pripísať priamo Komisii.

Poznamenávame, že Komisia vo svojej výročnej správe o riadení a výkonnosti uvádza, že v apríli 2022 zaslala Maďarsku prvé oznámenie v rámci „všeobecného režimu podmienenosti“. To viedlo k postupu, ktorý môže viesť k uloženiu opatrení voči členskému štátu za porušenie zásad právneho štátu. Vo výročnej správe o riadení a výkonnosti sa však neuvádzajú podrobnosti o tomto oznámení ani o tom, ako môže ovplyvniť správnosť príslušných výdavkov.

Úradu OLAF a EPPO oznamujeme prípady podozrenia z podvodu

Už mnoho rokov spolupracujeme s úradom OLAF a s EPPO od jej začatia činnosti v júni 2021. Úradu OLAF sme oznámili 15 prípadov (2020: šesť prípadov) podozrenia z podvodu, ktoré sme zistili v priebehu našej audítorskej práce v roku 2021 a úrad OLAF už začal vyšetrovanie v piatich z nich. Jeden z týchto prípadov sme zároveň oznámili EPPO spolu s ďalším prípadom, ktorý sme odhalili pri kontrolnej činnosti v roku 2021. V marci 2022 sme rozhodli, že v prípade potreby začneme podozrenia z podvodu postupovať zároveň úradu OLAF aj EPPO.

Chcete sa dozvedieť viac? Podrobné informácie o hlavných zisteniach sa nachádzajú v kapitolách 1 a 10 našej výročnej správy za rok 2021. Úplné znenie našej výročnej správy sa nachádza na našom webovom sídle (eca.europa.eu).

Bližší pohľad na naše výsledky

Rozpočtové a finančné riadenie

Plnenie a využívanie rozpočtu v roku 2021

Plnenie rozpočtu bolo v prípade záväzkov nízke, ale vysoké v prípade platieb

V nariadení o VFR sa stanovujú maximálne sumy na každý zo siedmich rokov VFR. Tieto stropy sa uplatňujú na nové finančné záväzky EÚ (viazané rozpočtové prostriedky) a na platby, ktoré možno vykonať z rozpočtu EÚ (platobné rozpočtové prostriedky). Pozri ilustráciu 6.

V priebehu roka 2021 bola viazaná suma v celkovej výške 113,4 mld. EUR: len 68 % celkovej dostupnej sumy (166,8 mld. EUR). Táto miera je výnimočne nízka, dokonca nižšia ako v roku 2014, ktorý bol prvým rokom predchádzajúceho VFR (77 %). V roku 2021 oneskorenia pri prijímaní sektorových nariadení spomalili začiatok nových programov, najmä v prípade ôsmich fondov zdieľaného riadenia podľa nariadenia o spoločných ustanoveniach. Pre týchto osem fondov zdieľaného riadenia sa použili len 2 % disponibilnej sumy viazaných rozpočtových prostriedkov.

V roku 2021 bol strop VFR pre platobné rozpočtové prostriedky vo výške 166,1 mld. EUR a suma dostupná pre platby v konečnom rozpočte bola 168,0 mld. EUR. Skutočné platby dosiahli výšku 163,6 mld. EUR (97 %) dostupných platobných rozpočtových prostriedkov. Po zohľadnení dodatočných platieb vo výške 62,6 mld. EUR z pripísaných príjmov (najmä grantov v rámci RRF) a prenosov vo výške 1,8 mld. EUR z roku 2020 dosiahli platby v roku 2021 celkovú výšku 228,0 mld. EUR.

Miera čerpania prostriedkov z európskych štrukturálnych a investičných fondov na roky 2014 – 2020 sa zvýšila

Počas roka 2021 členské štáty naďalej čerpali finančné prostriedky z európskych štrukturálnych a investičných fondov (EŠIF) z obdobia VFR na roky 2014 – 2020. Na konci roka 2021 predstavovali celkové kumulatívne platby za operačné programy EŠIF na roky 2014 – 2020 331,1 mld. EUR z celkovej sumy 492 mld. EUR (67 %). Zvyšná suma 160,9 mld. EUR by sa mala vyplatiť a zostatok by sa mal zrušiť ukončením programov do konca roka 2025, s výnimkou EPFRV, ktorý bude ukončený v roku 2027. Táto suma tvorí väčšinu neuhradených záväzkov rozpočtu EÚ vo výške 251,7 mld. EUR na konci roka 2021.

Ako vyplýva z ilustrácie 7, kumulatívne čerpanie prostriedkov z EŠIF členskými štátmi sa výrazne líši.

Vykonávanie nástroja NGEU sa začalo v roku 2021

Dočasný nástroj NGEU sa začal vykonávať v júni 2021 nadobudnutím účinnosti nového rozhodnutia o vlastných zdrojoch, ktorým sa povoľujú súvisiace pôžičky. Do konca roka 2021 dosiahli záväzky v rámci finančných prostriedkov z NGEU výšku 143,5 mld. EUR. Predbežné financovanie a platby predstavovali viac ako 53,6 mld. EUR. Viac informácií pozri v ilustrácii 8.

Neuhradené záväzky z rozpočtu EÚ a nástroja NGEU dosiahli rekordnú výšku 341,6 mld. EUR.

Neuhradené záväzky na konci roka 2021 dosiahli celkovú výšku 341,6 mld. EUR, 251,7 mld. EUR súviselo s rozpočtom EÚ a 89,9 mld. EUR s nástrojom NGEU. Neuhradené záväzky z rozpočtu EÚ sa výrazne znížili z historického maxima 303,2 mld. EUR na konci roka 2020, a to najmä v dôsledku oneskorení so začatím vykonávania fondov zdieľaného riadenia v rámci VFR na roky 2021 – 2027. Spolu s neuhradenými záväzkami NGEU však celkové neuhradené záväzky dosiahli rekordnú sumu. Na ilustrácii 9 sú uvedené celkové neuhradené záväzky z rozpočtu EÚ aj z nástroja NGEU na konci roka 2021 v členení podľa roku vzniku.

Komisia predpokladá, že neuhradené záväzky z rozpočtu EÚ dosiahnu v roku 2027 317 mld. EUR, čo je o 14 mld. EUR viac ako 303,2 mld. EUR na konci roka 2020. Toto mierne zvýšenie je spôsobené najmä menším rozdielom medzi viazanými a platobnými rozpočtovými prostriedkami vo VFR na roky 2021 – 2027.

Náklady na riadenie finančných nástrojov sa líšia

Preskúmali sme aj podiel nákladov na riadenie uhradených na úrovni členských štátov na celkových uskutočnených platbách vrátane vnútroštátneho spolufinancovania pre finančné nástroje v rámci zdieľaného riadenia. Zistili sme, že náklady na riadenie predstavovali 3,6 % celkových platieb na finančné nástroje v rámci zdieľaného riadenia vo VFR na roky 2014 – 2020. Ide však o priemer, keďže reálna miera sa v jednotlivých členských štátoch výrazne líši. Napríklad vo Švédsku predstavovali náklady na riadenie viac ako 10 % celkových platieb na finančné nástroje v rámci zdieľaného riadenia. Na druhej strane v Rakúsku a Belgicku nevykazovali finančné nástroje v rámci zdieľaného riadenia žiadne náklady na riadenie (pozri ilustráciu 10).

Hlavné riziká a výzvy pre rozpočet EÚ v najbližších rokoch

Celková expozícia rozpočtu EÚ sa v roku 2021 zvýšila, najmä v dôsledku zavedenia nástroja NGEU

Celková expozícia rozpočtu EÚ voči podmieneným záväzkom sa zvýšila zo 131,9 mld. EUR v roku 2020 na 277,9 mld. EUR v roku 2021. Dva hlavné dôvody tohto podstatného nárastu boli zavedenie nástroja NGEU a zvýšenie sumy úverov poskytnutých v rámci nástroja SURE (pozri ilustráciu 11).

Vojenská agresia Ruska voči Ukrajine zvyšuje riziká pre rozpočet EÚ

EÚ mobilizuje svoj rozpočet a zvyšuje flexibilitu, aby mohla reagovať na vojenskú agresiu Ruska voči Ukrajine. Tým sa zvýšia rozpočtové potreby EÚ a povedie to k zvýšenému riziku vzniku podmienených záväzkov pre rozpočet EÚ. Na konci roka 2021 mala Ukrajina neuhradené úvery v nominálnej hodnote 4,7 mld. EUR v rámci makrofinančnej pomoci a programov Euratomu. Okrem toho Európska investičná banka (EIB) poskytla Ukrajine úvery v hodnote 2,1 mld. EUR, ktoré boli zabezpečené zárukami EÚ.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• informovať rozpočtový orgán o faktoroch, ktoré prispievajú k vývoju neuhradených záväzkov, a prijať vhodné opatrenia s cieľom postupne znížiť neuhradené záväzky v dlhodobom horizonte,
• pozorne monitorovať rastúce riziko vyvolania podmienených záväzkov voči rozpočtu EÚ v súvislosti s vojenskou agresiou Ruska voči Ukrajine a podľa potreby prijať opatrenia na zabezpečenie toho, aby si nástroje na zmiernenie rizika zachovali dostatočnú kapacitu.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o hlavných zisteniach o rozpočtovom a finančnom riadení sa nachádzajú v kapitole 2 našej výročnej správy za rok 2021.

Príjmy

239,6 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Náš audit sa týkal príjmovej časti rozpočtu EÚ, z ktorej sa financujú výdavky EÚ. Preskúmali sme niektoré kľúčové systémy kontroly na spravovanie vlastných zdrojov, ako aj vzorku príjmových transakcií.

Príspevky členských štátov založené na ich HND predstavovali 48,2 % príjmov EÚ v roku 2021, zatiaľ čo vlastný zdroj založený na dani z pridanej hodnoty (DPH) tvoril 7,5 %. Tieto príspevky sa počítajú na základe makroekonomických štatistík a odhadov, ktoré poskytujú členské štáty.

Tradičné vlastné zdroje (TVZ), ktoré tvoria clá z dovozu vybrané správnymi orgánmi členských štátov v mene EÚ, prispeli k príjmom EÚ ďalšími 7,9 %.

Vlastný zdroj založený na nerecyklovanom odpade z plastových obalov tvorí 2,5 % príjmov EÚ. Bol zavedený v roku 2021 a počíta sa uplatnením jednotnej sadzby na hmotnosť nerecyklovaného odpadu z plastových obalov vyprodukovaného v každom členskom štáte.

Vonkajšie pripísané príjmy, ktoré sa väčšinou týkajú súm požičaných na poskytnutie nenávratnej finančnej podpory členským štátom v rámci nástroja NGEU, tvoria 23,2 % príjmov EÚ.

Sú aj iné zdroje príjmov EÚ. Najvýznamnejšími spomedzi nich sú príspevky a náhrady podľa dohôd a programov EÚ (8,3 % príjmov EÚ), napríklad príjmy vyplývajúce z overenia súladu EPZF a EPFRV a príspevky krajín mimo EÚ na programy a činnosti EÚ.

Čo sme zistili

Preventívne a nápravné opatrenia

Systémy týkajúce sa príjmov, ktoré sme preskúmali, boli vo všeobecnosti účinné. Hlavné vnútorné kontroly TVZ, ktoré sme posudzovali v niektorých členských štátoch, a správa výhrad k DPH a otvorených bodov v súvislosti s TVZ v Komisii, boli pre pretrvávajúce nedostatky čiastočne účinné.

Zistili sme tiež, že vykonávanie niekoľkých opatrení v rámci akčného plánu Komisie v colnej oblasti, ktoré prispievajú k zníženiu výpadku ciel, sa oneskorilo. Tento nedostatok nemá vplyv na naše audítorské stanovisko k príjmom, keďže sa netýka transakcií, na ktorých je založená účtovná závierka, ale skôr rizika, že TVZ sú neúplné.

Pretrvávajúce nedostatky zostávajú vo vnútroštátnych systémoch kontroly pre zostavovanie výkazov TVZ. V konkrétnom prípade Talianska sme už spochybnili spoľahlivosť talianskych výkazov TVZ od roku 2011, a to najmä z dôvodu oneskorenej aktualizácie účtov ešte nevybraných ciel s informáciami o vymáhaní dlhov.

Taktiež sme zaznamenali, že počet výhrad k DPH a otvorených bodov v súvislosti s TVZ sa znížil, ale nedostatky v ich riadení pretrvávajú. V prípade pripomienok k TVZ to bolo spôsobené tým, že Komisia neuplatnila jednotný prístup pri stanovovaní lehôt pre členské štáty na výpočet a vykonanie výsledných finančných opráv ich vlastných zdrojov založených na DPH. Pokiaľ ide o otvorené body v súvislosti s TVZ, Komisia aktualizovala svoj postup spracovania výsledkov inšpekcií TVZ. Nezahrnula doň však systém určovania poradia nedostatkov členských štátov podľa priority, ani nestanovila termíny pre ich následné opatrenia na základe odpovedí členských štátov.

Okrem toho sme zaznamenali oneskorenia v opatreniach Komisie na zlepšenie riadenia rizík TVZ a zníženie výpadku ciel. Z nášho preskúmania vykonávania plánu v colnej oblasti Komisiou vyplynulo, že vo viacerých opatreniach sa nedosiahol dostatočný pokrok.

Práca Komisie na zrušení výhrad k HND bola ovplyvnená oneskoreniami zo strany príslušných členských štátov. Tieto oneskorenia súviseli s predložením súpisov k HND Komisii v rámci nového overovacieho cyklu HND na roky 2020 – 2024 a s riešením výhrad špecifických pre transakcie HND uvedených v rámci predchádzajúceho overovacieho cyklu 2016 – 2019.

Generálne riaditeľstvo Komisie pre rozpočet už šiesty rok po sebe ponechalo vo svojej výročnej správe o činnosti výhradu, že sumy TVZ prevedené do rozpočtu EÚ sú nepresné z dôvodu podhodnotenia dovozu textilu a obuvi z Číny v období 2011 až 2017. Výhrada bola po prvýkrát stanovená v roku 2016, keď sa straty TVZ, ktoré možno pripísať Spojenému kráľovstvu, vyčíslili na 2,1 mld. EUR a následne bola v roku 2018 bez vyčíslenia rozšírená aj na ďalšie členské štáty. V konsolidovanej účtovnej závierke Európskej únie za rok 2021 boli zaúčtované aj ďalšie úroky vo výške 2,1 mld. EUR. 8. marca 2022 Súdny dvor Európskej únie (SDEÚ) dospel k záveru, že Spojené kráľovstvo si nesplnilo povinnosti, ktoré mu vyplývajú z práva EÚ v oblasti vlastných zdrojov. SDEÚ schválil metódu Komisie na vyčíslenie strát TVZ na základe štatistických údajov. Čiastočne však zamietol výpočet Komisie a poskytol usmernenie k jeho prepočítaniu. Komisia začala analyzovať rozsudok SDEÚ a jeho vplyv na jej výpočty.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• prijať potrebné opatrenia (v prípade potreby vrátane postupu v prípade nesplnenia povinnosti) s cieľom zabezpečiť, aby Taliansko vyriešilo svoje dlhodobo pretrvávajúce nedostatky v účtovaní TVZ. Cieľom opatrenia by malo byť vyriešenie pretrvávajúcich nezrovnalostí, ktoré ovplyvňujú spoľahlivosť výkazov tejto krajiny o vybraných clách a ešte nevybraných clách,
• preskúmať svoje postupy na riadenie výhrad k DPH s cieľom stanoviť pre vnútroštátne orgány harmonizovanejšie a prísnejšie lehoty a zefektívniť následnú kontrolu a rušenie výhrad,
• zlepšiť posudzovanie finančných rizík TVZ včasným vykonávaním príslušných opatrení svojho akčného plánu v colnej oblasti.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite príjmov EÚ sa nachádzajú v kapitole 3 našej výročnej správy za rok 2021.

Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika

Spolu: 18,5 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Programy financované v rámci okruhu 1 VFR „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“ sú rôznorodé a ich cieľom je financovať investície EÚ, ktoré prispievajú k výskumu a inováciám, rozvoju transeurópskych dopravných sietí, komunikácií, energetiky, digitálnej transformácie, jednotného trhu a politiky v oblasti kozmického priestoru. Hlavným programom pre výskum a inovácie zostáva Horizont 2020. Tento okruh VFR zahŕňa aj veľké projekty v oblasti infraštruktúry v rámci Nástroja na prepájanie Európy a vesmírnych programov (Galileo, EGNOS a Copernicus). Zahŕňa aj Fond InvestEU, ktorého cieľom je mobilizovať verejné a súkromné investície prostredníctvom rozpočtovej záruky EÚ, ktorou sa ručí za investície partnerov pre implementáciu.

Za rok 2021 boli v tejto oblasti predmetom auditu výdavky vo výške 14,3 mld. EUR. Väčšinu týchto výdavkov riadi priamo Komisia. Komisia poskytuje verejným alebo súkromným prijímateľom zálohy pri podpise dohody o grante a pri napredovaní financovaných projektov uhrádza časť celkových nákladov, ktoré vykážu, pričom tieto zálohy odpočíta. Vesmírne programy sa vo všeobecnosti riadia nepriamo na základe dohôd o delegovaní podpísaných medzi Komisiou a špecializovanými vykonávacími orgánmi (napríklad Európskou vesmírnou agentúrou). Finančné nástroje InvestEU implementuje najmä EIB alebo Európsky investičný fond, ktoré zase využívajú finančných sprostredkovateľov.

Čo sme zistili

Celkovo odhadujeme, že chybovosť v okruhu „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“ je významná.

V roku 2021 bolo zo 130 transakcií, ktoré sme preskúmali, 55 (42 %) ovplyvnených chybami.

Program Horizont 2020 a 7. RP zostávajú oblasťami s vysokým rizikom a hlavným zdrojom chýb, ktoré sme zistili. Vyčísliteľné chyby v dôsledku neoprávnených nákladov sme zistili v 29 z 87 transakcií v oblasti výskumu a inovácií vo vzorke. To predstavuje 45 % nami odhadovanej chybovosti za tento okruh v roku 2021.

Pokiaľ ide o ostatné programy a činnosti, vyčísliteľné chyby sme zistili v deviatich zo 43 transakcií vo vzorke. Patrili medzi ne prípady nezrovnalostí v postupe verejného obstarávania, práce nárokované a uhradené dvakrát, preplatenie nákladov, ktoré neboli uvedené v rámcovej zmluve, ako aj financovanie neoprávneného aktíva.

Pravidlá vykazovania osobných nákladov v rámci programu Horizont 2020 zostávajú aj napriek snahám o zjednodušenie zložité a ich výpočet je stále hlavným zdrojom chýb v žiadostiach o preplatenie nákladov. Z 29 transakcií ovplyvnených vyčísliteľnými chybami v našej vzorke transakcií z oblasti výskumu sa 26, t. j. viac než 89 % prípadov, týkalo vykázania a preplatenia neoprávnených osobných nákladov.

Audítori, s ktorými prijímatelia uzavreli zmluvu, poskytujú na konci projektu osvedčenia o finančných výkazoch, ktoré majú Komisii pomôcť pri kontrole oprávnenosti nákladov vykázaných vo finančných výkazoch. Opakovane sme informovali o nedostatkoch v týchto osvedčeniach. Tento rok sme zistili, že audítori, ktorí osvedčenia predkladali, alebo Komisia nezistili 7 z 12 prípadov zistiteľných vyčísliteľných chýb.

Preskúmanie IT systémov pre granty na výskum

V roku 2021 sme preskúmali systém eGrants suite, ktorý je korporátnym obchodným riešením Komisie pre riadenie grantov a odborníkov. Integruje systémy používané pre celý proces, t. j. od pracovného programu a prípravy výziev až po riadenie pracovných postupov.

Na základe nášho obmedzeného preskúmania sme zistili, že systémy sú dobre integrované do IT prostredia. V súlade so súčasným právnym základom však neexistuje prepojenie medzi účtovnými systémami prijímateľov a systémom vykazovania. Komisia má k dispozícii všeobecné finančné údaje o projektoch požadované v jej rámci kontroly a všetky účtovné informácie pre dodatočné kontroly alebo audity na požiadanie. To znamená, že nie je možné vykonávať rozsiahle automatické kontroly.

Správy Komisie o zákonnosti

Pokiaľ ide o program Horizont 2020, GR pre výskum a inovácie (RTD) vykázalo pri všetkých generálnych riaditeľstvách a ďalších orgánoch EÚ, ktoré riadia výdavky EÚ na výskum, očakávanú reprezentatívnu chybovosť vo výške 2,3 % a zvyškovú chybovosť, po zohľadnení nápravných opatrení, vo výške 1,7 %. Príslušné ex post audity vykonáva útvar pre spoločný audit (CAS) GR RTD alebo externí dodávatelia v jeho mene.

Keďže bol rok 2021 prvým rokom vykonávania programu Horizont Európa, vykonal sa len veľmi obmedzený počet platieb (iba predbežné financovanie v rámci GR RTD). GR RTD preto v roku 2021 nevykázalo zistenú chybovosť za program Horizont Európa.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• dôrazne podporovať využívanie sprievodcu osobnými nákladmi (sprístupneného na portáli pre účastníkov), a to najmä niektorými kategóriami prijímateľov, ktorí sú náchylnejší na chyby, ako sú MSP a noví účastníci (v prípade grantov v rámci programu Horizont 2020, ako aj grantov programu Horizont Európa),
• vydávať usmernenia pre prijímateľov týkajúce sa konkrétnych rozdielov so zameraním na aspekty oprávnenosti v rámci programu Horizont Európa v porovnaní s programom Horizont 2020 a podobnými programami,
• v prípade programu Horizont 2020 zlepšiť existujúce ex ante kontroly s cieľom identifikovať a odstrániť potenciálne neoprávnené úpravy osobných nákladov predložené prijímateľmi po prepočítaní hodinových sadzieb,
• ďalej zlepšovať usmernenia určené nezávislým audítorom, s ktorými uzatvárajú prijímatelia zmluvy na poskytnutie osvedčení o finančných výkazoch s cieľom znížiť vysoký počet nedostatkov, ktoré sme zistili pri našich auditoch týchto osvedčení,
• pokiaľ ide o ďalší výskumný program, v súlade s vyvíjajúcimi sa potrebami podnikov preskúmať uskutočniteľnosť rozšírenia funkcií v systéme eGrants na posúdenie rizika a automatické kontroly, napr. využívaním iných dostupných zdrojov údajov na sprístupnenie dodatočných kľúčových údajov v digitálnom formáte na podporu potvrdenia súladu.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci okruhu „Jednotný trh, inovácie a digitálna ekonomika“ sa nachádzajú v kapitole 4 našej výročnej správy za rok 2021.

Súdržnosť, odolnosť a hodnoty

Spolu: 80,1 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Výdavky v rámci tohto podokruhu sú zamerané na znižovanie rozdielov v rozvoji medzi jednotlivými členskými štátmi a regiónmi EÚ (podokruh 2a) a na opatrenia na podporu a ochranu hodnôt EÚ, čím sa zvyšuje odolnosť EÚ voči súčasným a budúcim výzvam (podokruh 2b). Financovanie podokruhu 2a (hospodárska, sociálna a územná súdržnosť) sa uskutočňuje prostredníctvom Európskeho fondu regionálneho rozvoja (EFRR), Kohézneho fondu (KF), Európskeho sociálneho fondu (ESF) a Nástroja na prepájanie Európy (NPE). V prípade podokruhu 2b (odolnosť a hodnoty) sa financovanie poskytuje prostredníctvom programov ako Erasmus+, niekoľkých menších systémov a osobitných nástrojov vytvorených v reakcii na pandémiu COVID‑19.

Väčšinu výdavkov v rámci tohto okruhu tvoria fondy politiky súdržnosti (EFRR, KF a ESF), v rámci ktorých sa Komisia a členské štáty podieľajú na riadení finančných prostriedkov. EÚ spolufinancuje viacročné operačné programy (OP), z ktorých sa finančné prostriedky poskytujú na projekty. V Komisii za implementáciu EFRR a Kohézneho fondu zodpovedá Generálne riaditeľstvo pre regionálnu a mestskú politiku (GR REGIO) a za implementáciu ESF Generálne riaditeľstvo pre zamestnanosť, sociálne záležitosti a začlenenie (GR EMPL). Financovanie EÚ prostredníctvom programov, ktoré nie sú v rámci zdieľaného riadenia, je riadené buď priamo GR Komisie, alebo nepriamo s podporou partnerských organizácií alebo iných orgánov.

Výdavky kontrolujeme po tom, ako ich Komisia schváli. Pokiaľ ide o výročnú správu za rok 2021, kontrolovali sme výdavky vo výške 47,9 mld. EUR v tejto oblasti na účely výročnej správy za rok 2021 vrátane výdavkov vo výške 44 mld. EUR v rámci podokruhu 2a a v podokruhu 2b vo výške 3,9 mld. EUR (2020: 48,4 mld. spolu). V súlade s naším prístupom táto suma zahŕňala výdavky vo výške 40,8 mld. EUR z predchádzajúcich rokov v rámci podokruhu 2a, ktoré Komisia schválila alebo zúčtovala v roku 2021.

Čo sme zistili

Celkovo odhadujeme, že chybovosť v okruhu 2 VFR je významná.

V roku 2021 sme testovali 243 transakcií. Identifikovali a vyčíslili sme 30 chýb, ktoré sa všetky týkali podokruhu 2a. Vzhľadom na 56 chýb, ktoré predtým zistili orgány auditu, a opravy uplatnené orgánmi členských štátov zodpovednými za programy (v celkovej výške 458 mil. EUR, ktoré sa vzťahujú na obidve programové obdobia), odhadujeme chybovosť na úrovni 3,6 %. Odhadovaná chybovosť len za podokruh 2a je 4,1 %.

Neoprávnené projekty a náklady, porušenia pravidiel vnútorného trhu (najmä nedodržanie pravidiel štátnej pomoci) a chýbajúce zásadne dôležité podporné dokumenty najviac prispeli k nášmu odhadu chybovosti. Hlavný príspevok k odhadovanej chybovosti vyplýva z nedostatočného rozhodovania riadiacich orgánov, napríklad pri schvaľovaní neoprávnených projektov alebo neoprávnenej štátnej pomoci. Takisto sme zistili, že orgány auditu vykazujú pomerne nízku úroveň tohto typu chýb.

Počet a vplyv zistených chýb poukazujú na to, že zavedené kontroly v súčasnosti ešte dostatočne nekompenzujú vysoké inherentné riziko chýb v tejto oblasti. Týka sa to najmä riadiacich a sprostredkovateľských orgánov, ktorých overovanie je neúčinné na predchádzanie nezrovnalostiam vo výdavkoch vykázaných prijímateľmi alebo na ich odhaľovanie.

Zjednodušené vykazovanie nákladov

Zjednodušené vykazovanie nákladov má potenciál znížiť administratívnu záťaž aj chyby prijímateľov. Tento rok sme zistili chyby týkajúce sa zjednodušeného vykazovania nákladov v štyroch transakciách v jednom členskom štáte. V Írsku sme zistili, že sumy, ktoré členský štát preplatil prijímateľom, a sumy, ktoré uhradila Komisia členskému štátu, sa zakladali na rôznych formách podpory. Zatiaľ čo prijímateľovi boli preplatené skutočné náklady, financovanie EÚ bolo založené na zjednodušenom vykazovaní nákladov. Tento prístup takisto nebol v súlade s regulačnými požiadavkami na zjednodušené vykazovanie nákladov.

Osobitné nedostatky vo verejnom obstarávaní ovplyvňujúce transakcie v rámci priameho riadenia

V apríli 2020 Komisia aktivovala nástroj núdzovej podpory (ESI) a vydala oznámenie s vysvetlením možností dostupných pri verejnom obstarávaní počas krízy spôsobenej ochorením COVID‑19. Sedem z 18 transakcií v našej vzorke za podokruh 2b sa týkalo platieb uskutočnených v rámci EŠIF v roku 2021. V súvislosti s týmito transakciami sme zistili, že Komisia neoverila náležite, či finančné podmienky jej predbežných zmlúv o nákupe s výrobcami dávok vakcín proti ochoreniu COVID‑19 boli dodržané pri platbách dodávateľom. Taktiež sme nedostatky v obstarávaní služieb a dodávok v rámci EŠIF, ale nevyčíslili sme tieto chyby, pretože v každom prípade, ktorý sme preskúmali, mimoriadna povaha pandémie podporila priame zadanie zákazky.

Posúdenie práce orgánov auditu

Orgány auditu sú „druhou líniou obrany“ v rámci uistenia a kontroly výdavkov. Na základe vzorky overujú správnosť výdavkov vykázaných riadiacimi orgánmi Komisii. Prostredníctvom tejto práce zabezpečia, aby zvyšková chybovosť zostala pod prahom významnosti 2 %. Tento rok sme posúdili prácu 23 zo 116 orgánov auditu v 19 členských štátoch a Spojenom kráľovstve.

Hoci naša práca nemá za cieľ dospieť k záveru o správnosti zvyškovej chybovosti orgánov auditu ako takej, zistili sme chyby, ktoré orgány auditu neodhalili. Z našej práce na tohtoročnej vzorke však vyplýva, že zvyšková chybovosť bola vyššia než 2 % v 12 z 31 balíkov dokumentov na účely uistenia (čo zodpovedá 39 % výdavkov vo vzorke), aj po zohľadnení dodatočných chýb zistených po overeniach Komisie.

Od roku 2017 skúmame ročnú vzorku balíkov dokumentov na účely uistenia. Počas tohto obdobia sme preskúmali 69 balíkov dokumentov na účely uistenia v 24 členských štátoch a Spojenom kráľovstve aspoň raz, čo každý rok zodpovedá 34 % až 62 % výdavkov osvedčených v ročných účtovných závierkach. Zohľadniac úpravy Komisie a naše vlastné zistenia z auditov 37 týchto balíkov (54 %) malo zvyškovú chybovosť nad 2 % aspoň v jednom roku. 37 balíkov konzistentne predstavovalo najmenej 39 % výdavkov v našej vzorke. To znázorňuje, do akej miery orgány auditu nesprávne uvádzajú, že zvyšková chybovosť je pod 2 % prahom významnosti.

Správy GR REGIO a GR EMPL o správnosti výdavkov v oblasti súdržnosti

Výročné správy o činnosti sú hlavným nástrojom generálnych riaditeľstiev Komisie na vykazovanie, či majú primerané uistenie, že postupy kontrol zabezpečujú správnosť výdavkov.

Vo výročných správach o činnosti sa tiež vykazuje chybovosť ako kľúčový ukazovateľ výkonnosti týkajúci sa správnosti. GR REGIO vykázalo kľúčový ukazovateľ výkonnosti vo výške 1,9 % a „maximálnu mieru“ 2,5 %. Miery GR EMPL boli 1,7 % pre kľúčový ukazovateľ výkonnosti a 2,4 % pre maximálne riziko. Komisia použila tieto chybovosti vo výročnej správe o riadení a výkonnosti za rok 2021 na poskytnutie informácií o správnosti. Vykázala kombinované riziko pri platbe vo výške 1,8 % až 2,5 % v prípade podokruhu 2a VFR v oblasti súdržnosti a 1,7 % a 2,3 % v prípade okruhu 2 VFR ako celku.

V roku 2021 sme uverejnili osobitnú správu, v ktorej sme poskytli podrobné informácie o relevantnosti, spoľahlivosti a konzistentnosti ročnej chybovosti vykazovanej vo výročných správach o činnosti a vo výročnej správe o riadení a výkonnosti za výdavky v oblasti súdržnosti. Správa podporila závery, ku ktorým sme dospeli v našej výročnej správe za posledné štyri roky. Zistili sme, že Komisia poskytuje minimálny odhad chybovosti, ktorá nie je konečná (na úrovni OP, vo výročných správach o činnosti a vo výročnej správe o riadení a výkonnosti), a že administratívne kontroly majú obmedzenú hodnotu, pokiaľ ide o potvrdenie platnosti celkovej zvyškovej chybovosti vykázanej orgánmi auditu.

V odpovedi na naše odporúčania Komisia zrevidovala svoju metodiku výpočtu maximálnych rizík. Predovšetkým teraz uplatňuje „navýšenie“ za nekontrolované OP na základe chybovosti vykázanej tým istým orgánom auditu za iné OP alebo paušálnu mieru, ak orgán auditu ešte nebol predmetom auditu. Komisia však tieto úpravy nevykonáva v prípade OP kontrolovaných v predchádzajúcich účtovných rokoch, v prípade ktorých sa naďalej spolieha na svoje administratívne kontroly (ktoré majú inherentné obmedzenia v porovnaní s auditmi zhody). Okrem toho úroveň navýšenia nemusí byť dostatočná na zohľadnenie chýb, ktoré Komisia nezistila prostredníctvom svojich auditov zhody.

Postup pre právny štát

Komisia v apríli 2022 zaslala Maďarsku písomné oznámenie o údajných porušeniach zásad právneho štátu. Na tento účel musí mať Komisia opodstatnené dôvody domnievať sa, že tieto porušenia majú vplyv na správne finančné riadenie rozpočtu EÚ alebo na finančné záujmy EÚ, alebo že existuje vážne riziko takéhoto narušenia. GR EMPL ani GR REGIO vo svojich výročných správach o činnosti za rok 2021 neodkazovali na tento prebiehajúci postup ani na to, ako môže ovplyvniť uistenie, ktoré Komisia môže získať z maďarského systému kontroly a uistenia.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• opätovne zdôrazniť riadiacim orgánom požiadavky spojené s preplatením nákladov prijímateľom uplatnením metodiky, ktorá sa líši od zjednodušeného vykazovania nákladov používaného na výpočet platieb členským štátom z rozpočtu EÚ, s osobitným zreteľom na situáciu zistenú v tomto roku v írskom operačnom programe ESF,
• zabezpečiť, aby v prípade, že operačné programy vychádzajú z existujúcich vnútroštátnych systémov, implementovaná operácia účinne prispievala k cieľom programu, najmä so zreteľom na situáciu zistenú v tomto roku v súvislosti s účastníkmi NEET v španielskych operačných programoch ESF/YEI,
• opätovne zdôrazniť orgánom zodpovedným za programy, že pred predložením výkazov výdavkov za programy ESF/YEI z obdobia 2014 – 2020 musia potvrdiť postavenie účastníkov NEET. Tieto kontroly oprávnenosti by sa mali vykonávať na základe spoľahlivých a overených zdrojov s osobitným zreteľom na situáciu zistenú v tomto roku vo francúzskych a írskych OP ESF/YEI,
• overovať, či výrobcovia vakcín proti ochoreniu COVID‑19 dodržiavajú podmienky predbežných kúpnych zmlúv, najmä pokiaľ ide o odhady nákladov na výrobu, využívanie predbežného financovania a prípadne dodržiavanie doložiek o neziskovosti, a v prípade potreby prijať nápravné opatrenia,
• opätovne zdôrazniť orgánom auditu, že sa v právnom rámci od nich požaduje viesť audítorský záznam, na základe ktorého môže Komisia overiť, či sú ich postupy výberu vzorky nezávislé, objektívne a nezaujaté,
• vo svojich výročných správach o činnosti poskytovať informácie o prebiehajúcich postupoch pre právny štát proti členským štátom a ako môžu ovplyvniť uistenie, ktoré Komisia môže získať o správnosti výdavkov zo systémov uistenia a kontroly príslušných krajín.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci okruhu „Súdržnosť, odolnosť a hodnoty“ sa nachádzajú v kapitole 5 našej výročnej správy za rok 2021.

Prírodné zdroje

Spolu: 56,8 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Táto výdavková oblasť zahŕňa spoločnú poľnohospodársku politiku (SPP), spoločnú rybársku politiku a časť výdavkov EÚ na životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy.

SPP predstavuje 97 % výdavkov na okruh „Prírodné zdroje“. Jej tri všeobecné ciele, stanovené v právnych predpisoch EÚ, sú:

• životaschopná výroba potravín so zameraním na príjmy z poľnohospodárskej činnosti, poľnohospodársku produktivitu a stabilitu cien,
• udržateľné hospodárenie s prírodnými zdrojmi a opatrenia proti zmene klímy so zameraním na emisie skleníkových plynov, biodiverzitu, pôdu a vodu,
• vyvážený územný rozvoj.

Výdavky na SPP z Európskeho poľnohospodárskeho záručného fondu (EPZF) sa rozdeľujú do troch veľkých kategórií:

• priame platby poľnohospodárom, ktoré sú plne financované z rozpočtu EÚ,
• poľnohospodárske trhové opatrenia, tiež plne financované z rozpočtu EÚ s výnimkou niektorých opatrení spolufinancovaných členskými štátmi vrátane propagačných opatrení.

Okrem toho sa v rámci SPP podporujú stratégie a projekty rozvoja vidieka prostredníctvom Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka (EPFRV).

Tento okruh VFR zahŕňa aj výdavky EÚ na námornú a rybársku politiku a niektoré výdavky EÚ na životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy, ktoré sa týkajú programov ENRF a LIFE.

Za rok 2021 boli v tomto okruhu VFR predmetom auditu výdavky vo výške 56,6 mld. EUR.

Komisia riadi SPP spoločne s členskými štátmi.

Čo sme zistili

Na základe chýb, ktoré sme vyčíslili, a iných dôkazov z kontrolného systému, sme zistili, že chybovosť v okruhu „Prírodné zdroje“ je blízko prahu významnosti.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch pri priamych platbách, ktoré sú založené predovšetkým na ploche poľnohospodárskej pôdy vykázanej poľnohospodármi a predstavujú 67 % výdavkov v oblasti „Prírodné zdroje“, z našich výsledkov vyplýva, že chybovosť nebola významná. Pokiaľ ide o zostávajúce oblasti (rozvoj vidieka, trhové opatrenia, rybolov, životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy), ktoré predstavujú 33 % výdavkov v tomto okruhu VFR, celkovo z našich výsledkov vyplýva, že chybovosť je významná.

Priame platby pre poľnohospodárov: účinný systém kontroly

Hlavným nástrojom riadenia priamych platieb je integrovaný administratívny a kontrolný systém (IACS), ktorého súčasťou je systém identifikácie poľnohospodárskych pozemkov (LPIS). Systém IACS pomohol znížiť chybovosť v priamych platbách a systém LPIS má na tom mimoriadne významný podiel.

V 84 testovaných transakciách v rámci priamych platieb sme zistili len tri menšie vyčísliteľné chyby v dôsledku nadhodnotenia oprávnenej poľnohospodárskej pôdy poľnohospodármi.

Monitorovacie kontroly

Od roku 2018 môžu platobné agentúry členských štátov vykonávať „monitorovacie kontroly“. Tento prístup spočíva v uplatňovaní automatizovaných procesov s použitím údajov zo satelitov (Sentinel) programu Copernicus EÚ na kontrolu dodržiavania určitých pravidiel SPP. Ak je možné posúdiť všetky kritériá oprávnenosti danej platobnej schémy z priestoru, môžu na diaľku monitorovať celý súbor príjemcov pomoci.

Monitorovacie kontroly upozorňujú poľnohospodárov na možné nedodržanie pravidiel režimu platieb kedykoľvek počas vegetačného obdobia, čo im poskytuje viac príležitostí na nápravu svojich žiadostí predtým, ako sa stanú konečnými.

Prostredníctvom našej práce sme preskúmali vykonávanie monitorovacích kontrol v Španielsku a Taliansku. Španielsko vykonáva tieto kontroly priamych platieb od roku 2019. Niektoré regióny rozšírili tieto kontroly na rastúci počet opatrení na rozvoj vidieka. V Taliansku sa tieto kontroly týkali len priamych platieb, ale Taliansko má v úmysle rozšíriť ich na niektoré opatrenia na rozvoj vidieka.

Komisia sa zaviazala poskytovať podporu členským štátom pri rozvoji monitorovacích kontrol. Na konci roka 2021 predstavovala plocha, na ktorú sa vzťahujú hlavné režimy priamej pomoci (režim základných platieb a režim jednotnej platby na plochu) a ktorá bola predmetom monitorovacích kontrol, 13,1 %.

Rozvoj vidieka, trhové opatrenia, rybárstvo, životné prostredie a opatrenia v oblasti klímy: vyššie riziko chyby

V porovnaní s priamymi platbami sa na tieto výdavkové oblasti vzťahujú zložité podmienky oprávnenosti, ktoré zvyšujú riziko chybovosti.

Zo 104 transakcií v oblasti rozvoja vidieka, ktoré sme testovali, 90 nebolo ovplyvnených chybami. Z 13 prípadov, v ktorých sme zistili a vyčíslili chyby, šesť malo vplyv presahujúci 20 %. Zistili sme jeden prípad nedodržania pravidiel bez finančného vplyvu.

Poľnohospodárske trhové opatrenia tvorí niekoľko rôznorodých režimov, na ktoré sa vzťahujú rôzne podmienky oprávnenosti. Testovali sme 14 transakcií a našli sme štyri prípady, keď platobné agentúry uhradili neoprávnené náklady. Všetky štyri chyby boli nižšie ako 20 %.

Výberové kritériá a požiadavky na oprávnenosť projektov v oblasti rybárstva, životného prostredia a opatrení v oblasti klímy sú tiež rôzne. Zo štyroch transakcií v rámci priameho riadenia, ktoré sme preskúmali, sme nezistili žiadnu chybu. V prípade ďalších šiestich transakcií, na ktoré sa vzťahuje zdieľané riadenie, sme našli tri vyčíslené chyby, vrátane jednej nad 20 %, vyplývajúce z nesprávneho výpočtu oprávnených nákladov.

Kontroly súladu

Za rozpočtový rok 2021 sme preskúmali kvalitu a konzistentnosť kontrolných štatistík členských štátov a údajov o platbách vykázaných Komisii. Celkovo sme zistili, že systémy vybraných platobných agentúr umožnili spoľahlivo vypočítať výšku platieb pomoci, pričom sa náležite zohľadnili úpravy vyplývajúce z kontrolných údajov.

Opatrenie M21

Hlavným účelom opatrenia M21 (Výnimočná dočasná podpora pre poľnohospodárov a MSP, ktorí sú obzvlášť zasiahnutí krízou v dôsledku ochorenia COVID‑19) bolo riešiť problémy s likviditou poľnohospodárov a malých a stredných podnikov ovplyvnených pandémiou COVID‑19. Vykonávanie tohto opatrenia sme preskúmali v štyroch členských štátoch. Zistili sme niekoľko prípadov, keď prijímatelia, ktorí nesplnili kritériá na získanie podpory, dostali finančné prostriedky. Keby platobné agentúry použili systém IACS namiesto excelovských tabuliek, bolo možné tomu zabrániť.

Správy Generálneho riaditeľstva pre poľnohospodárstvo a rozvoj vidieka (GR AGRI) týkajúce sa správnosti výdavkov na SPP

Riaditeľ každej platobnej agentúry poskytuje GR AGRI ročné vyhlásenie riadiaceho subjektu o účinnosti systémov riadenia a kontroly ich agentúry a o zákonnosti a správnosti ich výdavkov. Okrem toho členské štáty podávajú každý rok správy o svojich administratívnych kontrolách a kontrolách na mieste (ďalej len „kontrolné štatistiky“).

Od roku 2015 na účely poskytnutia dodatočného uistenia sú certifikačné orgány povinné každoročne poskytovať stanovisko k zákonnosti a správnosti výdavkov každej platobnej agentúry, o ktorých preplatenie požiadali členské štáty.

GR AGRI používa chybovosti vykázané v kontrolných štatistikách, vykonáva úpravy na základe výsledkov auditov certifikačných orgánov a na základe jeho vlastných kontrol systémov a výdavkov platobných agentúra na výpočet sumy vystavenej riziku pri platbe. GR AGRI odhadlo riziko pri platbe približne na 1,8 % v prípade výdavkov na SPP ako celku v roku 2021. GR AGRI odhadlo riziko pri platbe (upravenú chybovosť) na približne 1,4 % v prípade priamych platieb, 2,9 % v prípade rozvoja vidieka a 2,1 % v prípade trhových opatrení.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• na základe skúseností s využívaním „monitorovacích kontrol“ uľahčiť výmenu osvedčených postupov, ktoré členské štáty uplatňujú, keď pomocou nových technológií kontrolujú platby SPP, a podporovať tak členské štáty pri vykonávaní systému monitorovania plôch od roku 2023,
• vykonávať audity a zabezpečiť monitorovanie a hodnotenie, aby bolo možné potvrdiť, že finančné prostriedky v rámci opatrenia M21 boli riadne pridelené oprávneným prijímateľom, ktorí majú problémy s likviditou, ktoré ohrozujú kontinuitu ich poľnohospodárskych alebo obchodných činností.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci okruhu „Prírodné zdroje“ sa nachádzajú v kapitole 6 našej výročnej správy za rok 2021.

Migrácia a riadenie hraníc
Bezpečnosť a obrana

Spolu: 3,2 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Táto výdavková oblasť zahŕňa rôzne politiky týkajúce sa migrácie a riadenia hraníc (okruh 4 VFR), ako aj bezpečnosti a obrany (okruh 5 VFR). O týchto okruhoch informujeme v spoločnej kapitole, keďže boli v predchádzajúcom období VFR zahrnuté do rozpočtu a zaznamenané v rámci okruhu 3 VFR „Bezpečnosť a občianstvo“.

Pokiaľ ide o okruh 4 „Migrácia a riadenie hraníc“, väčšina výdavkov sa týkala dokončenia projektov a režimov z predchádzajúceho programového obdobia (2014 – 2020) v rámci Fondu pre azyl, migráciu a integráciu (AMIF) a Fondu pre vnútornú bezpečnosť – hranice a víza (ISF‑BV).

Cieľom týchto dvoch fondov bolo prispieť k účinnému riadeniu migračných tokov a zabezpečiť spoločný prístup EÚ k azylu a prisťahovalectvu (AMIF) a prispieť k vysokej úrovni bezpečnosti v EÚ a zároveň uľahčiť legitímne cestovanie, a to prostredníctvom jednotnej a prísnej kontroly na vonkajších hraniciach a účinného spracúvania schengenských víz (ISF-BV). Na ich riadení sa z veľkej časti podieľa Generálne riaditeľstvo Komisie pre migráciu a vnútorné záležitosti (GR HOME) s členskými štátmi.

Ďalšou významnou oblasťou výdavkov v okruhu 4 je financovanie troch decentralizovaných agentúr (Agentúra Európskej únie pre azyl – EUAA, Európska agentúra pre pohraničnú a pobrežnú stráž – Frontex, Agentúra Európskej únie na prevádzkové riadenie rozsiahlych informačných systémov v priestore slobody, bezpečnosti a spravodlivosti – eu-LISA), ktoré aktívne vykonávajú kľúčové priority EÚ v oblasti migrácie a riadenia hraníc. O výdavkoch agentúr EÚ informujeme osobitne v špecifických ročných správach a ročnom zhrnutí s názvom Audit agentúr EÚ v skratke.

Za rok 2021 bol náš kontrolovaný súbor pre okruh 4 VFR vo výške 2,6 mld. EUR.

V okruhu 5 VFR „Bezpečnosť a obrana“ zložka „bezpečnosť“ zahŕňa dokončenie financovania z nástroja Fondu pre vnútornú bezpečnosť – polícia na roky 2014 – 2020, financovanie vyraďovania jadrových zariadení z prevádzky (finančná podpora EÚ na vyraďovanie jadrových zariadení z prevádzky v Bulharsku, Litve a na Slovensku) a financovanie troch decentralizovaných agentúr EÚ v oblasti bezpečnosti (Európske monitorovacie centrum pre drogy a drogovú závislosť – EMCDDA, Europol, Agentúra Európskej únie pre odbornú prípravu v oblasti presadzovania práva – CEPOL). Zložka „obrana“ zahŕňa Európsky obranný fond, ktorý podporuje projekty spolupráce v oblasti obrany vo všetkých fázach výskumu a vývoja.

V roku 2021 náš kontrolovaný súbor za okruh 5 VFR dosahoval výšku 0,6 mld. EUR.

Čo sme zistili

Vroku 2021 sme preskúmali vzorku 28 transakcií. Táto vzorka, ktorá sa síce zohľadňuje pri formulácii celkového vyhlásenia o vierohodnosti, nie je reprezentatívna pre všetky výdavky v okruhoch 4 a 5 VFR. Nemôžeme preto odhadnúť chybovosť za tieto okruhy VFR.

Z 28 transakcií, ktoré sme preskúmali, bolo deväť (32 %) ovplyvnených chybami. Vyčíslili sme šesť chýb, ktoré mali vplyv na sumy účtované na ťarchu rozpočtu EÚ. Zistili sme aj šesť prípadov nedodržania právnych a finančných ustanovení, ale bez vplyvu na rozpočet EÚ.

Z nášho preskúmania práce troch orgánov auditu vyplynulo, že vypracovali a uplatňovali podrobné a dostatočne kvalitné postupy na predkladanie správ Komisii o ich činnosti vo výročných kontrolných správ. V ich audítorskej práci a podávaní správ sme však zistili nedostatky.

Výročné správy o činnosti a iné mechanizmy riadenia

Preskúmali sme výročnú správu o činnosti GR HOME, no nenašli sme žiadne informácie, ktoré by boli v rozpore s našimi zisteniami. Keďže naše kontroly 25 transakcií sa týkajú len malej časti transakcií, za ktoré zodpovedá GR HOME, na základe výsledkov našej audítorskej práce nemôžeme overiť vyhlásenie GR.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• poskytnúť ďalšie usmernenia prijímateľom opatrení Únie a núdzovej pomoci a orgánom členských štátov zodpovedným za vykonávanie financovania GR HOME, pokiaľ ide o dodržiavanie:
  
  
  1. pravidiel zhromažďovania vhodnej podpornej dokumentácie, ktorú možno predložiť v prípade kontrol alebo auditov;
  2. povinnosti dodržiavať vnútroštátne pravidlá verejného obstarávania pri nákupe tovaru alebo služieb;

• vykonávať lepšie cielené ex ante kontroly oprávnenosti výdavkov, najmä v prípade núdzovej pomoci, s osobitným zameraním na potenciálne riziká súvisiace s:
  
  
  1. druhom výdavkov (napr. obstarávanie);
  2. druhom prijímateľa (napr. prijímatelia s malými alebo žiadnymi skúsenosťami s financovaním z EÚ).
  Komisia by pritom mala zohľadniť skutočnosť, že využívanie osvedčení o audite na podporu žiadostí prijímateľov o platbu má obmedzenia.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci okruhu „Migrácia a riadenie hraníc“ sa nachádzajú v kapitole 7 našej výročnej správy za rok 2021.

Susedstvo a svet

Spolu: 10,9 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Táto výdavková oblasť zahŕňa výdavky na všetky vonkajšie činnosti financované z rozpočtu EÚ (s výnimkou Európskych rozvojových fondov). Cieľom politík je: podporovať a presadzovať hodnoty, zásady a základné záujmy EÚ vo svete a pomáhať pri podpore multilateralizmu a silnejších partnerstiev s krajinami mimo EÚ a podporovať prijímateľské krajiny pri schvaľovaní a zavádzaní reforiem potrebných na dosiahnutie súladu s hodnotami EÚ so zreteľom na členstvo, a tým prispievať k ich stabilite, bezpečnosti a prosperite.

Platby sa realizujú pomocou niekoľkých nástrojov a metód poskytovania pomoci, medzi ktoré patria zákazky na práce, dodávky alebo služby, granty, osobitné úvery, záruky za úvery a finančná pomoc, rozpočtová podpora a iné cielené formy rozpočtovej pomoci vo viac než 150 krajinách.

V roku 2021 predstavovali výdavky, ktoré boli predmetom auditu v tejto oblasti, 10 mld. EUR.

Čo sme zistili

Preskúmali sme vzorku 67 transakcií, ktorá sa síce zohľadňuje pri formulácii celkového vyhlásenia o vierohodnosti, no nemá reprezentovať všetky výdavky v tomto okruhu VFR. Nemôžeme preto odhadnúť chybovosť za tento okruh VFR.

Zo 67 transakcií, ktoré sme preskúmali, bolo 32 (48 %) ovplyvnených chybami. Napriek obmedzenej veľkosti vzorky výsledky nášho auditu potvrdzujú, že riziko chýb v tomto okruhu VFR je vysoké. Vyčíslili sme 24 chýb, ktoré mali vplyv na sumy účtované na ťarchu rozpočtu EÚ. Najbežnejšími kategóriami chýb boli výdavky, ktoré nevznikli, neoprávnené náklady, chýbajúce podporné dokumenty a chyby vo verejnom obstarávaní.

Transakcie súvisiace s rozpočtovou podporou a projekty realizované medzinárodnými organizáciami podľa „konceptuálneho prístupu“ (keď sa príspevky Komisie na projekty s viacerými darcami zlúčia s príspevkami ostatných darcov a nie sú vyčlenené na konkrétne identifikovateľné položky výdavkov) boli menej náchylné na chyby. V roku 2021 sme zistili jednu chybu v každej z týchto výdavkových oblastí.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch niektoré medzinárodné organizácie poskytli len obmedzený prístup k dokumentom (napr. len vo formáte na čítanie), čo znamená, že sme si nemohli vyhotoviť ich kópie. Tieto problémy sťažovali plánovanie a vykonanie nášho auditu v dôsledku čoho sa oneskorila naša práca. Hoci Komisia zintenzívnila komunikáciu s medzinárodnými organizáciami, pri získavaní dokumentácie stále narážame na ťažkosti.

Štúdia o zvyškovej chybovosti GR NEAR

V roku 2021 Generálne riaditeľstvo pre európsku susedskú politiku a rokovania o rozšírení (GR NEAR) zadalo vypracovanie siedmej štúdie o zvyškovej chybovosti (RER) externému dodávateľovi v jeho mene. Štúdia má za cieľ odhadnúť mieru chýb, ktoré unikli všetkým kontrolám riadenia GR NEAR, ktorých účelom je predchádzať takýmto chybám, odhaľovať ich a opravovať v celej oblasti jeho zodpovednosti, aby sa dospelo k záveru o účinnosti týchto kontrol. Štúdia o zvyškovej chybovosti nie je zákazkou na uisťovacie služby ani auditom.

Podobne ako v predchádzajúcich rokoch bol odhad celkovej zvyškovej chybovosti za GR NEAR pod 2 % prahom významnosti stanoveným Komisiou (2021: 1,05 %; 2020: 1,36 %).

Vo výročných správach z predchádzajúcich rokov sme už opísali obmedzenia týchto štúdií, ktoré môžu mať podiel na podhodnotení zvyškovej chybovosti.

Z celkového súboru na účely stanovenia zvyškovej chybovosti za rok 2021 boli vylúčené staré zmluvy uzavreté počas referenčného obdobia v celkovej hodnote 389 mil. EUR a tematické zmluvy o grante GR NEAR vo výške 50 mil. EUR. Uvedené dva typy vylúčených zmlúv predstavujú spolu 439 mil. EUR a približne 20 % portfólia uzavretých zmlúv GR NEAR vo výške 2,27 mld. EUR. Tento podiel je príliš významný na to, aby bol trvale vylúčený z akéhokoľvek preskúmania zvyškovej chybovosti, najmä vzhľadom na to, že konečný súbor vzorky zvyškovej chybovosti na účely „celkovej chybovosti (odvodenej GR)“ má hodnotu približne 1,7 mld. EUR, a dôsledkom môže byť neodhalenie chýb. Vylúčenie týchto zmlúv predstavuje obmedzenie, ktoré GR NEAR vo svojej výročnej správe o činnosti za rok 2021 nezverejnilo.

Výročné správy o činnosti a iné mechanizmy riadenia

Na základe nízkej odhadovanej zvyškovej chybovosti generálny riaditeľ GR ECHO vyhlásil, že finančná expozícia generálneho riaditeľstva neprekračuje prah významnosti na úrovni 2 %. Keďže len malá časť našich kontrol sa týka transakcií, za ktoré zodpovedá GR ECHO, na základe výsledkov našej práce nemôžeme toto vyhlásenie overiť.

Pandémia COVID‑19 a politické krízy ohrozili poskytovanie humanitárnej pomoci, pretože obmedzili alebo zabránili prístupu k ľuďom zasiahnutým humanitárnou krízou. Toto ohrozenie sa netýka len posúdení humanitárnych potrieb, ale aj samotného poskytovania pomoci, ako aj súvisiacich kontrol.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• prijať primerané opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa všetky záväzky alebo zálohové platby, ktoré prijímatelia vo svojich finančných správach vykázali ako náklady, ktoré im vznikli, odpočítali pred uhradením platieb alebo zúčtovaním,
• posilniť kontroly pri koncipovaní dohôd o financovaní v súvislosti s rozpočtovou podporou s cieľom stanoviť v dohodách o financovaní jasné podmienky týkajúce sa prevodu finančných prostriedkov do centrálnej banky prijímajúcej krajiny a platného výmenného kurzu. Tieto podmienky by mali byť v súlade s usmerneniami k rozpočtovej podpore,
• vo výročnej správe o činnosti za rok 2022 a v budúcich výročných správach o činnosti zverejniť typ a hodnotu zmlúv vylúčených z celkového súboru použitého na účely štúdie o zvyškovej chybovosti.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci okruhu „Susedstvo a svet“ sa nachádzajú v kapitole 8 našej výročnej správy za rok 2021.

Európska verejná správa

Spolu: 10,7 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Náš audit sa týkal administratívnych výdavkov inštitúcií a orgánov EÚ: Európskeho parlamentu, Rady Európskej únie, Európskej komisie, Súdneho dvora Európskej únie (SDEÚ), Európskeho dvora audítorov (EDA), Európskej služby pre vonkajšiu činnosť (ESVČ), Európskeho hospodárskeho a sociálneho výboru (ESHV), Európskeho výboru regiónov, Európskeho ombudsmana, európskeho dozorného úradníka pre ochranu údajov.

V roku 2021 dosiahli výdavky inštitúcií a orgánov na administratívu spolu 10,7 mld. EUR. Táto suma zahŕňala výdavky na ľudské zdroje a dôchodky (asi 68 % celkových výdavkov), výdavky na budovy, zariadenie, energiu, komunikáciu a informačné technológie.

Naše vlastné finančné výkazy kontroluje externý audítor. Každý rok uverejňujeme výsledné audítorské stanovisko a správu v Úradnom vestníku Európskej únie a na našom webovom sídle.

Čo sme zistili

V roku 2021 sme preskúmali vybrané systémy dohľadu a kontroly Európskej služby pre vonkajšiu činnosť. Preskúmali sme aj 60 transakcií.

Takisto ako v predchádzajúcich rokoch odhadujeme, že chybovosť nepresiahla prah významnosti.

V súvislosti s Radou Európskej únie, so Súdnym dvorom Európskej únie, s Európskym hospodárskym a sociálnym výborom, Európskym výborom regiónov, Európskym ombudsmanom a európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov sme nezistili žiadne konkrétne problémy. Externý audítor našej inštitúcie na základe svojej práce neinformoval o žiadnom konkrétnom probléme.

Európsky parlament

V platbách uhradených Európskym parlamentom sme zistili dve vyčísliteľné chyby. Jedna sa týkala menšej nadmernej platby za IT služby, ku ktorej došlo pre nesprávne uplatnenie zmluvných podmienok. Druhá chyba súvisela s platbou Európskeho parlamentu uhradenou európskej politickej skupine. Vnútorné pravidlá verejného obstarávania Európskeho parlamentu nie sú v súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách, pretože obmedzujú hospodársku súťaž. Zistili sme, že spomenutá politická skupina tieto interné pravidlá úplne nedodržala tým, že sa nesnažila získať dostatočný počet ponúk a primerane nezdokumentovala, aké kritériá použila na udelenie zákazky.

Ďalej sme preskúmali platbu vo výške 74,9 mil. EUR v súvislosti s kúpou budovy v Bruseli. Zaznamenali sme, že na meter štvorcový bola o 30 % drahšia ako iná budova, ktorú Parlament zvažoval a že v kritériách na vyhodnotenie ponúk sa výrazne znížil význam ceny ako základu pre rozhodnutie o kúpe, v dôsledku čoho je nepravdepodobné, že mohla byť prijatá ktorákoľvek z ostatných ponúk.

Európska komisia

Zistili sme jednu vyčísliteľnú chybu v platbách uhradených Komisiou, ktorá sa týkala menšieho nesprávneho odpočtu z dôchodkových platieb. Okrem toho sme zaznamenali, že Komisia dočasne pozastavila niektoré overovacie kontroly dôchodkových nárokov z dôvodu pandémie COVID-19.

Európska služba pre vonkajšiu činnosť

V platbách, ktoré uhradila ESVČ, sme zistili dve vyčísliteľné chyby. Jedna sa týkala chýbajúcej zmluvy na služby, ktoré boli poskytnuté delegácii EÚ. Druhá sa týkala príspevkov vyplatených zamestnancovi, ktorý neoznámil nedávne zmeny svojej osobnej situácie.

Okrem toho sme preskúmali postupy verejného obstarávania a miestne postupy prijímania zamestnancov organizované delegáciami EÚ. Hoci ESVČ dosiahla zlepšenia v procese verejného obstarávania, aj tak sme zistili niektoré nedostatky. Pri polovici postupov obstarávania, ktoré sme preskúmali, sme zistili nedostatky v spôsobe uplatnenia pravidiel verejného obstarávania delegáciami EÚ. Určité nedostatky sme zistili aj vo všetkých postupoch prijímania miestnych zamestnancov, ktoré sme preskúmali. Tieto skutočnosti mohli ohroziť transparentnosť procesu prijímania zamestnancov, výber najlepších uchádzačov a rovnaké zaobchádzanie.

Čo odporúčame

Odporúčame:

• administratíva Európskeho parlamentu by mala zrevidovať svoje usmernenia k uplatňovaniu pravidiel verejného obstarávania politickými skupinami a predsedníctvu Parlamentu by mala navrhnúť revíziu týchto pravidiel s cieľom lepšie ich zosúladiť s nariadením o rozpočtových pravidlách. Uplatňovanie týchto pravidiel by mala lepšie monitorovať,
• ESVČ by mala prijať primerané opatrenia s cieľom zabezpečiť uplatňovanie pravidiel obstarávania delegáciami EÚ, napríklad skvalitnenie odborného vzdelávania a zlepšenie usmernení a vzorov dokumentov,
• ESVČ by mala zlepšiť odbornú prípravu a usmernenia týkajúce sa postupov prijímania miestnych zamestnancov v delegáciách EÚ tak, aby boli v súlade so zásadami transparentnosti a rovnakého zaobchádzania. Mala by tiež posilniť dohľad nad tým, ako delegácie EÚ dokumentujú príslušné kroky procesu prijímania zamestnancov.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci okruhu „Európska verejná správa“ sa nachádzajú v kapitole 9 našej výročnej správy za rok 2021.

Mechanizmus na podporu obnovy a odolnosti

Spolu: 46,4 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

V roku 2021 sa naša práca po prvýkrát týkala aj jednorazovej platby uhradenej Španielsku z RRF. RRF je hlavnou súčasťou balíka NGEU, ktorý sa zameriava na pomoc pri obnove po pandémii ochorenia COVID‑19. RRF je dočasný nástroj, ktorý bol vytvorený a financovaný úplne odlišným spôsobom ako rozpočtové výdavky v rámci viacročných finančných rámcov. Na rozdiel od výdavkov z rozpočtu EÚ, ktoré sú založené na preplatení nákladov a/alebo dodržiavaní podmienok, v rámci RRF sú členským štátom uhrádzané platby za dosiahnutie vopred stanovených míľnikov alebo cieľov.

Náš kontrolovaný súbor zahŕňal jedinú platbu v roku 2021, platbu Španielsku a zúčtovanie súvisiaceho predbežného financovania.

Španielska žiadosť o platbu (z 11. novembra 2021) obsahovala 52 míľnikov, ktoré Španielsko vykázalo ako dosiahnuté. Suma vyplatená Španielsku bola vo výške 11,5 mld. EUR. Komisia prijala svoje kladné predbežné posúdenie 3. decembra 2021 a po získaní kladného stanoviska Hospodárskeho a finančného výboru Rady schválila vyplatenie vo svojom vykonávacom rozhodnutí z 22. decembra 2021. Dňa 27. decembra 2021 vyplatila Španielsku 10 mld. EUR, pričom súčasne zúčtovala predbežné financovanie vo výške 1,5 mld. EUR.

Výsledky našej práce slúžia ako základ nášho stanoviska k správnosti výdavkov v rámci RRF za rok 2021.

Čo sme zistili

Náš audit sa týkal správnosti platby z RRF uhradenej Španielsku. Naše posúdenie sme založili na podmienke platby, t. j. na tom, že míľniky a ciele vymedzené vo vykonávacom rozhodnutí Rady boli uspokojivo splnené. Na tento účel sme preskúmali, či Komisia zhromaždila dostatočné a primerané dôkazy na podporu svojho posúdenia uspokojivého splnenia 52 míľnikov zahrnutých v žiadosti Španielska o platbu. Súlad s inými pravidlami EÚ a vnútroštátnymi pravidlami nie je súčasťou tohto posúdenia.

Z celkových audítorských dôkazov, ktoré sme získali prostredníctvom našej práce a ktoré sme predložili v tejto kapitole, vyplýva, že jeden z míľnikov súvisiaci s prvým vyplatením finančných prostriedkov Španielsku nebol uspokojivo splnený. Komisia zatiaľ nevymedzila metódu vyčíslenia vplyvu nedosiahnutia míľnika alebo cieľa. Zastávame názor, že táto chyba nie je významná.

Ďalšie nedostatky zistené v práci Komisie pri posudzovaní míľnikov sa týkajú nedostatočne dôkladných kritérií pre míľnik v oblasti kontroly a nedostatočného zdokumentovania jej práce, hoci to nemá vplyv na posúdenie dosiahnutia míľnika.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• jasne a transparentne odôvodniť prvky obsiahnuté v prevádzkových opatreniach a vykonávacom rozhodnutí Rady, ktoré sa nepovažujú za relevantné pre uspokojivé plnenie míľnikov a cieľov,
• vypracovať metodiku na určenie sumy, ktorá sa má pozastaviť v súlade s článkami 24 ods. 6 a 24 ods. 8 nariadenia,
• zlepšiť dokumentovanie posudzovania míľnikov a cieľov úplným zdokumentovaním všetkých prvkov preskúmaných v rámci ex ante práce.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite výdavkov EÚ v rámci „Mechanizmu na podporu obnovy a odolnosti“ sa nachádzajú v kapitole 10 našej výročnej správy za rok 2021.

Európske rozvojové fondy

Spolu: 3,4 mld. EUR

Čo sme kontrolovali

Európske rozvojové fondy (ERF) boli od roku 1959 hlavným nástrojom poskytovania pomoci EÚ na rozvojovú spoluprácu africkým, karibským a tichomorským (AKT) krajinám a zámorským krajinám a územiam (ZKÚ) až do konca roka 2020, pričom 11. (a konečný) ERF zahŕňal VFR na roky 2014 – 2020. Rámcom upravujúcim vzťahy EÚ s krajinami AKT a ZKÚ bola dohoda o partnerstve podpísaná v Cotonou 23. júna 2000 na obdobie 20 rokov. Jej hlavným cieľom bolo znížiť a v konečnom dôsledku odstrániť chudobu v súlade s prvoradým cieľom rozvojovej spolupráce stanoveným v článku 208 Zmluvy o fungovaní Európskej únie. Pokiaľ ide o VFR na roky 2021 – 2027, pomoc na rozvojovú spoluprácu krajinám AKT je začlenená do Nástroja susedstva a rozvojovej a medzinárodnej spolupráce – Globálna Európa (NDICI – Globálna Európa) a pomoc v oblasti rozvojovej spolupráce pre ZKÚ bola začlenená do rozhodnutia o pridružení zámoria vrátane Grónska. 8., 9., 10. a 11. ERF však neboli začlenené do všeobecného rozpočtu EÚ a budú sa naďalej vykonávať a až do ich ukončenia vykazovať samostatne.

V roku 2021 predstavovala celková hodnota výdavkov, ktoré boli predmetom nášho auditu v tejto oblasti, 3,1 mld. EUR. Tieto výdavky sa týkajú 9., 10. a 11. ERF.

ERF spravuje Komisia, mimo rámca všeobecného rozpočtu EÚ, a EIB. Hlavným zodpovedným generálnym riaditeľstvom je Generálne riaditeľstvo pre medzinárodné partnerstvá (GR INTPA, bývalé GR DEVCO).

Čo sme zistili

Účtovná závierka za rok 2021 nebola ovplyvnená významnými nesprávnosťami.

Okrem toho sme dospeli k záveru, že v príjmoch ERF sa nenachádzali významné chyby.

K výdavkom za rozpočtový rok 2021 vyjadrujeme záporný výrok:

Na účely auditu správnosti transakcií sme preskúmali vzorku 140 transakcií, ktorá je reprezentatívnou vzorkou celého radu výdavkov v rámci ERF. Našu vzorku tvorilo 26 transakcií týkajúcich sa núdzového trustového fondu EÚ pre Afriku, 92 transakcií schválených 17 delegáciami EÚ a 22 platieb schválených ústredím Komisie.

Vzhľadom na pandémiu COVID-19 nebolo možné vykonať návštevy delegácií EÚ na mieste, ktoré sme nahradili administratívnymi kontrolami. To nám znemožnilo vykonať určité audítorské postupy, a najmä overiť plnenie zmlúv v súvislosti s vybranými transakciami, čo našu audítorskú prácu obmedzilo. Museli sme svoj prístup upraviť, vykonať administratívne kontroly transakcií a projektov a spolupracovať s našimi kontrolovanými subjektmi na diaľku. Napriek tomu však zastávame názor, že získané dôkazy nám umožnili našu prácu dokončiť a dospieť k záverom

Zo 140 transakcií, ktoré sme preskúmali, 54 (38,8 %) obsahovalo chyby. Na základe 43 chýb, ktoré sme vyčíslili, odhadujeme chybovosť na 4,6 %. Tromi najčastejšími typmi chýb boli neoprávnené výdavky (38,6 %), chýbajúce základné podporné dokumenty (23,3 %) a výdavky, ktoré nevznikli (14,9 %).

Podobne ako v roku 2020 Komisia a jej partneri pre implementáciu mali tento rok viac chýb v transakciách týkajúcich sa dohôd o grantoch a dohôd o príspevkoch a delegovaní s prijímateľskými krajinami, medzinárodnými organizáciami a agentúrami členských štátov než v prípade iných foriem podpory (napr. pri dohodách týkajúcich sa zákaziek na práce, tovar alebo služby). Z 92 kontrolovaných transakcií tohto typu, ktoré sme preskúmali, 39 obsahovalo vyčísliteľné chyby, ktoré predstavovali 81,2 % odhadovanej chybovosti.

Rovnako ako v predchádzajúcich rokoch niektoré medzinárodné organizácie poskytli len obmedzený prístup k dokumentom (napr. len vo formáte na čítanie), čo znamená, že sme si nemohli vyhotoviť ich kópie. Tieto problémy sťažovali plánovanie a vykonanie nášho auditu v dôsledku čoho sa oneskorila naša práca. Hoci Komisia zintenzívnila komunikáciu s medzinárodnými organizáciami, naďalej máme ťažkosti s niektorými z nich pri získavaní požadovanej dokumentácie.

Štúdia o zvyškovej chybovosti GR INTPA

GR INTPA zrealizovalo v roku 2021 prostredníctvom externého zmluvného dodávateľa svoju desiatu štúdiu o zvyškovej chybovosti s cieľom odhadnúť mieru chýb, ktoré zostali po dokončení všetkých riadiacich kontrol GR INTPA, ktoré majú chybám predchádzať, odhaľovať a opraviť ich v celej jeho oblasti zodpovednosti, aby sa dospelo k záveru o účinnosti týchto kontrol.

Pokiaľ ide o štúdiu o zvyškovej chybovosti za rok 2021, GR INTPA uplatnilo veľkosť vzorky 480 transakcií. To mu opätovne umožnilo predstaviť samostatnú chybovosť v prípade výdavkov financovaných zo všeobecného rozpočtu EÚ a v prípade výdavkov financovaných z Európskych rozvojových fondov nad rámec celkovej chybovosti za obidva typy výdavkov spolu. Podľa odhadu uvedeného v štúdii zostáva celková zvyšková chybovosť už šesť rokov pod 2 % prahom významnosti stanoveným Komisiou (1,14 %).

Štúdia o zvyškovej chybovosti nie je zákazkou na uisťovacie služby ani auditom. Vychádza z metodiky a príručky k zvyškovej chybovosti, ktoré poskytlo GR INTPA. V predchádzajúcich výročných správach o ERF sme už opísali limity týchto štúdií, ktoré mohli mať podiel na podhodnotení zvyškovej chybovosti.

Jedným aspektom štúdie o zvyškovej chybovosti je stupeň spoliehania sa na prácu iných audítorov. V tejto súvislosti sa plné spoliehanie zvýšilo z 15 % transakcií v roku 2020 na 34 % transakcií v roku 2021. Naďalej zastávame názor, že takto rozsiahle spoliehanie sa na prácu iných audítorov je v rozpore s účelom štúdie o zvyškovej chybovosti, ktorým je odhadnúť mieru chýb, ktoré unikli všetkým kontrolám vedenia GR INTPA s cieľom predchádzať takýmto chybám, odhaľovať ich a opravovať.

Preskúmanie výročnej správy o činnosti GR INTPA

Vyhlásenie o vierohodnosti generálneho riaditeľa vo výročnej správe o činnosti za rok 2021 neobsahuje žiadne výhrady. Od roku 2018 GR INTPA výrazne znížilo rozsah výhrad (t. j. podiel výdavkov, na ktoré sa vzťahujú).

Chýbajúce výhrady vo výročnej správe o činnosti GR INTPA za rok 2021 považujeme za neodôvodnené a zastávame názor, že to čiastočne vyplýva z obmedzení štúdie o zvyškovej chybovosti.

GR INTPA pracuje na zlepšení kvality svojich údajov na účely výpočtu nápravnej schopnosti. Preskúmali sme výpočet nápravnej schopnosti na rok 2021, ktorú GR INTPA odhaduje na 13,62 mil. EUR. Po testovaní 35 % (podľa hodnoty) celkového súboru spätne získaných prostriedkov sme v našej vzorke nezistili žiadne chyby.

Čo odporúčame

Komisii odporúčame:

• posilniť vnútornú kontrolu, aby neboli podpísané žiadne zmluvy bez existencie platného právneho základu,
• prijať primerané opatrenia na zabezpečenie toho, aby sa všetky záväzky alebo zálohové platby, ktoré prijímatelia vo svojich finančných správach vykázali ako náklady, ktoré im vznikli, odpočítali pred uhradením platieb alebo zúčtovaním.

Chcete sa dozvedieť viac? Úplné informácie o našom audite ERF sa nachádzajú vo výročnej správe o aktivitách financovaných z 8., 9., 10. a 11. Európskeho rozvojového fondu za rozpočtový rok 2021.

Základné informácie

Európsky dvor audítorov a jeho práca

EDA je nezávislý externý audítor Európskej únie. Sídlime v Luxemburgu a zamestnávame približne 900 odborných a podporných zamestnancov zo všetkých členských štátov EÚ.

Naším poslaním je prispievať k zlepšovaniu správy a finančného riadenia EÚ a presadzovať vyvodzovanie zodpovednosti a transparentnosť. Vystupujeme ako nezávislý ochranca finančných záujmov občanov EÚ.

Naše audítorské správy a stanoviská sú základnou zložkou reťazca povinnosti zodpovedať sa v EÚ. Využívajú sa na vyvodenie zodpovednosti voči tým, ktorí vykonávajú politiky a programy EÚ: Komisia, iné inštitúcie a orgány EÚ a správne orgány v členských štátoch.

Varujeme pred rizikami, poskytujeme uistenie, poukazujeme na nedostatky a osvedčené postupy a usmerňujeme tvorcov politík a zákonodarcov EÚ, ako zlepšiť riadenie politík a programov EÚ. Svojou prácou zabezpečujeme, aby sa občania Európy dozvedeli, akým spôsobom sa vynakladajú ich peniaze.

Prehľad audítorského prístupu k nášmu vyhláseniu o vierohodnosti

Stanoviská v našom vyhlásení o vierohodnosti sa zakladajú na objektívnych dôkazoch získaných pri testovaní v rámci auditov v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi.

Ako sa uvádza v našej stratégii na roky 2021 – 2025, vo VFR na roky 2021 – 2027 budeme naďalej rozvíjať náš audítorský prístup a využívať dostupné údaje a informácie, ktoré nám umožnia naďalej poskytovať silné uistenie na základe nášho mandátu vyplývajúceho zo zmluvy a v plnom súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi pre verejný sektor.

Spoľahlivosť účtovnej závierky

Poskytuje ročná účtovná závierka EÚ úplné a správne informácie?

• Hodnotíme účtovný systém s cieľom uistiť sa, že je dobrým základom produkujúcim spoľahlivé údaje.
• Posudzujeme hlavné účtovné postupy s cieľom uistiť sa, že fungujú správne.
• Vykonávame analytické kontroly účtovných údajov s cieľom uistiť sa, že sú predkladané konzistentne a primerane.
• Priamo kontrolujeme vzorku účtovných záznamov s cieľom uistiť sa, že príslušné transakcie existujú a sú správne zaznamenané.
• Kontrolujeme finančné výkazy s cieľom uistiť sa, že finančnú situáciu vyjadrujú verne.

Správnosť transakcií

Sú transakcie súvisiace s príjmami a platbami zaúčtovanými do výdavkov, na ktorých sa zakladá účtovná závierka EÚ, v súlade s predpismi?

• Posudzujeme systémy vzťahujúce sa na príjmy a výdavky s cieľom overiť ich účinnosť pri zabezpečovaní správnosti transakcií.
• Vyberáme štatistické vzorky transakcií, ktoré sú základom pre podrobné testovanie našimi audítormi. Podrobne skúmame transakcie vybrané do vzorky, a to v priestoroch konečných prijímateľov (napr. poľnohospodárov, výskumných inštitútov, spoločností realizujúcich verejnú zákazku na práce alebo služby), aby sme získali dôkazy, že každá príslušná udalosť existuje, je správne zaznamenaná a je v súlade s pravidlami, na základe ktorých sa platby uhrádzajú.
• Analyzujeme chyby a klasifikujeme ich ako vyčísliteľné alebo nevyčísliteľné. Transakcie sú ovplyvnené vyčísliteľnými chybami, ak podľa pravidiel nemala byť platba schválená. Vyčísliteľné chyby extrapolujeme, aby sme získali odhadovanú chybovosť za každú oblasť, v ktorej vykonávame špecifické hodnotenie. Následne porovnáme odhadovanú chybovosť na základe 2 % prahu významnosti a posudzujeme, či sú chyby rozšírené.
• Vo svojich stanoviskách zohľadňujeme aj ďalšie relevantné informácie, napríklad výročné správy o činnosti a správy nezávislých audítorov.
• Všetky zistenia prerokúvame s orgánmi v členských štátoch a s Komisiou, aby sa potvrdila správnosť našich údajov.

Všetky naše produkty sa uverejňujú na našom webovom sídle: www.eca.europa.eu. Viac informácií o procese vykonávania auditu na účely vyhlásenia o vierohodnosti sa nachádza v prílohe 1.1 k našej výročnej správe za rok 2021.

Kontakt

EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV
12, rue Alcide De Gasperi
1615 Luxembourg
LUXEMBOURG

Tel. +352 4398-1
Otázky: eca.europa.eu/sk/Pages/ContactForm.aspx
Webová stránka: eca.europa.eu
Twitter: @EUAuditors

Viac doplňujúcich informácií o Európskej únii je k dispozícii na internete. Sú dostupné cez server Európa (https://europa.eu).

Luxemburg: Úrad pre vydávanie publikácií Európskej únie, 2022.

PRINT	ISBN 978-92-847-8475-2	doi:10.2865/897535	QJ-07-22-618-SK-C
PDF	ISBN 978-92-847-8467-7	doi:10.2865/338256	QJ-07-22-618-SK-N
HTML	ISBN 978-92-847-8507-0	doi:10.2865/913155	QJ-07-22-618-SK-Q

AUTORSKÉ PRÁVA

© Európska únia, 2022

Politika týkajúca sa opakovaného použitia materiálov Európskeho dvora audítorov (EDA) je stanovená v rozhodnutí EDA č. 6/2019 o politike otvoreného prístupu a opakovanom použití dokumentov.

Pokiaľ sa nestanovuje inak (napr. v osobitnom upozornení o autorských právach), obsah materiálov EDA vo vlastníctve EÚ podlieha licencii Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0). Vo všeobecnosti je preto opakované použitie povolené pod podmienkou, že sa náležite uvedie zdroj a označia prípadné zmeny. Tí, ktorí opakovane používajú obsah EDA, nesmú skresliť pôvodný význam alebo odkaz. EDA nenesie zodpovednosť za žiadne dôsledky opakovaného použitia.

V prípade, že konkrétny materiál zobrazuje alebo opisuje identifikovateľné súkromné osoby, napr. fotografie zamestnancov EDA, alebo ak obsahuje prácu tretej strany, je potrebné získať dodatočné povolenie.

Ak je tento súhlas udelený, ruší a nahrádza sa ním uvedené všeobecné povolenie a jasne sa vymedzí každé prípadné obmedzenie týkajúce sa použitia.

Pri týchto fotografiách je šírenie povolené pod podmienkou, že sa uvedie držiteľ autorských práv, zdroj a mená fotografov/architektov:

* a *: © Európska únia, 2022, zdroj: Európsky dvor audítorov.

*: © Európska únia, 2018; zdroj: EK – audiovizuálne oddelenie.

*: © Európska únia, 2017, Európsky dvor audítorov. Architekti: Paul Noël (budova K1, 1988) a Jim Clemes (budova K2, 2004 a budova K3, 2013).

V prípade použitia či šírenia obsahu materiálov, ktoré EÚ nevlastní, je potrebné žiadať povolenie priamo od držiteľov autorských práv.

*, *, *, *, *, *, * a *: © Depositphotos.

Politika EDA týkajúca sa opakovaného použitia materiálov sa nevzťahuje na softvér ani dokumenty, ktoré podliehajú právam priemyselného vlastníctva, ako sú patenty, ochranné známky, zapísané dizajny, logá a názvy.

Na súbore webových sídiel inštitúcií Európskej únie v rámci domény europa.eu sa uvádzajú odkazy na sídla tretích strán. Keďže sú mimo kontroly EDA, odporúčame Vám oboznámiť sa s ich politikami ochrany osobných údajov a autorských práv.

Použitie loga EDA

Logo EDA sa nesmie použiť bez predchádzajúceho súhlasu Európskeho dvora audítorov.

OBRÁŤTE SA NA EÚ

Osobne
V rámci celej EÚ existujú stovky centier Europe Direct. Adresu centra najbližšieho k vám nájdete online (europa.eu/european-union/contact/meet-us_sk).

Telefonicky alebo písomne
Europe Direct je služba, ktorá odpovedá na vaše otázky o Európskej únii. Túto službu môžete kontaktovať:

• prostredníctvom bezplatného telefónneho čísla: 00 800 6 7 8 9 10 11 (niektorí operátori môžu tieto hovory spoplatňovať),
• prostredníctvom štandardného telefónneho čísla: +32 22999696,
• prostredníctvom formulára na:europa.eu/european-union/contact/write-us_sk.

VYHĽADÁVANIE INFORMÁCIÍ O EÚ

Online
Informácie o Európskej únii sú dostupné vo všetkých úradných jazykoch Európskej únie na webovej stránke Europa (european-union.europa.eu).

Publikácie EÚ
Publikácie EÚ si môžete pozrieť alebo objednať na webovej stránke op.europa.eu/sk/publications. Ak chcete získať viac výtlačkov bezplatných publikácií, obráťte sa na službu Europe Direct alebo vaše miestne dokumentačné centrum (europa.eu/european-union/contact/meet-us_sk).

Právo EÚ a súvisiace dokumenty
Prístup k právnym informáciám EÚ vrátane všetkých právnych predpisov EÚ od roku 1951 vo všetkých úradných jazykoch nájdete na webovej stránke EUR-Lexu (eur-lex.europa.eu).

Otvorené údaje EÚ
Portál data.europa.eu poskytuje prístup k otvoreným súborom údajov – datasetom z inštitúcií, orgánov a agentúr EÚ. Dáta možno stiahnuť a opätovne bezplatne použiť na komerčné aj nekomerčné účely. Portál poskytuje prístup aj k mnohým súborom údajov – datasetom z európskych krajín.