Prezentace výročních zpráv Evropského účetního dvora za rok 2021

Úvodní slovo předsedy

Naše výroční zpráva za rozpočtový rok 2021 je první v novém programovém období 2021–2027. V roce 2021 na Evropskou unii a její členské státy stále silně doléhala pandemie COVID-19. Jako externí auditor Evropské unie jsme udělali vše pro to, abychom navzdory mimořádné provozní situaci vzniklé v důsledku krize COVID-19 byli i nadále schopni účinně poskytovat služby v oblasti auditu veřejného sektoru v EU.

Obdobně jako v předchozích letech jsme dospěli k závěru, že účetní závěrka EU podává věrný a poctivý obraz o finanční situaci EU. Vydáváme čistý výrok o spolehlivosti účetní závěrky Evropské unie za rok 2021. Příjmy za rok 2021 byly legální a správné a nebyly zatíženy významnou (materiální) mírou chyb.

Kromě tradičních rozpočtových zdrojů dohodnutých v rámci víceletého finančního rámce (VFR) na období 2021–2027 zahájila EU iniciativu „NextGenerationEU“ (NGEU), což je balíček dodatečných finančních prostředků na podporu oživení založený na dluhových cenných papírech. Přibližně 90 % finančních prostředků NGEU připadá na Nástroj pro oživení a odolnost.

Předkládáme dva samostatné výroky o legalitě a správnosti výdajů za rok 2021: jeden o tradičním rozpočtu EU a druhý o Nástroji pro oživení a odolnost.

Míru chyb ve výdajích z rozpočtu EU v roce 2021 odhadujeme na 3,0 % (2020: 2,7 %).

V roce 2021 pokryly výdaje z Nástroje pro oživení a odolnost jedinou platbu jednomu členskému státu (Španělsko). Domníváme se, že jeden z 52 milníků uvedených ve španělské žádosti o platbu nebyl splněn. Podle našeho názoru není související chyba významná (materiální). Při svém posouzení jsme vycházeli z podmínky pro platby, tj. z toho, že milníky a cíle byly uspokojivě splněny. Dodržování pravidel EU a vnitrostátních pravidel není součástí posouzení správnosti.

Pokud jde o významné oblasti výdajů z rozpočtu EU, u nichž předkládáme zvláštní posouzení, míra chyb je významná (materiální) v okruhu „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“ a „Soudržnost, odolnost a hodnoty“. U okruhu „Přírodní zdroje“ jsme na základě výsledků našeho testování operací a dalších důkazních informací z kontrolního systému zjistili, že míra chyb se blíží míře významnosti (materiality). Z našich výsledků rovněž vyplývá, že míra chyb u přímých plateb, na něž připadá 68 % výdajů v rámci tohoto okruhu víceletého finančního rámce, nebyla významná (materiální), a že jako celek byla významná (materiální) u výdajových oblastí, které jsme označili za rizikovější (rozvoj venkova, tržní opatření, rybolov, životní prostředí a opatření v oblasti klimatu). Míra chyb u okruhu „Evropská veřejná správa“ je pod prahem významnosti (materiality).

Po několik let kontrolujeme příjmy a výdaje EU tak, že rozlišujeme mezi rozpočtovými oblastmi, které považujeme z hlediska legality a správnosti za vysoce rizikové, a oblastmi, kde je podle našeho názoru riziko nízké. Kvůli struktuře rozpočtu EU a jeho vývoji v čase se podíl vysoce rizikových výdajů v kontrolovaném základním souboru ve srovnání s předešlými lety dále zvýšil a představuje zhruba 63 % našeho kontrolovaného základního souboru za rok 2021 (2020: 59 %). Míru chyb u tohoto druhu výdajů odhadujeme na 4,7 % (2020: 4,0 %). Na tomto základě vydáváme o výdajích záporný výrok.

Odhadovaná míra chyb u výdajů s nízkým rizikem, na něž připadalo zbývajících přibližně 37 % (2020: 41 %) našeho kontrolovaného základního souboru, byla pod 2 % prahem významnosti (materiality).

Podmíněné závazky představující riziko pro rozpočet EU se v roce 2021 zvýšily o 146,0 miliardy EUR (111 %) z 131,9 miliardy EUR na 277,9 miliardy EUR. Důvodem bylo zejména 91,0 miliardy EUR vydaných v dluhopisech na financování nástroje NGEU v roce 2021 a zvýšení částky úvěrů z evropského nástroje pro dočasnou podporu na zmírnění rizik nezaměstnanosti v mimořádné situaci (SURE) poskytnutých členským státům o 50,2 miliardy EUR. K tomuto nárůstu přispěla rovněž agresivní válka Ruska proti Ukrajině prostřednictvím záruk, které EU poskytla na krytí úvěrů zemím mimo EU.

Za těchto okolností je řádné a účinné řízení financí EU důležité více než kdykoliv dříve. To znamená více odpovědnosti jak pro Komisi, tak pro členské státy, ale i pro nás na Evropském účetním dvoře.

Celkové výsledky

Hlavní zjištění

• Dospěli jsme k závěru, že účetní závěrka EU podává věrný a poctivý obraz finanční situace EU.
• Příjmy za rok 2021 byly legální a správné a nebyly zatíženy významnou (materiální) mírou chyb. Více informací k východisku našeho výroku o příjmech uvádíme v oddíle „Naše prohlášení o věrohodnosti“.
• Ústředním prvkem nástroje NextGenerationEU (NGEU) je Nástroj pro oživení a odolnost. Jedná se o dočasný nástroj, který se řídí jiným modelem provádění než výdaje z rozpočtu EU v rámci okruhů víceletého finančního rámce (VFR). Na rozdíl od výdajů z rozpočtu EU, které jsou založeny na úhradě nákladů a/nebo splnění podmínek, jsou členským státům v rámci Nástroje pro oživení a odolnost poskytnuty platby za dosažení předem stanovených milníků nebo cílů. Pro rok 2021 proto předkládáme samostatné výroky týkající se výdajů z rozpočtu EU a výdajů Nástroje pro oživení a odolnost.
• Celkově byla odhadovaná míra chyb ve výdajích z rozpočtu EU významná (materiální) ve výši 3,0 % (2020: 2,7 %).
• V našem posouzení rizik uvádíme jako vysoce rizikové ty výdaje EU, u nichž musí příjemci při předkládání žádostí o proplacení vynaložených nákladů často dodržovat složitá pravidla. Podíl vysoce rizikových výdajů v našem kontrolovaném základním souboru se dále zvýšil a představoval podstatnou část výdajů: 63,2 % (2020: 59 %). Letos odhadujeme v této části našeho kontrolovaného základního souboru míru chyb na 4,7 % (2020: 4,0 %). Stejně jako v předchozích dvou letech jde o významnou (materiální) chybu s rozsáhlým dopadem a my k výdajům z rozpočtu EU vydáváme záporný výrok.
• V roce 2021 pokryly výdaje z Nástroje pro oživení a odolnost jedinou platbu jednomu členskému státu (Španělsko). Domníváme se, že jeden z 52 milníků uvedených ve španělské žádosti o platbu nebyl uspokojivě splněn. Podle našeho názoru není související chyba významná (materiální). Více informací k východisku našeho výroku o výdajích z Nástroje pro oživení a odolnost uvádíme v „Naše prohlášení o věrohodnosti“.
• Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (OLAF) jsme nahlásili 15 případů (2020: šest případů) podezření z podvodu, které jsme zjistili v průběhu naší auditní činnosti v roce 2021 a na jejichž základě úřad OLAF již zahájil pět vyšetřování. Jeden z těchto případů jsme souběžně oznámili Úřadu evropského veřejného žalobce (EPPO) spolu s dalším případem, který jsme identifikovali v roce 2021.
• Komise shrnuje klíčové informace o své vnitřní kontrole a finančním řízení ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti (AMPR). Omezení v následných kontrolách Komise a členských států v okruzích víceletého finančního rámce „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“, „Soudržnost, odolnost a hodnoty“ a „Sousedství a svět“ mají vliv na riziko při platbě uvedené ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti, a tudíž na spolehlivost posouzení rizik provedeného Komisí.
• Vykazování finančních oprav a zpětně získaných částek ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti se oproti minulému roku zlepšilo, avšak prezentace „oprav minulých plateb“ (5,6 miliardy EUR) by mohla vést k nedorozumění, neboť preventivní opatření zahrnutá do této částky se netýkají minulých plateb ani schválených výdajů. Preventivní opatření členských států navíc nelze přímo přičítat Komisi.
• Komise ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti nezveřejňuje podrobnosti o dopise zaslaném Maďarsku v rámci „obecného režimu podmíněnosti“ a o tom, jak může ovlivnit správnost dotčených výdajů.
• Zbývající závazky na konci roku 2021 činily celkem 341,6 miliardy EUR; 251,7 miliardy EUR souviselo s rozpočtem EU a 89,9 miliardy EUR s nástrojem NGEU. Zbývající závazky rozpočtu EU se z historického maxima 303,2 miliardy EUR na konci roku 2020 výrazně snížily, a to zejména v důsledku zpoždění při provádění fondů v rámci sdíleného řízení spadajících pod VFR na období 2021–2027.
• Celková expozice rozpočtu EU vůči podmíněným závazkům se v roce 2021 zvýšila o 146,0 miliardy EUR (111 %) z 131,9 miliardy EUR na 277,9 miliardy EUR. Důvodem bylo zejména 91 miliard EUR v dluhopisech vydaných na financování nástroje NGEU v roce 2021 a zvýšení částky úvěrů z evropského nástroje pro dočasnou podporu na zmírnění rizik nezaměstnanosti v mimořádné situaci (SURE) poskytnutých členským státům o 50,2 miliardy EUR. K tomuto nárůstu přispěla rovněž agresivní válka Ruska proti Ukrajině v souvislosti se zárukami, které EU poskytla na krytí úvěrů zemím mimo EU.

Úplné znění našich výročních zpráv za rok 2021 o rozpočtu EU a o činnostech financovaných z osmého, devátého, desátého a jedenáctého Evropského rozvojového fondu je k dispozici na našich internetových stránkách (eca.europa.eu).

Co jsme kontrolovali

Jaké byly údaje za rok 2021?

Evropský parlament a Rada schvalují roční rozpočet EU v souladu s dlouhodobým rámcem dohodnutým na období několika let (tzv. víceletý finanční rámec neboli VFR). V roce 2021 činily výdaje z rozpočtu EU celkem 181,5 miliardy EUR, což odpovídá 2,4 % celkových výdajů vládních institucí členských států EU a 1,3 % jejich hrubého národního důchodu.

V květnu 2020 přijala Rada Evropské unie nástroj NGEU, dočasný nástroj, který byl zřízen v reakci na socioekonomický dopad pandemie COVID-19 a je financován vydáváním dluhopisů. Přibližně 90 % finančních prostředků NGEU připadá na Nástroj pro oživení a odolnost. V roce 2021 činily výdaje na nevratnou podporu z Nástroje pro oživení a odolnost (granty) 46,5 miliardy EUR.

S ohledem na výdaje Nástroje pro oživení a odolnost činily platby z EU v roce 2021 celkem 228,0 miliardy EUR.

Odkud tyto prostředky pocházejí?

Celkové činily příjmy za rok 2021 částku 239,6 miliardy EUR. Největší podíl rozpočtu EU je financován částkami, kterými členské státy přispívají v poměru ke svému hrubému národnímu důchodu (115,8 miliardy EUR). Další zdroje zahrnují cla (19 miliard EUR), příspěvek založený na dani z přidané hodnoty vybrané členskými státy (17,9 miliardy EUR), příspěvek založený na nerecyklovaných plastových obalových odpadech, který byl zaveden v roce 2021 (5,9 miliardy EUR), a další příjmy (5,7 miliardy EUR).

Dodatečné příjmy v roce 2021 činily 75,3 miliardy EUR. Tvoří je 55,5 miliardy EUR vnějších účelově vázaných příjmů na rozpočtové záruky, výpůjční a úvěrové operace (NGEU) a 19,8 miliardy EUR příspěvků a náhrad vyplývajících z dohod a programů EU.

Na co se tyto prostředky vynakládají?

Výdaje z rozpočtu EU směřují do mnoha různých oblastí, jako je:

• podpora hospodářského rozvoje strukturálně slabších regionů,
• podpora inovací a výzkumu,
• projekty dopravní infrastruktury,
• odborné vzdělávání pro nezaměstnané,
• zemědělství a podpora biologické rozmanitosti,
• boj proti změně klimatu,
• správa hranic,
• podpora pro sousední a rozvojové země.

Přibližně tři čtvrtiny rozpočtu jsou vynakládány v rámci tzv. „sdíleného řízení“. U této metody plnění rozpočtu členské státy rozdělují finanční prostředky, vybírají projekty a řídí výdaje EU, přičemž konečnou odpovědnost nese i nadále Komise. Tak je tomu například u okruhů „Přírodní zdroje a životní prostředí“ a „Soudržnost, odolnost a hodnoty“.

Z výdajů Nástroje pro oživení a odolnost jsou financovány investice a reformy v oblastech politiky s významem pro celou EU, které jsou strukturovány do šesti pilířů (viz obrázek 1).

Členské státy tyto reformy a investice určí předem ve svých národních plánech pro oživení a odolnost a Komise jim následně vyplácí prostředky za dosažení souvisejících milníků a cílů.

Čím jsme se zabývali?

Každoročně provádíme audit příjmů a výdajů EU a zkoumáme, zda je roční účetní závěrka spolehlivá a zda jsou související příjmové a výdajové operace v souladu s platnými pravidly EU a členských států. Prověřujeme výdaje v okamžiku, kdy koneční příjemci finančních prostředků EU provedli činnosti nebo jim vznikly náklady, nebo v případě výdajů z Nástroje pro oživení a odolnost v okamžiku, kdy členské státy zažádají o platbu za dosažení svých předem stanovených milníků nebo cílů, a v okamžiku, kdy Komise výdaje schválí. V praxi to znamená, že náš kontrolovaný základní soubor operací zahrnuje průběžné a konečné platby. Zálohové platby provedené v roce 2021 jsme neprověřovali, pokud nebyly během roku také vyúčtovány.

Náš kontrolovaný základní soubor za rok 2021 činil 154,3 miliardy EUR. Při formulaci svých výroků jsme vycházeli ze samostatných kontrolovaných základních souborů pro audit výdajů z rozpočtu EU (142,8 miliardy EUR) a výdajů z Nástroje pro oživení a odolnost (11,5 miliardy EUR) (viz obrázek 2).

V letošním roce připadal největší podíl našeho kontrolovaného základního souboru pro výdaje z rozpočtu EU na okruh „Přírodní zdroje a životní prostředí“ (39,7 %), po něm následoval okruh „Soudržnost, odolnost a hodnoty“ (33,5 %) a „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“ (10,0 %).

Součástí kontrolovaného základního souboru Nástroje pro oživení a odolnost byla jediná platba (11,5 miliardy EUR) provedená členskému státu (Španělsko) v roce 2021.

Cestovní omezení v souvislosti s onemocněním COVID-19 nám ve většině případů nadále bránila provádět kontroly na místě. Většinu práce jsme proto prováděli prostřednictvím dokumentárních prověrek a pohovorů s kontrolovanými subjekty na dálku. Ačkoli neprovedení kontrol na místě může zvýšit zjišťovací riziko, důkazy, které jsme získali od kontrolovaných subjektů, nám umožnily dokončit naši práci a dospět k souvisejícímu závěru.

Více informací o naší koncepci auditu naleznete v oddíle Základní informace.

Co jsme zjistili

Naše prohlášení o věrohodnosti

V souladu s článkem 287 Smlouvy o fungování Evropské unie (SFEU) předkládáme Evropskému parlamentu a Radě Evropské unie prohlášení o věrohodnosti týkající se spolehlivosti konsolidované účetní závěrky EU a legality a správnosti operací. To je ústřední prvek naší výroční zprávy.

Nástroj pro oživení a odolnost je dočasným nástrojem realizovaným a financovaným způsobem, který se zásadně liší od výdajů z rozpočtu EU. Zatímco příjemci výdajů z rozpočtu EU jsou placeni za to, že provedli určité činnosti, nebo se jim proplácejí vzniklé náklady, v rámci Nástroje pro oživení a odolnost jsou členským státům vypláceny prostředky za uspokojivé dosažení předem stanovených milníků nebo cílů. Předkládáme proto dva samostatné výroky o legalitě a správnosti výdajů: jeden pro výdaje z rozpočtu EU a druhý pro výdaje z Nástroje pro oživení a odolnost.

Jelikož platby z Nástroje pro oživení a odolnost jsou založeny na uspokojivém dosažení předem stanovených milníků nebo cílů, zkoumali jsme, zda Komise shromáždila dostatečné a vhodné důkazy pro posouzení této podmínky. Součástí tohoto posouzení není hodnocení souladu s ostatními unijními nebo vnitrostátními pravidly.

U složky tradičních vlastních zdrojů příjmů hrozí, že cla buď nebudou dovozci deklarována, nebo že budou vnitrostátním celním orgánům deklarována nesprávně. Skutečně vybrané dovozní clo proto nedosáhne částky, která by měla být teoreticky vybrána. Tento rozdíl se nazývá neuhrazeným clem. Tyto částky kráceného cla nejsou zachyceny v účetních systémech členských států pro TVZ a náš výrok auditora o příjmech se na ně nevztahuje.

Účetní závěrka EU podává věrný a poctivý obraz

Účetní závěrka EU za rok 2021 ve všech významných ohledech věrně zobrazuje finanční výsledky EU a její aktiva a pasiva ke konci roku v souladu s mezinárodními účetními standardy pro veřejný sektor.

Můžeme tudíž vydat čistý výrok o spolehlivosti účetní závěrky, jak činíme každoročně již od roku 2007.

V rozvaze EU je zaúčtována pohledávka týkající se důchodových a jiných zaměstnaneckých požitků, která se dále zvýšila a na konci roku 2021 činila 122,5 miliardy EUR (2020: 116 miliard EUR). Další nárůst tohoto odhadu je způsoben zejména poklesem nominální diskontní sazby.

Dne 1. února 2020 přestalo být Spojené království členským státem EU. K rozvahovému dni byla v účetní závěrce EU vykázána čistá pohledávka za Spojeným královstvím ve výši 41,8 miliardy EUR (2020: 47,5 miliardy EUR) na základě vzájemných závazků vymezených v dohodě o vystoupení. Toto snížení je způsobeno především platbami, které byly obdrženy od Spojeného království během roku 2021 v souladu s podmínkami dohody o vystoupení.

Dopad ruské invaze na úvěry a granty vůči Ukrajině v účetní závěrce EU byl posouzen a je řádně zaúčtován a zveřejněn v souladu s požadavky účetních pravidel.

Vydáváme čistý výrok o příjmech

Dospěli jsme k závěru, že příjmy nejsou ve významném (materiálním) rozsahu zatíženy chybami.

Vydáváme záporný výrok o výdajích z rozpočtu EU

Chybu definujeme jako peněžní částku, která neměla být z rozpočtu EU vyplacena. K chybám dochází, když finanční prostředky nejsou použity v souladu s platnými předpisy, a nejsou tedy ve shodě s tím, čeho Rada a Parlament pomocí příslušných právních předpisů EU chtěly dosáhnout, nebo když nejsou použity v souladu s konkrétními vnitrostátními pravidly.

U výdajů z rozpočtu EU odhadujeme, že míra chyb se pohybuje v intervalu 2,2 % až 3,8 %. Střed tohoto rozpětí, dříve známý jako „nejpravděpodobnější chyba“, se ve srovnání s minulým rokem zvýšil z 2,7 % na 3,0 % (viz obrázek 3).

Více než polovina našeho kontrolovaného základního souboru je opět zatížena významnou (materiální) mírou chyb

V roce 2021 jsme opět zjistili, že způsob, jakým byly výdaje vypláceny, má dopad na riziko vzniku chyb. V této souvislosti rozlišujeme mezi úhradou nákladů a nárokovými platbami (viz rámeček níže).

Nejčastějšími chybami, které jsme zjistili u vysoce rizikových výdajů v hlavních okruzích VFR, byly:

• nezpůsobilé náklady a projekty, porušení pravidel vnitřního trhu (zejména nedodržování pravidel státní podpory), chybějící základní podklady a nedodržování pravidel pro zadávání veřejných zakázek v oblasti „Soudržnost, odolnost a hodnoty“,
• nejčastějšími chybami zjištěnými ve výdajových oblastech rozvoj venkova, tržní opatření, životní prostředí, opatření v oblasti klimatu a rybolov, na něž dohromady připadá zhruba 33 % celkových výdajů v oblasti „Přírodní zdroje a životní prostředí“, jsou nezpůsobilí příjemci, projekty nebo výdaje, administrativní chyby a neplnění agroenvironmentálních závazků,
• nezpůsobilé přímé osobní náklady a jiné přímé náklady jsou hlavními zdroji chyb ve výdajích na výzkum (Horizont 2020 a sedmý rámcový program v rámci okruhu „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“). K nejčastějším chybám zjištěným v jiných programech a činnostech (zejména v rámci Nástroje pro propojení Evropy) patří případy závažného nedodržování pravidel pro zadávání veřejných zakázek a nezpůsobilé jiné přímé náklady,
• výdaje, které nevznikly, nezpůsobilé náklady, chybějící podklady a veřejné zakázky v okruhu „Sousedství a svět“.

V roce 2021 se vysoce rizikové výdaje ve srovnání s předchozími roky dále zvýšily a představovaly téměř dvě třetiny našeho kontrolovaného základního souboru (63,2 %, v roce 2020: 59 %). Míra chyb ve výdajích s vysokým rizikem se odhaduje na 4,7 % (2020: 4,0 %).

Na výdaje s nízkým rizikem připadalo zbývajících 36,8 % našeho kontrolovaného základního souboru (2019: 41 %) a převážně šlo o nárokové platby. Odhadovaná míra chyb v této části základního souboru byla pod 2 % prahem významnosti (materiality) (viz obrázek 4).

Srovnání naší odhadované míry chyb v různých výdajových oblastech mezi lety 2017 a 2021 je uvedeno na obrázku 5. Další informace o výsledcích jsou uvedeny v oddíle Podrobnější pohled na naše výsledky a v příslušných kapitolách naší výroční zprávy za rok 2021.

K první platbě v rámci Nástroje pro oživení a odolnost jsme vydali čistý výrok

V roce 2021 se naše práce poprvé zaměřila na legalitu a správnost výdajů z Nástroje pro oživení a odolnost. Náš kontrolovaný základní soubor zahrnoval pouze jednu úhradu za rok 2021, platbu Španělsku, a zúčtování souvisejícího předběžného financování. Španělská žádost o platbu se týkala 52 milníků, které Španělsko považovalo za splněné. Částka stanovená v prováděcím rozhodnutí Rady (dále jen „prováděcí rozhodnutí“) k výplatě ve prospěch Španělska činila 11,5 miliardy EUR.

Při svém posouzení jsme vycházeli z podmínky pro platbu, tj. z toho, že milníky a cíle stanovené v prováděcím rozhodnutí byly uspokojivě splněny. Z důkazních informací, které jsme získali při naší práci, celkově vyplývá, že cílové hodnoty jednoho z 52 milníků spojených s první platbou Španělsku nebylo dosaženo. Komise dosud nestanovila metodu pro kvantifikaci dopadu nedosažení milníku nebo cíle. Podle našeho názoru není chyba významná (materiální). Další nedostatky zjištěné v práci Komise při posuzování milníků se týkají nedostatečně spolehlivých kritérií pro dodatečný kontrolní milník a nedostatečné dokumentace práce Komise, to nicméně nemá vliv na posouzení skutečnosti dosažení určitého milníku.

Srovnání našich odhadů míry chyb s odhady Komise

Výroční zpráva o řízení a výkonnosti, za kterou odpovídá sbor komisařů, shrnuje klíčové informace z výročních zpráv o činnosti v oblasti vnitřní kontroly a finančního řízení. Zahrnuje riziko při platbě, což je odhad Komise týkající se částky, která byla vyplacena, aniž by byla v souladu s platnými pravidly. Celkový odhad rizika při platbě za rok 2021 provedený Komisí činí 1,9 %. To je pod naším (2,0%) prahem významnosti a odhadovanou mírou chyb (3,0 %) pro výdaje z rozpočtu EU.

Stejně jako naše odhadovaná míra chyb ani odhad Komise nezahrnuje výdaje z Nástroje pro oživení a odolnost, u nichž zveřejňuje výsledky kontrol samostatně na základě kvalitativního posouzení. Výroční zpráva o činnosti každého generálního ředitelství Komise (GŘ) dále obsahuje prohlášení, v němž generální ředitel poskytuje ujištění, že zpráva prezentuje finanční informace řádným způsobem a že operace, za něž odpovídá, jsou legální a správné. Za tímto účelem poskytla všechna generální ředitelství odhady rizika při platbě ve svých výdajích, s výjimkou Nástroje pro oživení a odolnost, u něhož Komise posuzuje výsledky kontrol na základě kombinace výsledků auditů a kontrol členských států a svých vlastních auditů a kontrol.

U každého okruhu víceletého finančního rámce, kde předkládáme zvláštní posouzení, jsme porovnali riziko Komise při platbě za rok 2021 s naší odhadovanou mírou chyb. Ze srovnání vyplývá, že riziko Komise při platbě je nižší než naše odhadovaná míra chyb u okruhů „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“ a „Soudržnost, odolnost a hodnoty“. U okruhu „Přírodní zdroje“ je odhad rizika při platbě provedený Komisí (1,8 %) v souladu s naším odhadem.

Ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti předkládá Komise své celkové posouzení rizik pro roční výdaje roku 2021 s cílem určit a zaměřit opatření na vysoce rizikové oblasti. Komise odhaduje, že riziko je nízké u 55 % výdajů, střední u 23 % a vysoké u 22 %. Naše práce však odhalila omezení v práci Komise ex post, která ve svém souhrnu mají dopad na spolehlivost posouzení rizik prováděného Komisí.

Rovněž jsme provedli následnou kontrolu týkající se naší připomínky z loňského roku, kdy jsme konstatovali, že způsob, jakým Komise ve své výroční zprávě o řízení a výkonnosti vykazuje skutečné finanční opravy a zpětně získané částky, je složitý a ne vždy jasný. Zjistili jsme, že revize způsoby přípravy zpráv Komisí přinesla zlepšení. Domníváme se však také, že prezentace „oprav minulých plateb“ (5 620 milionů EUR) a souvisejícího procentního podílu příslušných výdajů (3,3 %) je nedostatečná a může vést k nedorozumění. Tato položka zahrnuje preventivní opatření, která se netýkají minulých plateb nebo schválených výdajů. Preventivní opatření členských států navíc nelze přímo přičítat Komisi.

Konstatujeme, že Komise ve své výroční zprávě o řízení a výkonnosti uvádí, že v dubnu 2022 zaslala Maďarsku první oznámení v rámci „obecného režimu podmíněnosti“. Bylo tak zahájeno řízení, které může vést k uložení opatření proti členskému státu pro porušení zásad právního státu. Zpráva Komise nicméně neuvádí o oznámení žádné podrobné informace, ani jak může ovlivnit správnost příslušných výdajů.

Případy podezření na podvod jsme nahlásili úřadu OLAF a Úřadu evropského veřejného žalobce

S úřadem OLAF spolupracujeme již mnoho let a s Úřadem evropského veřejného žalobce od jeho zahájení činnosti v červnu 2021. Úřadu OLAF jsme nahlásili 15 případů (2020: šest případů) podezření z podvodu, které jsme zjistili v průběhu naší auditní činnosti v roce 2021 a na jejichž základě úřad OLAF již zahájil pět vyšetřování. Jeden z těchto případů jsme současně oznámili i Úřadu evropského veřejného žalobce spolu s dalším případem, který jsme zjistili v průběhu naší auditní činnosti v roce 2021. V březnu 2022 jsme se rozhodli, že případy podezření na podvod začneme v náležitých případech postupovat současně úřadu OLAF i Úřadu evropského veřejného žalobce.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o hlavních zjištěních jsou uvedeny v kapitolách 1 a 10 naší výroční zprávy za rok 2021. Plné znění výroční zprávy je k dispozici na našich internetových stránkách (eca.europa.eu).

Podrobnější pohled na naše výsledky

Rozpočtové a finanční řízení

Plnění a čerpání rozpočtu v roce 2021

Plnění rozpočtu bylo nízké u závazků, ale vysoké u plateb

Nařízení o VFR stanoví pro každý rok ze sedmi let víceletého finančního rámce maximální částky. Tyto stropy se vztahují na nové finanční závazky EU (prostředky na závazky) a na platby, které lze provést z rozpočtu EU (prostředky na platby). Viz obrázek 6.

V průběhu roku 2021 byly na závazky přiděleny prostředky v celkové výši 113,4 miliardy EUR: pouze 68 % celkové dostupné částky (166,8 miliardy EUR). Tato míra je mimořádně nízká, dokonce nižší než v roce 2014, tj. v prvním roce předchozího VFR (77 %). V roce 2021 zpoždění při přijímání odvětvových nařízení zpomalilo zahájení nových programů, zejména u osmi fondů se sdíleným řízením podle nařízení o společných ustanoveních. Pro těchto osm fondů se sdíleným řízením byla vyčerpána pouze 2 % dostupné částky prostředků na závazky.

V roce 2021 činil strop VFR pro prostředky na platby 166,1 miliardy EUR a částka dostupná pro platby v konečném rozpočtu činila 168 miliard EUR. Skutečná výše celkových plateb byla 163,6 miliardy EUR (97 %) dostupných prostředků na platby. S přihlédnutím k dodatečným platbám ve výši 62,6 miliardy EUR z účelově vázaných příjmů (zejména grantů z Nástroje pro oživení a odolnost) a částce 1,8 miliardy EUR přenesené z roku 2020 činily platby v roce 2021 celkem 228,0 miliardy EUR.

Míra čerpání prostředků z evropských strukturálních a investičních fondů na období 2014–2020 vzrostla

V průběhu roku 2021 členské státy nadále čerpaly prostředky evropských strukturálních a investičních fondů (ESI fondy) na období víceletého finančního rámce 2014–2020. Na konci roku 2021 činily celkové kumulativní platby na operační programy ESI fondů na období 2014–2020 částku 331,1 miliardy EUR z celkové částky 492 miliard EUR (67 %). Zbývajících 160,9 miliardy EUR by mělo být vyplaceno a závazky ke zbytku prostředků by měly být zrušeny před uzavřením programů do konce roku 2025, s výjimkou EZFRV, jehož uzávěrka proběhne v roce 2027. Tato částka tvoří většinu zbývajících závazků v rozpočtu EU ke konci roku 2021 ve výši 251,7 miliardy EUR.

Jak ukazuje obrázek 7, kumulativní čerpání prostředků z ESI fondů v členských státech se značně liší.

Provádění nástroje NGEU začalo v roce 2021

Čerpání prostředků z dočasného nástroje NGEU bylo zahájeno v červnu 2021, když vstoupilo v platnost nové rozhodnutí o vlastních zdrojích povolující související výpůjčky. Do konce roku 2021 dosáhly závazky z fondů NGEU 143,5 miliardy EUR. Předběžné financování a platby činily více než 53,6 miliardy EUR. Další informace viz obrázek 8.

Zbývající závazky z rozpočtu EU a nástroje NGEU dosáhly rekordní výše 341,6 miliardy EUR

Na konci roku 2021 činily zbývající závazky celkem 341,6 miliardy EUR; 251,7 miliardy EUR připadalo na rozpočet EU a 89,9 miliardy EUR na nástroj NGEU. Zbývající závazky rozpočtu EU se výrazně snížily z historického maxima 303,2 miliardy EUR na konci roku 2020, zejména v důsledku zpoždění při zahájení provádění fondů v rámci sdíleného řízení spadajících pod VFR na období 2021–2027. Spolu se zbývajícími závazky NGEU však dosáhly celkové zbývající závazky rekordní výše. Celkové zbývající závazky jak z rozpočtu EU, tak z nástroje NGEU na konci roku 2021 v členění podle roku původu jsou uvedeny na obrázku 9.

Komise odhaduje, že zbývající závazky z rozpočtu EU dosáhnou v roce 2027 317 miliard EUR, což je o 14 miliard EUR více než na konci roku 2020, kdy tato částka činila 303,2 miliardy EUR. Toto malé zvýšení je způsobeno zejména menším rozdílem mezi prostředky na závazky a prostředky na platby ve VFR na období 2021–2027.

Náklady na řízení finančních nástrojů se liší

Zkoumali jsme rovněž zaplacené náklady na řízení na úrovni členských států v poměru k celkovým platbám včetně vnitrostátního spolufinancování finančních nástrojů. Zjistili jsme, že náklady na řízení činily 3,6 % celkových plateb na finanční nástroje v rámci VFR na období 2014–2020. Jde o průměr; skutečné údaje se v jednotlivých členských státech značně liší. Například ve Švédsku představovaly náklady na řízení více než 10 % celkových plateb na finanční nástroje. Na druhé straně v Rakousku a Belgii finanční nástroje nezaúčtovaly žádné náklady na řízení (viz obrázek 10).

Hlavní rizika a výzvy pro rozpočet EU v příštích letech

Celková expozice rozpočtu EU se v roce 2021 zvýšila, zejména v důsledku zavedení nástroje NGEU

Celková expozice rozpočtu EU vůči podmíněným závazkům se zvýšila z 131,9 miliardy EUR v roce 2020 na 277,9 miliardy EUR v roce 2021. Dvěma hlavními důvody tohoto podstatného nárůstu bylo zavedení nástroje NGEU a zvýšení objemu úvěrů poskytnutých v rámci nástroje SURE (viz obrázek 11).

Agresivní válka Ruska proti Ukrajině zvyšuje rizika pro rozpočet EU

EU mobilizuje svůj rozpočet a rozšiřuje prostor pro rozpočtovou flexibilitu, aby mohla reagovat na agresivní válku Ruska proti Ukrajině. Dojde tak ke zvýšení rozpočtových potřeb EU a riziko vzniku podmíněných závazků pro rozpočet EU se zvýší. Na konci roku 2021 měla Ukrajina v rámci programů makrofinanční pomoci a Euratomu nesplacené úvěry v nominální hodnotě 4,7 miliardy EUR. Evropská investiční banka (EIB) navíc poskytla Ukrajině úvěry v hodnotě 2,1 miliardy EUR, které jsou podporovány zárukami EU.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme:

• informovat rozpočtový orgán o faktorech, které přispívají k vývoji zbývajících závazků, a přijmout vhodná opatření k postupnému snižování zbývajících závazků v dlouhodobém horizontu,
• pečlivě sledovat rostoucí riziko, že v souvislosti s agresivní válkou Ruska proti Ukrajině vzniknou podmíněné závazky pro rozpočet EU, a podle potřeby přijmout opatření k zajištění toho, aby si nástroje pro zmírňování rizik zachovaly dostatečnou kapacitu.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o hlavních zjištěních týkajících se rozpočtového a finančního řízení jsou uvedeny v kapitole 2 naší výroční zprávy za rok 2021.

Příjmy

239,6 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Náš audit se týkal příjmové strany rozpočtu EU, z níž se financují výdaje Evropské unie. Zkoumali jsme určité klíčové kontrolní systémy pro řízení vlastních zdrojů a vzorek příjmových operací.

V roce 2021 připadalo na příspěvky od členských států stanovené na základě hrubého národního důchodu (HND) 48,2 % příjmů EU, příjmy odvozené z daně z přidané hodnoty (DPH) činily 7,5 %. Tyto příspěvky se vyčíslují na základě makroekonomických statistik a odhadů poskytnutých členskými státy.

Tradiční vlastní zdroje (TVZ), sestávající z dovozních cel vybíraných správními orgány členských států jménem EU, přispěly k příjmům EU dalšími 7,9 %.

Vlastní zdroj z nerecyklovaných plastových obalových odpadů představuje 2,5 % příjmů EU. Byl zaveden v roce 2021 a vypočítává se uplatněním jednotné sazby na hmotnost plastových obalových odpadů vyprodukovaných v každém členském státě.

Vnější účelově vázané příjmy, které se většinou týkají částek vypůjčených za účelem poskytnutí nevratné finanční podpory členským státům v rámci NGEU, představují 23,2 % příjmů EU.

Existují i další zdroje příjmů EU. K nevýznamnějším patří příspěvky a náhrady plynoucí z dohod a programů EU (8,3 % příjmů EU), jako například příjmy související se schvalováním souladu EZZF a EZFRV, a příspěvky nečlenských zemí EU na programy a činnosti EU.

Co jsme zjistili

Preventivní a nápravná opatření

Systémy související s příjmy, které jsme prověřovali, byly obecně účinné. Klíčové vnitřní kontroly TVZ, které jsme posuzovali v některých členských státech, a řízení výhrad k DPH a otevřených případů týkajících se TVZ v Komisi však byly v důsledku přetrvávajících nedostatků částečně účinné.

Rovněž jsme zjistili, že provádění několika opatření v akčním plánu Komise v oblasti cel, která přispívají ke snížení neuhrazeného cla, se zpozdilo. Tento nedostatek nemá vliv na náš výrok auditora o příjmech, neboť se netýká operací, na nichž se zakládá účetní závěrka, ale spíše rizika, že TVZ jsou neúplné.

Přetrvávají nedostatky ve vnitrostátních kontrolních systémech pro sestavování výkazů TVZ. V konkrétním případě Itálie již od roku 2011 zpochybňujeme spolehlivost italských výkazů tradičních vlastních zdrojů, a to zejména kvůli zpožděním při aktualizaci účtů cel, která dosud nebyla vybrána, informacemi o vymáhání dluhů.

Rovněž jsme zjistili, že se snížil počet výhrad k DPH a otevřených případů týkajících se tradičních vlastních zdrojů, avšak nedostatky v jejich řízení přetrvávají. V případě výhrad k DPH to bylo způsobeno tím, že Komise neuplatnila společný přístup při stanovování lhůt, v nichž mají členské státy vypočítat a provést výsledné finanční opravy svých vlastních zdrojů založených na DPH. Pokud jde o otevřené body týkající se TVZ, Komise aktualizovala svůj postup zpracování výsledků kontrol TVZ. Nevytvořila však systém, který by seřadil nedostatky členských států podle priority, ani na základě odpovědí členských států nestanovila lhůty pro realizaci následných opatření.

Kromě toho jsme zaznamenali zpoždění v opatřeních Komise ke zlepšení řízení rizik tradičních vlastních zdrojů a snížení celního deficitu. Náš přezkum provádění akčního plánu Komise v oblasti cel odhalil nedostatečný pokrok v řadě opatření.

Práce Komise na zrušení výhrad k HND byla ovlivněna zpožděními ze strany dotčených členských států. Tato zpoždění souvisela s předkládáním soupisů k HND Komisi v rámci nového cyklu ověřování HND na období 2020–2024 a s řešením výhrad k HND týkajících se konkrétních operací, které byly vzneseny v rámci předchozího ověřovacího cyklu 2016–2019.

Již šestým rokem si GŘ BUDG Komise ve své výroční zprávě o činnosti ponechalo výhradu, že částky tradičních vlastních zdrojů převedené do rozpočtu EU jsou nepřesné z důvodu podhodnocování textilních výrobků a obuvi dovezených z Číny v období 2011–2017. Tato výhrada byla poprvé vyjádřena v roce 2016, kdy byly ztráty tradičních vlastních zdrojů připadající na Spojené království vyčísleny na 2,1 miliardy EUR, a v roce 2018 byla její platnost rozšířena i na další členské státy, a to bez vyčíslení. V konsolidované účetní závěrce Evropské unie za rok 2021 bylo rovněž zaúčtováno dalších 2,1 miliardy jako úroky. Dne 8. března 2022 dospěl Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) k závěru, že Spojené království nesplnilo povinnosti, které mu vyplývají z práva EU v oblasti vlastních zdrojů. Soudní dvůr Evropské unie schválil metodu Komise pro vyčíslení ztrát tradičních vlastních zdrojů na základě statistických údajů. Výpočet Komise však částečně odmítl a poskytl pokyny k jeho přepočítání. Komise začala rozsudek SDEU a jeho dopad na své výpočty analyzovat.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme:

• přijmout nezbytná opatření (včetně řízení o nesplnění povinnosti, bude-li to nutné), aby Itálie vyřešila své dlouhodobé nedostatky v účtování TVZ. Opatření by se měla zaměřit na řešení přetrvávajících nesrovnalostí ovlivňujících spolehlivost italských výkazů vybraných a dosud nevybraných cel,
• přezkoumat postupy pro správu výhrad k DPH, aby Komise mohla stanovit harmonizovanější a přísnější lhůty pro vnitrostátní orgány a zefektivnit další sledování a rušení výhrad,
• zlepšit hodnocení finančních rizik pro TVZ včasným provedením příslušných opatření z jejího akčního plánu v celní oblasti.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o auditu příjmů EU jsou uvedeny v kapitole 3 naší výroční zprávy za rok 2021.

Jednotný trh, inovace a digitální agenda

Celkem: 18,5 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Programy financované v rámci okruhu 1 víceletého finančního rámce „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“ jsou rozmanité a jejich cílem je financovat investice EU, které přispívají k výzkumu a inovacím, rozvoji transevropských dopravních sítí, komunikací, energetiky, digitální transformace a jednotného trhu a politice pro oblast vesmíru. Hlavním programem pro výzkum a inovace zůstává Horizont 2020. Okruh víceletého finančního rámce zahrnuje rovněž velké infrastrukturní projekty v rámci Nástroje pro propojení Evropy a kosmické programy (Galileo, EGNOS a Copernicus). Spadá sem rovněž fond InvestEU, jehož cílem je mobilizovat veřejné a soukromé investice prostřednictvím záruky z rozpočtu EU, která podporuje investice prováděcích partnerů.

V roce 2021 byly předmětem auditu v této oblasti výdaje ve výši 14,3 miliardy EUR. Většinu těchto výdajů řídí přímo Komise. Komise poskytuje zálohy veřejným nebo soukromým příjemcům po podpisu grantové dohody a s tím, jak financované projekty postupují, hradí po odečtení těchto záloh poměrné části celkových nákladů, které příjemci vykazují. Kosmické programy jsou obecně řízeny nepřímo na základě pověřovacích dohod podepsaných Komisí a specializovanými prováděcími subjekty (jako je Evropská kosmická agentura). Finanční nástroje InvestEU provádí především EIB nebo Evropský investiční fond, které zase využívají finančních zprostředkovatelů.

Co jsme zjistili

Celkově odhadujeme, že míra chyb v oblasti „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“ je významná (materiální).

Ze 130 operací v roce 2021, jež jsme prověřovali, bylo 55 (42 %) zatíženo chybami.

Výdaje v rámci programu Horizont 2020 a sedmého rámcového programu jsou i nadále vysoce rizikové a jsou hlavním zdrojem chyb, které odhalujeme. Ve 29 z 87 operací v oblasti výzkumu a inovací ve vzorku jsme zjistili vyčíslitelné chyby v důsledku nezpůsobilých nákladů. Představuje to 45 % námi odhadované míry chyb v tomto okruhu v roce 2021.

V případě ostatních programů a činností jsme zjistili vyčíslitelné chyby v devíti ze 43 operací ve vzorku. Patřily mezi ně případy nesrovnalostí v zadávacím řízení, dvakrát vykázané a proplacené stavební práce, proplacení nákladů, které nejsou stanoveny v rámcové smlouvě, jakož i financování nezpůsobilého majetku.

Pravidla pro vykazování osobních nákladů v rámci programu Horizont 2020 jsou navzdory úsilí o zjednodušení i nadále složitá a jejich výpočet zůstává zásadním zdrojem chyb ve výkazech nákladů. Z 29 operací zatížených vyčíslitelnými chybami v našem vzorku operací z oblasti výzkumu se 26, tedy více než 89 %, týká vykázaných a proplacených nezpůsobilých osobních nákladů.

Auditoři, které si příjemci na konci projektu najímají, předkládají osvědčení o finančních výkazech, která mají Komisi pomoci ověřit, zda jsou náklady vykázané ve finančních výkazech způsobilé. Na nedostatky v těchto osvědčeních upozorňujeme opakovaně. Za tento rok jsme zjistili, že auditoři, kteří osvědčení předkládali, nebo případně Komise neodhalili sedm z 12 případů zjistitelných vyčíslitelných chyb.

Přezkum systémů IT pro granty na výzkum

Za rok 2021 jsme provedli přezkum platformy eGrants suite, což je řešení Komise pro správu grantů a odborníků. Integruje systémy používané pro celý proces, tj. od pracovního programu a přípravy výzev až po řízení pracovních toků.

Na základě našeho omezeného přezkumu jsme zjistili, že systémy jsou dobře integrovány do prostředí IT. V souladu se stávajícím právním základem však neexistuje žádná vazba mezi účetními systémy příjemců a systémem podávání zpráv. Komise má k dispozici obecné finanční údaje o projektech, které vyžaduje její kontrolní rámec, a veškeré účetní údaje pro dodatečné kontroly nebo audity má k dispozici na požádání. Znamená to, že není možné provádět rozsáhlé automatické kontroly.

Podávání zpráv Komise o správnosti

Pokud jde o program Horizont 2020, Generální ředitelství pro výzkum a inovace (GŘ RTD) vykázalo u všech generálních ředitelství a dalších subjektů EU, které řídí výdaje EU na výzkum, očekávanou reprezentativní míru chyb ve výši 2,3 % a zbytkovou míru chyb, která zohledňuje nápravná opatření, ve výši 1,7 %. Související audity ex post provádí společný auditní útvar GŘ RTD (CAS) nebo jeho jménem externí dodavatelé.

Jelikož rok 2021 byl prvním rokem provádění programu Horizont Evropa, byl proveden pouze velmi omezený počet plateb (pouze předběžné financování v GŘ RTD). GŘ RTD proto v roce 2021 u programu Horizont Evropa nevykázalo zjištěnou míru chyb.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme, aby:

• důrazně propagovala využívání průvodce osobními náklady (tzv. „Personnel Costs Wizard“, zpřístupněného na portálu účastníků), zejména pak u některých kategorií příjemců, které jsou náchylnější k chybám, jako jsou malé a střední podniky a noví účastníci na trhu (v případě grantů v rámci programu Horizont 2020 i programu Horizont Evropa),
• vydávala pokyny pro příjemce ke konkrétním rozdílům a zaměřila se zejména na aspekty způsobilosti v rámci programu Horizont Evropa ve srovnání s programem Horizont 2020 a podobnými programy,
• v případě programu Horizont 2020 zlepšila stávající kontroly ex ante, aby byla schopna zjišťovat a eliminovat případné nezpůsobilé úpravy osobních nákladů předložených příjemci po přepočtu hodinových sazeb,
• dále zdokonalila pokyny pro nezávislé auditory, které si příjemci najímají, aby vydávali osvědčení o finančních výkazech, aby se tak snížil velký počet nedostatků, které jsme zjistili při auditech těchto osvědčení,
• pro příští výzkumný program přezkoumala – v závislosti na vývoji potřeb v této oblasti – možnost rozšířit funkce platformy eGrants o hodnocení rizika a automatické kontroly, například tím, že se budou využívat další dostupné zdroje dat, aby tak byly v digitálním formátu k dispozici klíčové údaje umožňující potvrzovat soulad s předpisy.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o našem auditu výdajů EU na „Jednotný trh, inovace a digitální agenda“ jsou uvedeny v kapitole 4 naší výroční zprávy za rok 2021.

Soudržnost, odolnost a hodnoty

Celkem: 80,1 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Výdaje v rámci tohoto okruhu se zaměřují na snižování rozdílů v rozvoji mezi jednotlivými členskými státy a regiony EU (podokruh 2a) a na opatření na podporu a ochranu hodnot EU, čímž se zvyšuje kapacita EU zvládat současné i budoucí výzvy (podokruh 2b). Financování podokruhu 2a (hospodářská, sociální a územní soudržnost) probíhá prostřednictvím Evropského fondu pro regionální rozvoj (EFRR), Fondu soudržnosti (FS), Evropského sociálního fondu (ESF) a Nástroje pro propojení Evropy (CEF). V podokruhu 2b (odolnost a hodnoty) se financování poskytuje prostřednictvím programů, jako je Erasmus+, řady menších programů a zvláštních nástrojů vytvořených v reakci na pandemii COVID-19.

Většina výdajů připadá na fondy politiky soudržnosti (EFRR, FS a ESF), u nichž Komise a členské státy řízení fondů sdílejí. Víceleté operační programy (OP), z nichž se financují projekty, EU spolufinancuje. V Komisi odpovídá za provádění EFRR a FS Generální ředitelství pro regionální a městskou politiku (GŘ REGIO) a za provádění ESF Generální ředitelství pro zaměstnanost, sociální věci a sociální začleňování (GŘ EMPL). Finanční prostředky EU na programy, které nespadají do sdíleného řízení, jsou řízeny buď přímo generálními ředitelstvími Komise, nebo nepřímo s podporou partnerských organizací nebo jiných orgánů.

Provádíme audit výdajů, jakmile je Komise schválí. Pokud jde o výroční zprávu za rok 2021, kontrolovali jsme v této oblasti související výdaje ve výši 47,9 miliardy EUR, z čehož výdaje ve výši 44 miliard EUR v podokruhu 2a a ve výši 3,9 miliardy EUR v podokruhu 2b (2020: celkem 48,4 miliardy EUR). V souladu s naším přístupem zahrnovala tato částka výdaje z předchozích let z podokruhu 2a v hodnotě 40,8 miliardy EUR, které Komise v roce 2021 schválila nebo zúčtovala.

Co jsme zjistili

Celkově odhadujeme, že míra chyb v okruhu 2 víceletého finančního rámce je významná (materiální).

V roce 2021 jsme testovali 243 operací. Zjistili jsme a vyčíslili jsme 30 chyb, které se všechny týkají podokruhu 2a. S přihlédnutím k 56 chybám, které auditní orgány zjistily dříve, a k opravám provedeným programovými orgány členských států (v celkové hodnotě 458 milionů EUR za obě programová období dohromady) odhadujeme míru chyb na 3,6 %. Odhadovaná míra chyb pouze u podokruhu 2a činí 4,1 %.

K odhadované míře chyb přispěly nejvíce nezpůsobilé projekty a náklady, porušení pravidel vnitřního trhu (zejména nedodržování pravidel státní podpory) a chybějící základní dokumentace. Hlavní podíl na odhadované míře chyb má nedostatečně kvalitní rozhodování řídicích orgánů, například v podobě schvalování nezpůsobilých projektů nebo protiprávní státní podpory. Rovněž jsme zjistili, že auditní orgány vykazují relativně nízkou míru chyb tohoto typu.

Počet a dopad zjištěných chyb ukazují, že stávající kontroly dosud dostatečně nevyrovnávají vysoké přirozené riziko chyb v této oblasti. To se týká zejména řídicích orgánů a zprostředkujících subjektů, jejichž ověřování je stále částečně neúčinné a neumožňuje předcházet nesrovnalostem ve výdajích vykázaných příjemci či je případně odhalovat.

Zjednodušené vykazování nákladů

Zjednodušené vykazování nákladů má potenciál snížit jak administrativní zátěž příjemců, tak chyby. Letos jsme zjistili chyby týkající se používání zjednodušeného vykazování nákladů ve čtyřech operacích v jednom členském státě. V Irsku jsme zjistili, že částky, které členský stát proplatil příjemcům, a částky, které Komise členskému státu uhradila, vycházely z různých forem podpory. Zatímco příjemci byly propláceny skutečné náklady, financování EU bylo založeno na zjednodušeném vykazování nákladů. Tento postup je rovněž v rozporu s požadavky právních předpisů na zjednodušené vykazování nákladů.

Konkrétní nedostatky v zadávání veřejných zakázek s dopadem na operace podléhající přímému řízení

V dubnu 2020 Komise aktivovala nástroj pro mimořádnou podporu (ESI) a vydala sdělení, v němž vysvětlila možnosti, které jsou v oblasti zadávání veřejných zakázek k řešení otázek souvisejících s krizí COVID-19 k dispozici. Sedm z 18 operací v našem vzorku k podokruhu 2b se týkalo plateb provedených v roce 2021 v rámci nástroje pro mimořádnou podporu. V souvislosti s těmito operacemi jsme zjistili, že Komise adekvátně neověřila, zda u plateb dodavatelům byly dodrženy finanční podmínky jejích předběžných dohod o nákupu s výrobci dávek očkovací látky proti onemocnění COVID-19. Zjistili jsme také nedostatky v zadávání zakázek na služby a dodávky v rámci nástroje pro mimořádnou podporu, ale tyto chyby jsme nevyčíslili, neboť v každém zkoumaném případě mimořádná povaha okolností, tedy pandemie, hovořila ve prospěch přímého uzavírání smluv.

Posouzení práce auditních orgánů

Auditní orgány jsou v rámci získávání jistoty a kontroly výdajů „druhou obrannou linií“. Na základě vzorků ověřují správnost výdajů vykázaných řídicími orgány Komisi. Prostřednictvím této práce zajišťují, aby se míra zbytkových chyb držela pod 2 % prahem významnosti (materiality). V tomto roce jsme posuzovali práci 23 ze 116 auditních orgánů v 19 členských státech a ve Spojeném království.

I když naše práce nemá za cíl dospět k závěru o správnosti míry zbytkových chyb auditních orgánů jako takové, zjistili jsme chyby, které orgány neodhalily. Z naší práce na letošním vzorku vyplývá, že u 12 z 31 souborů dokumentů k poskytnutí jistoty (což odpovídá 39 % výdajů ve vzorku) byla míra zbytkových chyb vyšší než 2 %, přičemž zohledňujeme rovněž dodatečně zjištěné chyby po ověřeních provedených Komisí.

Od roku 2017 každoročně prověřujeme vzorek souborů dokumentů k poskytnutí jistoty. Od té doby jsme alespoň jednou prověřili 69 souborů dokumentů k poskytnutí jistoty ve 24 členských státech a ve Spojeném království, což odpovídá 34 % až 62 % výdajů každoročně certifikovaných v roční účetní závěrce. S ohledem na úpravy provedené Komisí a naše vlastní auditní zjištění vykazovalo 37 z těchto souborů dokumentů (54 %) alespoň v jednom roce míru zbytkových chyb vyšší než 2 %. Na 37 souborů dokumentů soustavně připadalo nejméně 39 % výdajů v našem vzorku. Tato skutečnosti ilustruje, nakolik auditní orgány nesprávně vykazují míru zbytkových chyb pod 2 % prahem významnosti (materiality).

Zprávy GŘ REGIO a GŘ EMPL o správnosti výdajů na soudržnost

Výroční zprávy o činnosti jsou hlavním nástrojem generálních ředitelství Komise, jehož prostřednictvím prohlašují, zda mají přiměřenou jistotu, že kontrolní postupy členských států zajišťují správnost výdajů.

Výroční zprávy o činnosti rovněž uvádějí míru chyb jako klíčový ukazatel výkonnosti informující o správnosti. GŘ REGIO vykázalo klíčový ukazatel výkonnosti ve výši 1,9 % a „maximální míru“ ve výši 2,5 %. Míra rizika GŘ EMPL činila 1,7 % u klíčového ukazatele výkonnosti a 2,4 % u maximálního rizika. Komise tyto míry chyb použila ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti za rok 2021 v rámci poskytnutých informací o správnosti. U podokruhu 2a víceletého finančního rámce vykázala kombinované riziko při platbě ve výši 1,8 % až 2,5 % u soudržnosti a 1,7 % a 2,3 % u okruhu 2 víceletého finančního rámce jako celku.

V roce 2021 jsme zveřejnili zvláštní zprávu, v níž jsme uvedli podrobnosti o relevantnosti, spolehlivosti a konzistentnosti roční míry chyb vykázané ve výročních zprávách o činnosti a výroční zprávě o řízení a výkonnosti u výdajů na soudržnost. Zpráva podpořila závěry, k nimž jsme dospěli v naší výroční zprávě za poslední čtyři roky. Zjistili jsme, že Komise poskytuje minimální odhad míry chyb, která není konečná (na úrovni OP, ve výročních zprávách o činnosti a ve výroční zprávě o řízení a výkonnosti), a že hodnota přínosu dokumentárních přezkumů je, pokud jde o potvrzení platnosti celkové míry zbytkových chyb vykázané auditními orgány, omezená.

V reakci na naše doporučení Komise revidovala svou metodiku pro výpočet svých maximálních rizik. Konkrétně nyní uplatňuje na neauditované operační programy „navýšení“ na základě měr chyb vykázaných stejným auditním orgánem u jiných operačních programů, nebo paušální sazbu v případě, že auditní orgán nebyl dosud kontrolován. Komise však tyto úpravy neprovádí v případě operačních programů, které byly předmětem auditu v předchozích účetních obdobích, u nichž se i nadále spoléhá na své dokumentární přezkumy (které mají ve srovnání s audity souladu s předpisy přirozená omezení). Kromě toho nemusí být úroveň navýšení dostatečná na to, aby byly zohledněny chyby, které Komise při svých auditech souladu s předpisy nezjistila.

Postup v oblasti právního státu

V dubnu 2022 zaslala Komise Maďarsku písemné oznámení týkající se údajného porušení zásad právního státu. Pro takový krok musí existovat přiměřené důvody opravňující Komisi domnívat se, že porušení zásad právního státu ovlivňují nebo vážně ohrožují řádné finanční řízení rozpočtu EU nebo finanční zájmy EU. Ani GŘ EMPL, ani GŘ REGIO ve svých výročních zprávách o činnosti za rok 2021 tento probíhající postup nezmínilo a rovněž neuvedlo, jak by mohl ovlivnit jistotu, kterou Komisi poskytuje maďarský systém kontroly a získávání jistoty.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme, aby:

• řídicím orgánům opakovaně připomínala jejich povinnosti týkající se proplácení výdajů příjemcům při využití metodiky, jež se liší od zjednodušeného vykazování nákladů používaného pro výpočet plateb členským státům z rozpočtu EU, a to zejména s ohledem na situaci zjištěnou v tomto roce u irského operačního programu ESF,
• zajistila, aby v případě, že operační programy vycházejí ze stávajících vnitrostátních režimů, realizované operace účinně přispívaly k cílům programu, a to zejména s ohledem na situaci zjištěnou v tomto roce v souvislosti s účastníky NEET u španělských operačních programů ESF/YEI,
• programovým orgánům opětovně zdůrazňovala, že před předložením výkazů nákladů za programy ESF/YEI za období 2014–2020 musí potvrdit, že mají účastníci status NEET. Tyto kontroly způsobilosti by měly být prováděny na základě spolehlivých a ověřených zdrojů, a to zejména s ohledem na situaci zjištěnou v tomto roce u francouzských a irských operačních programů ESF/YEI,
• ověřovala, zda výrobci očkovacích látek proti onemocnění COVID-19 dodržují podmínky předběžných dohod o nákupu, zejména pokud jde o odhady výrobních nákladů, využívání předběžného financování a případně doložky o neziskovosti, a podle potřeby přijala nápravná opatření,
• auditním orgánům opětovně zdůrazňovala, že jim právní rámec ukládá povinnost uchovávat auditní stopu umožňující Komisi ověřit, že jejich postupy výběru vzorků jsou nezávislé, objektivní a nepodjaté,
• ve svých výročních zprávách o činnosti uváděla informace o probíhajících řízeních týkajících se dodržování zásad právního státu v členských státech a o tom, jak tato řízení mohou ovlivnit jistotu Komise o správnosti výdajů získanou na základě systémů kontroly a získávání jistoty příslušných států.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o našem auditu výdajů EU na „Soudržnost, odolnost a hodnoty“ jsou uvedeny v kapitole 5 naší výroční zprávy za rok 2021.

Přírodní zdroje

Celkem: 56,8 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Do této výdajové oblasti patří společná zemědělská politika (SZP), společná rybářská politika a část výdajů EU na životní prostředí a opatření v oblasti klimatu.

Na SZP připadá celkem 97 % výdajů v okruhu „Přírodní zdroje“. Právní předpisy EU stanoví pro SZP následující tři obecné cíle:

• životaschopnou produkci potravin se zaměřením na příjmy v zemědělství, zemědělskou produktivitu a cenovou stabilitu,
• udržitelné hospodaření s přírodními zdroji a opatření v oblasti klimatu se zaměřením na emise skleníkových plynů, biologickou rozmanitost, půdu a vodu,
• vyvážený územní rozvoj.

Výdaje na SZP z Evropského zemědělského záručního fondu (EZZF) spadají do dvou obecných kategorií:

• přímé platby zemědělcům, které jsou plně financovány z rozpočtu EU,
• zemědělská tržní opatření, která se rovněž plně financují z rozpočtu EU, s výjimkou některých opatření spolufinancovaných členskými státy, včetně propagačních opatření.

SZP dále podporuje strategie a projekty rozvoje venkova prostřednictvím Evropského zemědělského fondu pro rozvoj venkova (EZFRV).

Tento okruh víceletého finančního rámce se vztahuje rovněž na výdaje EU na námořní a rybářskou politiku a část výdajů EU na opatření v oblasti životního prostředí a klimatu zahrnující programy ENRF a LIFE.

V roce 2021 byly předmětem auditu v tomto okruhu víceletého finančního rámce výdaje ve výši 56,6 miliardy EUR.

Komise sdílí řízení SZP s členskými státy.

Co jsme zjistili

Na základě chyb, které jsme vyčíslili, a dalších důkazních informací generovaných kontrolním systémem jsme zjistili, že míra chyb u okruhu „Přírodní zdroje“ se blíží míře významnosti (materiality).

Pokud jde o přímé platby, které vycházejí především z plochy zemědělské půdy vykázané zemědělci a představují 67 % výdajů v rámci okruhu „Přírodní zdroje“, z našich výsledků stejně jako v předchozích letech vyplývá, že míra chyb nebyla významná (materiální). U zbývajících oblastí (rozvoj venkova, tržní opatření, rybolov, životní prostředí a opatření v oblasti klimatu), které představují 33 % výdajů v rámci tohoto okruhu víceletého finančního rámce, ukazují naše výsledky jako celek na významnou (materiální) míru chyb.

Přímé platby zemědělcům: účinný kontrolní systém

Hlavním nástrojem řízení přímých plateb je integrovaný administrativní a kontrolní systém (IACS), jehož součástí je systém evidence půdy (LPIS). IACS pomohl snížit chybovost v přímých platbách, přičemž významně k tomu přispěl právě LPIS.

V 84 testovaných operacích přímých plateb jsme zjistili pouze tři menší vyčíslitelné chyby, které vznikly v důsledku toho, že zemědělci nadhodnotili způsobilou plochu zemědělské půdy.

Kontroly prostřednictvím sledování

Od roku 2018 mohou platební agentury členských států uplatňovat tzv. kontroly prostřednictvím sledování. Při nich se pro ověření souladu s pravidly SZP využívají automatizované procesy založené na údajích družic Sentinel unijního programu Copernicus. Pokud lze všechna kritéria způsobilosti daného režimu plateb vyhodnocovat z vesmíru, umožňuje to platebním agenturám dálkově sledovat celý základní soubor příjemců podpory.

Zemědělce je možné díky kontrolám prostřednictvím sledování kdykoli během vegetačního období varovat před možným nedodržováním pravidel režimu plateb. Zemědělci tak mají více příležitostí opravit žádost o podporu před tím, než ji předloží.

Během naší práce na prohlášení o věrohodnosti za rok 2021 jsme prověřovali provádění kontrol prostřednictvím sledování ve Španělsku a v Itálii. Španělsko tyto kontroly u přímých plateb provádí od roku 2019. Některé regiony rozšířily tyto kontroly na rostoucí počet opatření pro rozvoj venkova. V Itálii se kontroly týkaly pouze přímých plateb, ale Itálie má v úmyslu kontroly rozšířit i na některá opatření pro rozvoj venkova.

Komise se zavázala, že bude členské státy při vývoji kontrol prostřednictvím sledování podporovat. Na konci roku 2021 činil podíl plochy hlavních režimů přímé podpory (základní platby a jednotné platby na plochu), která byla předmětem kontrol prostřednictvím sledování, 13,1 %.

Rozvoj venkova, tržní opatření, rybolov, životní prostředí a opatření v oblasti klimatu: vyšší riziko chyb

Na rozdíl od přímých plateb se na tyto výdajové oblasti vztahují složité podmínky způsobilosti, což zvyšuje riziko chyb.

Ze 104 testovaných operací v oblasti rozvoje venkova bylo 90 bez chyb. Šest z 13 případů, kdy jsme zjistili a vyčíslili chyby, mělo dopad přesahující 20 %. Zjistili jsme jeden problém s dodržováním předpisů bez finančního dopadu.

Zemědělská tržní opatření tvoří několik rozdílných režimů, na něž se vztahují různé podmínky způsobilosti. Testovali jsme 14 operací a nalezli jsme pět případů, kdy platební agentury proplatily nezpůsobilé náklady. Všechny čtyři chyby byly nižší než 20 %.

Také na projekty v oblasti rybolovu, životního prostředí a opatření v oblasti klimatu se vztahují různá výběrová kritéria a podmínky způsobilosti. U čtyř operací v rámci přímého řízení, které jsme kontrolovali, jsme nezjistili žádnou chybu. U zbývajících šesti operací spadajících pod sdílené řízení jsme zjistili tři vyčíslené chyby, včetně jedné nad 20 %, které byly výsledkem nesprávného výpočtu způsobilých nákladů.

Kontroly soudržnosti

Zkoumali jsme kvalitu a soudržnost kontrolních statistik členských států a údajů o platbách oznámených Komisi za rozpočtový rok 2021. Zjistili jsme, že systémy vybraných platebních agentur celkově spolehlivě vypočítaly platby podpory a správně zohlednily úpravy vyplývající z kontrolních údajů.

Opatření M21

Hlavním účelem opatření M21 („mimořádná dočasná podpora pro zemědělce a malé a střední podniky obzvláště postižené krizí COVID-19“) bylo řešit problémy s likviditou pro zemědělce a malé a střední podniky postižené pandemií COVID-19. Prověřovali jsme provádění opatření ve čtyřech členských státech. Zjistili jsme, že v omezeném počtu případů obdrželi finanční prostředky příjemci, kteří nesplňovali kritéria podpory. Tomu by platební agentury mohly zabránit, kdyby namísto excelových listů použily systém IACS.

Zprávy Generálního ředitelství pro zemědělství a rozvoj venkova (GŘ AGRI) o správnosti výdajů v rámci SZP

Ředitelé všech platebních agentur každoročně předkládají GŘ AGRI výroční prohlášení vedení o účinnosti řídicích a kontrolních systémů agentury a o legalitě a správnosti výdajů. Členské státy kromě toho každoročně podávají zprávy o svých správních kontrolách a kontrolách na místě (tzv. kontrolní statistiky).

Za účelem poskytnutí další jistoty jsou od roku 2015 certifikační subjekty povinny za každou platební agenturu každoročně předkládat výrok o legalitě a správnosti výdajů, o jejichž proplacení členské státy požádaly.

GŘ AGRI na základě míry chyb vykázané v kontrolních statistikách, které upravuje podle výsledků auditů certifikačních subjektů a vlastních kontrol systémů a výdajů platebních agentur, počítá výši rizika při platbě. Riziko při platbě odhadovalo v roce 2021 na přibližně 1,8 % u výdajů na SZP jako celek. U přímých plateb činí podle odhadů GŘ AGRI riziko při platbě (upravená míra chyb) asi 1,4 %, v případě opatření na rozvoj venkova 2,9 % a u tržních opatření 2,1 %.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme:

• na základě zkušeností s využíváním „kontrol prostřednictvím sledování“ napomáhat výměně osvědčených postupů, které členské státy uplatňují, když pomocí nových technologií kontrolují platby SZP, a od roku 2023 pak podporovat členské státy při provádění systému sledování plochy,
• provádět audity a zajistit monitorování a hodnocení, aby bylo možné potvrdit, že je financování z opatření M21 řádně zaměřeno na způsobilé příjemce, kteří mají problémy s likviditou, jež ohrožují kontinuitu jejich zemědělské nebo podnikatelské činnosti.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o auditu výdajů EU na okruh „Přírodní zdroje“ jsou uvedeny v kapitole 6 naší výroční zprávy za rok 2021.

Migrace a správa hranic
Bezpečnost a obrana

Celkem: 3,2 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Tato výdajová oblast zahrnuje různé politiky související s migrací a správou hranic (okruh 4 VFR), jakož i s bezpečností a obranou (okruh 5 VFR). O těchto okruzích podáváme zprávu ve společné kapitole, neboť byly v předchozím období VFR rozpočtově a účetně vedeny z větší části pod okruhem 3 VFR „Bezpečnost a občanství“.

U okruhu 4 „Migrace a správa hranic“ se většina výdajů týkala dokončení projektů a režimů z předchozího programového období (2014–2020) v rámci Azylového, migračního a integračního fondu (AMIF) a Fondu pro vnitřní bezpečnost – Nástroj pro hranice a víza (ISF-BV).

Cílem těchto dvou fondů je přispět k účinnému řízení migračních toků a zavést společný přístup EU k azylu a migraci (AMIF) a zajistit vysokou úroveň bezpečnosti v EU a zároveň usnadnit legální cestování prostřednictvím jednotné a vysoké úrovně ochrany vnějších hranic a účinného zpracování schengenských víz (ISF-BV). Jejich řízení bylo z velké části sdíleno Generálním ředitelstvím Komise pro migraci a vnitřní věci (GŘ HOME) s členskými státy.

Další významnou výdajovou oblastí okruhu 4 je financování tří decentralizovaných agentur (Agentury Evropské unie pro otázky azylu – EUAA, Evropské agentury pro pohraniční a pobřežní stráž – Frontex, Agentury Evropské unie pro provozní řízení rozsáhlých informačních systémů v prostoru svobody, bezpečnosti a práva – eu-LISA), které se aktivně podílejí na provádění klíčových priorit EU v oblasti migrace a správy hranic. O výdajích agentur EU informujeme samostatně ve specifických výročních zprávách a v ročním shrnutí nazvaném „Audit agentur EU ve zkratce“.

V roce 2021 činila hodnota našeho kontrolovaného základního souboru okruhu 4 víceletého finančního rámce 2,6 miliardy EUR.

Pokud jde o okruh 5 víceletého finančního rámce „Bezpečnost a obrana“, složka „bezpečnost“ zahrnuje dokončení financování z Fondu pro vnitřní bezpečnost – policie (ISF-P) na období 2014–2020, financování vyřazování jaderných zařízení z provozu (finanční podpora EU na vyřazování jaderných zařízení z provozu v Bulharsku, Litvě a na Slovensku) a financování tří decentralizovaných agentur EU v oblasti bezpečnosti (Evropského monitorovacího centra pro drogy a drogovou závislost – EMCDDA, Agentury Evropské unie pro spolupráci v oblasti prosazování práva – Europol, Agentury Evropské unie pro vzdělávání a výcvik v oblasti prosazování práva – CEPOL). Složka „obrana“ zahrnuje Evropský obranný fond, z něhož jsou podporovány kooperativní obranné projekty ve všech fázích výzkumu a vývoje.

V roce 2021 činila hodnota našeho kontrolovaného základního souboru pro okruh 5 víceletého finančního rámce 0,6 miliardy EUR.

Co jsme zjistili

Vroce 2021 jsme prověřovali vzorek 28 operací. Tento vzorek sice přispívá k celkovému prohlášení o věrohodnosti, není však reprezentativní pro výdaje v rámci okruhů 4 a 5 víceletého finančního rámce. Pro tyto okruhy tedy nejsme schopni provést odhad míry chyb.

Z 28 operací, které jsme kontrolovali, bylo devět (32 %) zatíženo chybami. Vyčíslili jsme šest chyb, které měly finanční dopad na částky účtované na vrub rozpočtu EU. Rovněž jsme zjistili šest případů nesouladu s právními a finančními ustanoveními, které však neměly žádný finanční dopad na rozpočet EU.

Z našeho přezkumu práce provedené třemi auditními orgány vyplynulo, že orgány vypracovaly a zavedly dostatečně kvalitní podrobné postupy, jež jim umožňují informovat o jejich práci ve výroční kontrolní zprávě, kterou předkládají Komisi. Zjistili jsme však nedostatky v jejich auditní činnosti a podávání zpráv.

Výroční zpráva o činnosti a jiné správní mechanismy

Přezkoumali jsme výroční zprávu o činnosti GŘ HOME a nenašli jsme žádné informace, které by mohly být v rozporu s našimi zjištěními. Vzhledem k tomu, že naše kontroly 25 operací se týkaly jen malé části operací, za něž GŘ HOME odpovídá, nebyli jsme na základě výsledků své auditní práce schopni prohlášení toho generálního ředitelství o věrohodnosti ověřit.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme, aby:

• poskytla další pokyny příjemcům opatření Unie a mimořádné pomoci a orgánům členských států odpovědným za čerpání financování GŘ HOME, týkající se dodržování:
  
  
  1. pravidel pro shromažďování vhodné podpůrné dokumentace, které může být předložena v případě kontrol či auditů,
  2. povinnosti dodržovat při pořizování zboží nebo služeb vnitrostátní předpisy pro veřejné zakázky.

• prováděla lépe zacílené kontrolyex ante týkající se způsobilosti výdajů, a to zejména v případě mimořádné pomoci, se zvláštním zaměřením na potenciální rizika týkající se:
  
  
  1. typů výdajů (např. zadávání zakázek),
  2. typů příjemců (např. příjemců, kteří mají s financováním EU jen malé zkušenosti nebo nemají zkušenosti žádné).
  Komise by při tom měla zohledňovat skutečnost, že používání auditních osvědčení jako podpůrných dokumentů u žádostí o platbu příjemců má svá omezení.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o našem auditu výdajů EU v oblasti „Migrace a správa hranic/Bezpečnost a obrana“ jsou uvedeny v kapitole 7 naší výroční zprávy za rok 2021.

Sousedství a svět

Celkem: 10,9 miliard EUR

Co jsme kontrolovali

Tato výdajová oblast se týká výdajů na veškerou vnější činnost financovanou z rozpočtu EU (s výjimkou Evropských rozvojových fondů). Cílem těchto politik je: prosazovat a podporovat hodnoty, zásady a základní zájmy Unie na celém světě a napomáhat při prosazování multilateralismu a silnějšího partnerství se třetími zeměmi s cílem podpořit přijímající země při zavádění a realizaci reforem, které jsou pro členství v Unii vyžadovány pro dosažení souladu s jejími hodnotami. Reformy tak zároveň přispívají ke stabilitě, bezpečnosti a prosperitě těchto zemí.

Platby se vyplácejí prostřednictvím několika nástrojů a metod poskytování podpory, jako je například financování zakázek na stavební práce, dodávky a služby, dále grantů, zvláštních úvěrů, úvěrových záruk a finanční podpory, rozpočtové podpory a jiných cílených forem rozpočtové pomoci ve více než 150 zemích.

V roce 2021 činily výdaje podléhající auditu v této oblasti 10 miliard EUR.

Co jsme zjistili

Přezkoumali jsme vzorek 67 operací, které sice přispěly k našemu celkovému prohlášení o věrohodnosti, nejsou však reprezentativní pro výdaje v rámci tohoto okruhu víceletého finančního rámce. Proto nejsme k tomuto okruhu víceletého finančního rámce schopni poskytnout odhad míry chyb.

Z 67 operací, které jsme kontrolovali, bylo 32 (48 %) zatíženo chybami. Navzdory omezené velikosti vzorku potvrzují výsledky našeho auditu, že riziko chyb v tomto okruhu víceletého finančního rámce je vysoké. Vyčíslili jsme 24 chyb, které měly finanční dopad na částky účtované na vrub rozpočtu EU. Nejčastějšími kategoriemi chyb byly výdaje, které nevznikly, nezpůsobilé náklady, chybějící podkladová dokumentace a chyby při zadávání veřejných zakázek.

Operace související s rozpočtovou podporou a projekty prováděné mezinárodními organizacemi v rámci tzv. nominálního přístupu (při němž se příspěvky Komise na projekty financované větším počtem dárců sloučí s příspěvky ostatních dárců a nejsou vyčleněny na konkrétní identifikovatelné položky výdajů) byly méně náchylné k chybám. V roce 2021 jsme v každé z těchto výdajových oblastí zjistili jednu chybu.

Stejně jako v předchozích letech některé mezinárodní organizace poskytly jen omezený přístup k dokumentům (například ve formátu určeném pouze ke čtení), takže jsme nemohli pořizovat jejich kopie. Tyto problémy bránily plánování a provádění našeho auditu a vedly ke zpoždění naší práce. Přestože Komise zintenzivnila svou komunikaci s mezinárodními organizacemi, získat nutnou dokumentaci je pro nás stále obtížné.

Studie míry zbytkových chyb GŘ NEAR

V roce 2021 zadalo Generální ředitelství pro politiku sousedství a jednání o rozšíření (GŘ NEAR) externímu dodavateli provedení sedmé studie míry zbytkových chyb. Účelem studie je odhadnout míru chyb, které nebyly odhaleny správními kontrolami GŘ NEAR, jež mají chybám předcházet, odhalovat je a napravovat v celé oblasti, za niž toto generální ředitelství odpovídá, a dospět tak k závěru o účinnosti těchto kontrol. Studie není ověřovací zakázkou ani auditem.

Stejně jako v předchozích letech se celková míra zbytkových chyb pro GŘ NEAR podle odhadu pohybovala pod 2 % prahem významnosti (materiality) stanoveným Komisí (2021: 1,05 %; 2020: 1,36 %).

Limity studií, které mohou přispět k podhodnocení míry zbytkových chyb, byly již popsány v našich předchozích účetních závěrkách.

Ze základního souboru pro stanovení míry zbytkových chyb za rok 2021 byly vyloučeny „staré smlouvy“ ukončené během referenčního období v celkové hodnotě 389 milionů EUR a smlouvy na tematické granty GŘ NEAR ve výši 50 milionů EUR. V souhrnné hodnotě 439 milionů EUR představují tyto dva výše uvedené typy smluv, které byly vyloučeny, přibližně 20 % portfolia ukončených smluv GŘ NEAR, které činilo 2,27 miliardy EUR. Objem těchto prostředků je natolik významný, že jej nelze trvale vyloučit ze všech přezkumů míry zbytkových chyb, zvláště s ohledem na skutečnost, že hodnota konečného základního souboru pro účely stanovení „celkové míry chyb (odvozené z informací GŘ)“ je zhruba 1,7 miliardy EUR. Tento stav může také vést k tomu, že chyby zůstanou nezjištěny. Vyloučení těchto smluv představuje omezení, které GŘ NEAR ve své výroční zprávě o činnosti za rok 2021 neuvedlo.

Výroční zpráva o činnosti a jiné správní mechanismy

Na základě nízké odhadované míry zbytkových chyb uvedl generální ředitel GŘ ECHO, že je finanční expozice tohoto generálního ředitelství pod 2 % prahem významnosti (materiality). Vzhledem k tomu, že operací, za které je odpovědné GŘ ECHO, se týkala jen malá část našich kontrol, nejsme na základě své auditní práce schopni toto tvrzení ověřit.

Pandemie COVID-19 a politické krize ohrozily provádění humanitární pomoci, protože v jejich důsledku byl omezen nebo znemožněn přístup k osobám postiženým humanitární krizí. Ohroženo je nejen posouzení humanitárních potřeb, ale také realizace samotné pomoci a související kontroly.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme, aby:

• přijala vhodná opatření, aby veškeré závazky nebo zálohové platby, které příjemci ve svých finančních zprávách vykázali jako vzniklé náklady, byly před provedením platby nebo zúčtování odečteny,
• posílila kontroly při vypracovávání dohod o financování pro operace rozpočtové podpory tak, aby v nich byly stanoveny jasné podmínky týkající se převodu prostředků na účet státní pokladny v centrální bance příjemce a platný směnný kurz. Podmínky i směnný kurz by měly být v souladu s pokyny pro rozpočtovou podporu,
• ve výroční zprávě o činnosti za rok 2022 a v budoucích výročních zprávách o činnosti uváděla typ a hodnotu smluv vyloučených ze základního souboru pro studii míry zbytkových chyb.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o našem auditu výdajů EU v okruhu „Sousedství a svět“ jsou uvedeny v kapitole 8 výroční zprávy o rozpočtu EU za rok 2021.

Evropská veřejná správa

Celkem: 10,7 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Náš audit se týkal správních výdajů orgánů, institucí a subjektů EU: Evropského parlamentu (EP), Rady Evropské unie, Evropské komise, Soudního dvora Evropské unie (SDEU), Evropského účetního dvora (EÚD), Evropské služby pro vnější činnost (ESVČ), Evropského hospodářského a sociálního výboru (EHSV), Evropského výboru regionů (VR), evropského veřejného ochránce práv a evropského inspektora ochrany údajů (EIOÚ).

V roce 2021 vynaložily orgány, instituce a subjekty EU na správu celkem 10,7 miliardy EUR. Tato částka zahrnovala výdaje na lidské zdroje a důchody (přibližně 68 % celkové částky), budovy, vybavení, energii, komunikaci a informační technologie.

Naše vlastní finanční výkazy kontroluje externí auditor. Výrok a zprávu auditora každoročně zveřejňujeme v Úředním věstníku Evropské unie a na svých internetových stránkách.

Co jsme zjistili

V roce 2021 jsme zkoumali vybrané systémy dohledu a kontroly Evropské služby pro vnější činnost. Zkontrolovali jsme také 60 operací.

Stejně jako v předchozích letech odhadujeme, že míra chyb je pod prahem významnosti (materiality).

Nezjistili jsme žádné konkrétní problémy týkající se Rady Evropské unie, Soudního dvora Evropské unie, EHSV, Výboru regionů, evropského veřejného ochránce práv a evropského inspektora ochrany údajů. Náš externí auditor na základě svého auditu neshledal žádné zvláštní nedostatky.

Evropský parlament

V platbách provedených Evropským parlamentem jsme zjistili dvě vyčíslitelné chyby. Jedna se týkala menšího přeplatku za služby IT způsobeného nesprávným uplatněním smluvních podmínek. Druhá souvisela s platbou Evropského parlamentu evropské politické skupině. Vnitřní pravidla Evropského parlamentu pro zadávání veřejných zakázek nejsou v souladu s finančním nařízením, neboť omezují hospodářskou soutěž. Zjistili jsme, že politická skupina se těmito vnitřními pravidly plně neřídila, neboť nevyhledala dostatečné množství nabídek a dostatečně nezdokumentovala kritéria, která použila k zadání zakázky.

Kromě toho jsme prověřovali platbu ve výši 74,9 milionu EUR související s nákupem budovy v Bruselu. Zjistili jsme, že cena za metr čtvereční byla o 30 % vyšší než ceny jiné budovy, jejíž nákup Parlament zvažoval, a že kritéria pro zadání zakázky výrazně snížila význam ceny jako východiska pro rozhodnutí o koupi, takže nebylo pravděpodobné, že by byla přijata jiná nabídka.

Evropská komise

V platbách provedených Komisí jsme nalezli jednu vyčíslitelnou chybu, která se týkala menší nesprávné srážky k z důchodových plateb. Dále jsme zjistili, že Komise v důsledku pandemie COVID‑19 dočasně pozastavila některé ověřovací kontroly důchodových nároků.

Evropská služba pro vnější činnost

V platbách ESVČ jsme nalezli dvě vyčíslitelné chyby. Jedna z nich se týkala chybějící související smlouvy na služby, které pořídila jedna z delegací EU. Druhá se týkala příspěvků vyplácených zaměstnanci, který neoznámil nedávné změny své osobní situace.

Kromě toho jsme zkoumali postupy zadávání veřejných zakázek a přijímání zaměstnanců na místní úrovni organizované delegacemi EU. Ačkoli ESVČ zlepšila proces zadávání veřejných zakázek, znovu jsme narazili na určité nedostatky. U poloviny zadávacích řízení, která jsme kontrolovali, jsme zjistili určité nedostatky ve způsobu, jakým delegace EU uplatňovaly pravidla pro zadávání veřejných zakázek. Rovněž jsme zjistili nedostatky ve všech postupech náboru místních zaměstnanců, které jsme kontrolovali. Tyto nedostatky mohly negativně ovlivnit transparentnost přijímacího řízení, identifikaci nejlepších uchazečů a rovné zacházení.

Co doporučujeme

Doporučujeme, aby:

• správa Evropského parlamentu revidovala své pokyny k tomu, jak politické skupiny uplatňují pravidla pro zadávání veřejných zakázek, a měla by revizi těchto pravidel navrhnout předsednictvu Parlamentu, aby byla lépe sladěna s finančním nařízením, a aby uplatňování těchto pravidel lépe sledovala,
• ESVČ přijala vhodná opatření, jež zajistí, aby delegace EU uplatňovaly pravidla pro zadávání veřejných zakázek, například posílením odborné přípravy a zlepšením pokynů a vzorových dokumentů,
• ESVČ posílila odbornou přípravu a pokyny týkající se výběrových řízení na místní zaměstnance v delegacích EU, aby bylo zajištěno dodržování zásad transparentnosti a rovného zacházení. Rovněž by měla posílit dohled nad tím, zda delegace EU dokumentují příslušné kroky výběrového řízení.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o našem auditu výdajů EU na okruh „Evropská veřejná správa“ jsou uvedeny v kapitole 9 naší výroční zprávy za rok 2021.

Nástroj pro oživení a odolnost

Celkem: 46,4 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Vroce 2021 se naše práce poprvé týkala také jediné platby z Nástroje pro oživení a odolnost ve prospěch Španělska. Tento nástroj je hlavní složkou balíčku NGEU, jehož cílem je podpořit oživení po dopadu pandemie COVID-19. Nástroj pro oživení a odolnost je dočasným nástrojem prováděným a financovaným způsobem, který se zásadně liší od rozpočtových výdajů v rámci VFR. Na rozdíl od výdajů z rozpočtu EU, které vycházejí z úhrad nákladů nebo splnění podmínek, se v rámci Nástroje pro oživení a odolnost členským státům vyplácejí finanční prostředky za dosažení předem stanovených milníků nebo cílů.

Náš kontrolovaný základní soubor zahrnoval jedinou úhradu provedenou v roce 2021, platbu Španělsku, a zúčtování souvisejícího předběžného financování.

Španělská žádost o platbu (ze dne 11. listopadu 2021) obsahovala 52 milníků, které Španělsko vykázalo jako splněné. Částka vyplacená Španělsku činila 11,5 miliardy EUR. Komise dne 3. prosince 2021 přijala kladné předběžné posouzení a po obdržení kladného stanoviska Hospodářského a finančního výboru Rady schválila uvolnění prostředků ve svém prováděcím rozhodnutí ze dne 22. prosince 2021. Dne 27. prosince 2021 vyplatila Španělsku 10 miliard EUR a současně zúčtovala předběžné financování ve výši 1,5 miliardy EUR.

Náš výrok o správnosti výdajů Nástroje pro oživení a odolnost za rok 2021 vychází z výsledků naší práce.

Co jsme zjistili

Náš audit se týkal správnosti platby z prostředků Nástroje pro oživení a odolnost provedené ve prospěch Španělska. Při svém posouzení jsme vycházeli z podmínky pro platbu, tj. z toho, že milníky a cíle definované v prováděcím rozhodnutí Rady byly uspokojivě splněny. Za tímto účelem jsme zkoumali, zda Komise shromáždila dostatečné a vhodné důkazní informace, jež jí umožňují posoudit, zda 52 milníků obsažených ve španělské žádosti o platbu bylo uspokojivě splněno. Součástí tohoto posouzení není hodnocení souladu s ostatními evropskými nebo vnitrostátními pravidly EU.

Z důkazních informací, které jsme získali v rámci naší práce, celkově vyplývá, že jeden z 52 milníků spojených s první úhradou Španělsku nebyl uspokojivě splněn. Komise dosud nestanovila metodu pro kvantifikaci dopadu nedosažení milníku nebo cíle. Podle našeho názoru není chyba významná (materiální).

Další nedostatky zjištěné v práci Komise při posuzování milníků se týkají nedostatečně spolehlivých kritérií pro kontrolní milník a nedostatečné dokumentace její práce, ačkoli to nemá na posouzení dosažení milníku žádný vliv.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme:

• jasně a transparentně zdůvodňovat prvky uvedené v provozních ujednáních a prováděcím rozhodnutí Rady, které se nepovažují pro uspokojivé splnění milníků a cílů za relevantní,
• vypracovat metodiku pro určení částky, která má být pozastavena v souladu s čl. 24 odst. 6 a 8 nařízení o Nástroje pro oživení a odolnost,
• zlepšit dokumentaci posuzování milníků a cílů tím, že budou v plném rozsahu dokumentovány prvky zkoumané během kontrol ex ante.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o našem auditu výdajů EU z „Nástroje pro oživení a odolnost“ jsou uvedeny v kapitole 10 naší výroční zprávy za rok 2021.

Evropské rozvojové fondy

Celkem: 3,4 miliardy EUR

Co jsme kontrolovali

Evropské rozvojové fondy (ERF), který fungují od roku 1959, byly hlavním nástrojem, jehož prostřednictvím EU poskytovala pomoc v oblasti rozvojové spolupráce africkým, karibským a tichomořským zemím (AKT) a zámořským zemím a územím (ZZÚ) do konce roku 2020, přičemž 11. (a poslední) ERF pokrýval víceletý finanční rámec na období 2014–2020. Rámcem upravujícím vztahy EU se zeměmi AKT a zámořskými zeměmi a územími byla dohoda o partnerství podepsaná v Cotonou dne 23. června 2000 na období 20 let. Jejím hlavním cílem bylo snížit a nakonec vymýtit chudobu v souladu s hlavním cílem rozvojové spolupráce stanoveným v článku 208 Smlouvy o fungování Evropské unie. Ve VFR na období 2021–2027 byla pomoc v oblasti rozvojové spolupráce pro Afriku, Karibik a Tichomoří začleněna do Nástroje pro sousedství a rozvojovou a mezinárodní spolupráci – Globální Evropa (NDICI – Globální Evropa) a pomoc v oblasti rozvojové spolupráce pro ZZÚ byla začleněna do rozhodnutí o přidružení zámoří, včetně Grónska. Samotný 8., 9., 10. a 11. ERF však nebyly začleněny do souhrnného rozpočtu EU a jsou a až do své uzávěrky i nadále prováděny a vykazovány odděleně.

V roce 2021 činila celková hodnota výdajů, na něž se náš audit v této oblasti vztahoval, 3,1 miliardy EUR. Tyto výdaje se týkají 9., 10. a 11. ERF.

ERF spravuje Komise a EIB mimo rámec souhrnného rozpočtu EU. Hlavním zodpovědným generálním ředitelstvím je Generální ředitelství pro mezinárodní partnerství (GŘ INTPA, dřívější GŘ DEVCO).

Co jsme zjistili

Účetní závěrka za rok 2021 nebyla zatížena významnými (materiálními) nesprávnostmi.

Rovněž jsme dospěli k závěru, že příjmy ERF neobsahovaly významnou (materiální) míru chyb.

K výdajům za rozpočtový rok 2021 vydáváme záporný výrok:

Abychom zkontrolovali správnost operací, prověřili jsme vzorek 140 operací, které byly reprezentativní pro celé rozpětí výdajů z ERF. Náš vzorek obsahoval 26 operací týkajících se nouzového svěřenského fondu pro Afriku, 92 operací schválených 17 delegacemi EU a 22 plateb schválených ústředím Komise.

Kvůli pandemii COVID-19 nebylo možné provádět návštěvy na místě v delegacích EU, které jsme proto nahradili dokumentárními přezkumy. To nám znemožnilo provést určité auditorské postupy, zejména ověřit výkonnost zakázek u vybraných operací, což naši auditní práci omezilo. Museli jsme upravit svou koncepci a provádět kontroly operací a projektů jako dokumentární kontroly a s kontrolovanými subjekty komunikovat na dálku. Domníváme se však, že získané důkazy nám umožnily dokončit naši práci a dospět k příslušnému závěru.

Ze 140 operací, které jsme kontrolovali, 54 (38,8 %) obsahovalo chyby. Na základě 43 chyb, které jsme vyčíslili, odhadujeme míru chyb na 4,6 %. Ke třem nejčastějším typům chyb patřily nezpůsobilé výdaje (38,6 %), chybějící základní podklady (23,3 %) a výdaje, které nevznikly (14,9 %).

Stejně jako v roce 2020 se Komise a její prováděcí partneři dopustili více chyb v operacích týkajících se grantů, dohod o příspěvcích a pověřovacích dohod s přijímajícími zeměmi, mezinárodními organizacemi a agenturami členských států než u jiných forem podpory (např. u zakázek na stavební práce, dodávky a služby). Z 92 operací tohoto typu, které jsme kontrolovali, obsahovalo 39 vyčíslitelné chyby, které představovaly 81,2 % odhadované míry chyb.

Stejně jako v předchozích letech poskytly některé mezinárodní organizace jen omezený přístup k dokumentům (například ve formátu určeném pouze ke čtení), takže jsme nemohli pořizovat jejich kopie. Tyto problémy komplikovaly plánování a provádění auditu a vedly ke zpoždění naší práce. Přestože Komise svou komunikaci s mezinárodními organizacemi zintenzívnila, i nadále se potýkáme s obtížemi při získávání požadované dokumentace.

Studie míry zbytkových chyb GŘ INTPA

V roce 2021 provedlo GŘ INTPA prostřednictvím externího dodavatele svou desátou studii míry zbytkových chyb (RER), jejímž cílem bylo odhadnout míru chyb, které unikly všem řídicím kontrolám GŘ INTPA s cílem předcházet těmto chybám, odhalovat je a napravovat v celé oblasti jeho působnosti, aby bylo možné dospět k závěru o účinnosti těchto kontrol.

U studie míry zbytkových chyb za rok 2021 použilo GŘ INTPA velikost vzorku 480 operací. To mu opět umožnilo předložit samostatnou míru chyb pro výdaje financované ze souhrnného rozpočtu EU a pro výdaje financované z ERF, a to vedle celkové míry chyb, která je součtem těchto dvou samostatných měr chyb. V šestém roce za sebou je podle odhadu uvedeném ve studii celková míra zbytkových chyb pod 2 % prahem významnosti (materiality) stanoveným Komisí (1,14 %).

Studie míry zbytkových chyb není ověřovací zakázkou ani auditem. Vychází z metodiky míry zbytkových chyb a příručky poskytnuté GŘ INTPA. Již v předchozích výročních zprávách o ERF jsme popsali limity studií, které mohly přispět k podhodnocení míry zbytkových chyb.

Jedním aspektem studie míry zbytkových chyb je míra spoléhání se na práci jiných auditorů. V tomto ohledu míra plného spoléhání vzrostla z 15 % operací v roce 2020 na 34 % operací v roce 2021. Nadále zastáváme stanovisko, že takto rozsáhlé spoléhání se na práci jiných auditorů je v rozporu s účelem studie míry zbytkových chyb, jímž je odhadnout míru chyb, které unikly všem řídicím kontrolám GŘ INTPA, jež mají takovým chybám předcházet, odhalovat je a napravovat.

Přezkum výroční zprávy o činnosti GŘ INTPA

Prohlášení generálního ředitele o věrohodnosti ve výroční zprávě o činnosti za rok 2021 neuvádí žádné výhrady. Od roku 2018 GŘ INTPA rozsah výhrad (tj. podíl výdajů, na něž se výhrady vztahují) výrazně snížilo.

Neuvedení žádných výhrad ve výroční zprávě o činnosti GŘ INTPA za rok 2021 považujeme za neopodstatněné a domníváme se, že je zčásti důsledkem limitů studie míry zbytkových chyb.

GŘ INTPA pracuje na zlepšení kvality svých údajů pro výpočet nápravné kapacity. Přezkoumali jsme výpočet nápravné kapacity pro rok 2021, který GŘ INTPA odhaduje na 13,62 milionu EUR. Testovali jsme 35 % celkového základního souboru zpětně získaných částek (z hlediska hodnoty) a ve vzorku jsme nezjistili žádné chyby.

Co doporučujeme

Komisi doporučujeme:

• posílit vnitřní kontrolu, aby nedocházelo k tomu, že se podepisují smlouvy, aniž by existoval platný právní základ,
• přijmout vhodná opatření, která zajistí, aby veškeré závazky nebo zálohové platby, které příjemci ve svých finančních zprávách vykázali jako vzniklé náklady, byly před provedením platby nebo zúčtování odečteny.

Chcete se dozvědět více? Úplné informace o auditu ERF jsou uvedeny ve výroční zprávě za rok 2021 o činnostech financovaných z osmého, devátého, desátého a jedenáctého Evropského rozvojového fondu.

Základní informace

Evropský účetní dvůr a jeho činnost

Evropský účetní dvůr (EÚD) je nezávislý externí kontrolní orgán Evropské unie. Sídlíme v Lucemburku a zaměstnáváme přibližně 900 odborníků a pracovníků podpory ze všech členských států EU.

Naším posláním je přispívat ke zdokonalování správy a finančního řízení EU, podporovat vyvozování odpovědnosti a transparentnost a vystupovat jako nezávislý ochránce finančních zájmů občanů EU.

Naše auditní zprávy a stanoviska tvoří jeden ze základních prvků v hierarchii vyvozování odpovědnosti EU. Využívají se při vyvozování odpovědnosti subjektů odpovědných za provádění politik a programů EU: Komise, ostatních orgánů a subjektů EU a veřejných orgánů v členských státech.

Varujeme před riziky, poskytujeme ujištění, poukazujeme na nedostatky a osvědčené postupy a nabízíme tvůrcům politik a norem EU pomoc v podobě pokynů, jak řízení politik a programů EU zlepšit. Díky naší práci jsou evropští občané informováni o tom, jak jsou jejich peníze vynakládány.

Stručně ke koncepci auditu pro naše prohlášení o věrohodnosti

Výroky uvedené v našem prohlášení o věrohodnosti vycházejí z objektivních důkazních informací, které se získávají testováním v průběhu auditu, jež se provádí v souladu s mezinárodními auditorskými standardy.

Jak jsme uvedli ve své strategii na období 2021–2025, v průběhu víceletého finančního rámce 2021–2027 budeme svoji koncepci auditu dále rozvíjet a využívat dostupné údaje a informace, které nám umožní i nadále poskytovat velkou míru jistoty, a to na základě našeho mandátu stanoveného Smlouvou a v plném souladu s mezinárodními auditorskými standardy pro veřejný sektor.

Spolehlivost účetní závěrky

Uvádí roční účetní závěrka EU úplné a přesné informace?

• Hodnotíme, zda je účetní systém dobrým základem pro poskytování spolehlivých údajů.
• Posuzujeme, zda klíčové účetní postupy fungují správně.
• Provádíme analytické kontroly účetních údajů, abychom se ujistili, že údaje jsou prezentovány jednotně a jeví se jako přiměřené.
• Přímo kontrolujeme vzorek účetních záznamů, abychom se přesvědčili, že příslušné operace existují a jsou správně zaúčtovány.
• Kontrolujeme, zda finanční výkazy věrně zobrazují příslušnou finanční situaci.

Správnost operací

Jsou operace související s příjmy a s platbami zaúčtovanými do výdajů, na nichž se zakládá účetní závěrka EU, v souladu s pravidly?

• Posuzujeme systémy pro příjmy a výdaje, abychom zjistili, zda účinně zajišťují správnost operací.
• Při podrobném testování, které provádějí naši auditoři, vycházíme ze vzorků operací vybraných statistickými metodami. Operace vybrané do vzorku podrobně prověřujeme, a to i u konečných příjemců (například zemědělců, výzkumných ústavů či společností provádějící práce nebo služby na základě veřejné zakázky), abychom získali důkazní informace, že každá účetní událost existuje, byla řádně zaznamenána a je v souladu s pravidly pro provádění plateb.
• Analyzujeme chyby a klasifikujeme je jako vyčíslitelné nebo nevyčíslitelné. Operace jsou zatíženy vyčíslitelnou chybou, pokud podle příslušných pravidel neměla být platba schválena. Vyčíslitelné chyby extrapolujeme, abychom získali odhadovanou míru chyb pro každou oblast, k níž vydáváme zvláštní posouzení. Odhadovanou míru chyb pak srovnáváme s 2 % prahem významnosti (materiality) a posuzujeme, zda mají chyby rozsáhlý dopad.
• Naše výroky zohledňují tato posouzení a další relevantní informace, jako jsou výroční zprávy o činnosti a zprávy jiných externích auditorů.
• O všech svých zjištěních diskutujeme jak s orgány členských států, tak s Komisí, abychom potvrdili správnost našich skutečností.

Všechny naše výstupy se zveřejňují na našich internetových stránkách: www.eca.europa.eu. Více informací o procesu auditu, z něhož vychází prohlášení o věrohodnosti, uvádí příloha 1.1 naší výroční zprávy za rok 2021.

Kontakt

EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR
12, rue Alcide De Gasperi
1615 Lucemburk
LUCEMBURSKO

Tel.: +352 4398-1
Dotazy: eca.europa.eu/cs/Pages/ContactForm.aspx
Internetová stránka: eca.europa.eu
Twitter: @EUAuditors

Mnoho doplňujících informací o Evropské unii je k dispozici na internetu.
Můžete se s nimi seznámit na portálu Europa (https://europa.eu).

Lucemburk: Úřad pro publikace Evropské unie, 2022

PRINT	ISBN 978-92-847-8500-1	doi:10.2865/493212	QJ-07-22-618-CS-C
PDF	ISBN 978-92-847-8495-0	doi:10.2865/012531	QJ-07-22-618-CS-N
HTML	ISBN 978-92-847-8520-9	doi:10.2865/389833	QJ-07-22-618-CS-Q

AUTORSKÁ PRÁVA

© Evropská unie, 2022

Politiku opakovaného použití dokumentů Evropského účetního dvora (EÚD) upravuje rozhodnutí Evropského účetního dvora č. 6-2019 o politice týkající se veřejně přístupných dat a opakovaném použití dokumentů.

Pokud není uvedeno jinak (například v jednotlivých upozorněních o ochraně autorských práv), je obsah EÚD vlastněný EU předmětem licence Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0). Je proto pravidlem, že opakované použití je povoleno za podmínky, že je uveden zdroj a případné změny jsou označeny. Osoby opakovaně používající obsah EÚD nesmí zkreslit původní význam nebo sdělení. EÚD nenese za jakékoli důsledky opakovaného použití odpovědnost.

Pokud konkrétní obsah zobrazuje identifikovatelné fyzické osoby, například na obrázcích zaměstnanců EÚD, nebo zahrnuje díla třetích stran, je nutno získat další povolení.

Je-li povolení poskytnuto, toto povolení ruší a nahrazuje výše uvedené obecné povolení a musí jasně uvádět veškerá omezení týkající se použití.

U následujících fotografií je opakované použití povoleno pod podmínkou uvedení držitele autorských práv, zdroje a jména fotografů či architektů:

* a *: © Evropská unie, 2022, zdroj: Evropský účetní dvůr.

*: © Evropská unie, 2018, zdroj: EK — Audiovizuální služba.

*: © Evropská unie, 2017, Evropský účetní dvůr. Architekti: Paul Noël (budova K1, 1988) a Jim Clemes (budova K2, 2004, a budova K3, 2013).

K použití nebo reprodukci obsahu, který není ve vlastnictví EU, může být nezbytné požádat o svolení přímo držitele autorských práv:

*, *, *, *, *, *, * a *: © Depositphotos.

Programové vybavení nebo dokumenty, na něž se vztahují práva průmyslového vlastnictví, jako patenty, ochranné známky, zapsané (průmyslové) vzory, loga a názvy, jsou z politiky EÚD pro opakované použití vyloučeny.

Internetové stránky orgánů a institucí Evropské unie využívající doménu europa.eu obsahují odkazy na stránky třetích stran. Protože nad jejich obsahem nemá EÚD žádnou kontrolu, doporučujeme seznámit se s jejich vlastními zásadami ochrany soukromí a politikou v oblasti autorských práv.

Používání loga EÚD

Logo EÚD nesmí být použito bez předchozího souhlasu EÚD.

OBRAŤTE SE NA EU

Osobně
Po celé Evropské unii se nachází stovky středisek Europe Direct. Adresu nejbližšího střediska naleznete online (european-union.europa.eu/contact-eu/meet-us_cs).

Telefonicky nebo písemně
Europe Direct je služba, která odpoví na vaše dotazy o Evropské unii. Můžete se na ni obrátit:

• prostřednictvím bezplatné telefonní linky: 00 800 6 7 8 9 10 11 (někteří operátoři mohou tento hovor účtovat),
• na standardním telefonním čísle: +32 22999696,
• prostřednictvím tohoto formuláře: european-union.europa.eu/contact-eu/write-us_cs.

VYHLEDÁVÁNÍ INFORMACÍ O EU

Online
Informace o Evropské unii ve všech úředních jazycích EU jsou dostupné na internetových stránkách Europa (european-union.europa.eu).

Publikace EU
Publikace EU si můžete prohlédnout nebo objednat na adrese op.europa.eu/cs/publications. Chcete-li obdržet více než jeden výtisk bezplatných publikací, obraťte se na službu Europe Direct nebo na místní dokumentační střediska (european-union.europa.eu/contact-eu/meet-us_cs).

Právo EU a související dokumenty
Právní informace EU včetně všech právních předpisů EU od roku 1951 ve všech úředních jazykových verzích jsou dostupné na stránkách EUR-Lex (eur-lex.europa.eu).

Veřejně přístupná data EU
Portál data.europa.eu poskytuje volný přístup k datovým souborům orgánů, institucí a jiných subjektů EU. Data lze zdarma stáhnout a opakovaně použít pro komerční i nekomerční účely. Portál rovněž poskytuje přístup k velkému množství datových souborů z evropských zemí.